對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)若干問(wèn)題的探析.pdf

1、國(guó)內(nèi)一連串的審計(jì)失敗案，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信度、公信力造成了很大的負(fù)面影響，審計(jì)職業(yè)界出現(xiàn)了誠(chéng)信危機(jī)。隨著投資者主張權(quán)利的不斷出現(xiàn)；司法上更多的采用疑錯(cuò)從有和有錯(cuò)推定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加劇。因此，如何避免審計(jì)失敗，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)極為關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　為了擺脫行業(yè)困境，監(jiān)管部門(mén)、審計(jì)執(zhí)業(yè)界和學(xué)術(shù)界對(duì)引入國(guó)外已經(jīng)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)呼聲很高。但是依據(jù)我的考察和搜集，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其全部理論和實(shí)務(wù)

2、研究成果并不比本身六個(gè)字多出多少新內(nèi)容。在中國(guó)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要思考那些問(wèn)題，引入后又如何在審計(jì)實(shí)踐中來(lái)操作等重要的問(wèn)題很少見(jiàn)研究成果。本文就是想在這兩個(gè)方面做一些探究。
　　全文分五章。
　　第一章簡(jiǎn)要地介紹了論文選題背景、主要內(nèi)容、研究意義以及本文的線索和結(jié)構(gòu)安排。
　　第二章概述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論演進(jìn)背景和產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義和特征做了一些歸納，并把由概念所演繹出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

3、審計(jì)的程序和方法也打包歸入理論體系，以便讓人盡量明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全貌，也方便筆者在隨后展開(kāi)自己的觀點(diǎn)。
　　第三章認(rèn)為確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必先對(duì)其核心的東西進(jìn)行研判，一門(mén)學(xué)科的理論構(gòu)建必先對(duì)其核心概念進(jìn)行澄清和構(gòu)建。在這個(gè)思路的指導(dǎo)下，本章重點(diǎn)論述了四個(gè)方面的內(nèi)容：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“風(fēng)險(xiǎn)”二字進(jìn)行了徹底的廓清；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義進(jìn)行了重新認(rèn)識(shí)，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅是以客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，也應(yīng)該以審計(jì)主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

4、的“雙導(dǎo)向”思想；三是對(duì)比較混亂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義進(jìn)行了深刻的探析，并提出了設(shè)立一個(gè)新的統(tǒng)馭概念----審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)想；四是對(duì)審計(jì)的本質(zhì)和何為審計(jì)理論體系的核心進(jìn)行了論述，目的是為了證明筆者所構(gòu)建的審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念能更好的與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相匹配，能更好的統(tǒng)馭風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的眾多概念和各個(gè)理論模塊，同時(shí)也為筆者在下一章展開(kāi)的思路提供理論支持。
　　第四章重點(diǎn)探析了對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)有很強(qiáng)指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)模型。首先分析了現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)模型及其缺陷，繼而