對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)若干問題的探析.pdf

1、國內(nèi)一連串的審計(jì)失敗案，對注冊會計(jì)師行業(yè)的誠信度、公信力造成了很大的負(fù)面影響，審計(jì)職業(yè)界出現(xiàn)了誠信危機(jī)。隨著投資者主張權(quán)利的不斷出現(xiàn)；司法上更多的采用疑錯從有和有錯推定，注冊會計(jì)師面臨的訴訟風(fēng)險將進(jìn)一步加劇。因此，如何避免審計(jì)失敗，降低審計(jì)風(fēng)險，就成為注冊會計(jì)師行業(yè)極為關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　為了擺脫行業(yè)困境，監(jiān)管部門、審計(jì)執(zhí)業(yè)界和學(xué)術(shù)界對引入國外已經(jīng)開展的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)呼聲很高。但是依據(jù)我的考察和搜集，關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其全部理論和實(shí)務(wù)

2、研究成果并不比本身六個字多出多少新內(nèi)容。在中國引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)要思考那些問題，引入后又如何在審計(jì)實(shí)踐中來操作等重要的問題很少見研究成果。本文就是想在這兩個方面做一些探究。
　　全文分五章。
　　第一章簡要地介紹了論文選題背景、主要內(nèi)容、研究意義以及本文的線索和結(jié)構(gòu)安排。
　　第二章概述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。分析了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論演進(jìn)背景和產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)原因，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義和特征做了一些歸納，并把由概念所演繹出來的風(fēng)險導(dǎo)向

3、審計(jì)的程序和方法也打包歸入理論體系，以便讓人盡量明了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全貌，也方便筆者在隨后展開自己的觀點(diǎn)。
　　第三章認(rèn)為確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)必先對其核心的東西進(jìn)行研判，一門學(xué)科的理論構(gòu)建必先對其核心概念進(jìn)行澄清和構(gòu)建。在這個思路的指導(dǎo)下，本章重點(diǎn)論述了四個方面的內(nèi)容：一是對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“風(fēng)險”二字進(jìn)行了徹底的廓清；二是對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義進(jìn)行了重新認(rèn)識，提出了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅是以客戶經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，也應(yīng)該以審計(jì)主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向

4、的“雙導(dǎo)向”思想；三是對比較混亂的審計(jì)風(fēng)險的涵義進(jìn)行了深刻的探析，并提出了設(shè)立一個新的統(tǒng)馭概念----審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的設(shè)想；四是對審計(jì)的本質(zhì)和何為審計(jì)理論體系的核心進(jìn)行了論述，目的是為了證明筆者所構(gòu)建的審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險概念能更好的與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)相匹配，能更好的統(tǒng)馭風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的眾多概念和各個理論模塊，同時也為筆者在下一章展開的思路提供理論支持。
　　第四章重點(diǎn)探析了對審計(jì)實(shí)務(wù)有很強(qiáng)指導(dǎo)意義的風(fēng)險模型。首先分析了現(xiàn)有風(fēng)險模型及其缺陷，繼而