財務(wù)管理咨詢

1、財務(wù)管理咨詢,,內(nèi) 容,財務(wù)管理咨詢概述,成本管理咨詢,全面預(yù)算管理咨詢,稅收籌劃咨詢,4,1,2,3,5,6,內(nèi)部控制制度咨詢,財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢,第一節(jié)：概述,,[,一、財務(wù)管理的基本概念,1、財務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系其中，資金運動一般分為企業(yè)資金運動和色還會資金運動。企業(yè)資金運動從形式上來講，又可以分為：經(jīng)營性現(xiàn)金流動、投資性現(xiàn)金流動和籌資性現(xiàn)金流動,2、財務(wù)關(guān)系,指某一利益主體在組織

2、財務(wù)活動中與其他主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也稱為經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。對于一個企業(yè)而言，主要要考慮以下幾種財務(wù)關(guān)系：企業(yè)與政府間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。,3、財務(wù)管理的概念,財務(wù)管理是指利益主體以資金運作為對象，利用價值形式、組織和優(yōu)化資源配置，促進(jìn)價值實現(xiàn)和分配

3、，并處理價值運動過程中的各種財務(wù)關(guān)系，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的綜合性管理活動。,4、財務(wù)管理的目標(biāo),簡單的說也就是要符合企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)。,二、財務(wù)管理咨詢,1、定義：財務(wù)管理咨詢?nèi)藛T接受客戶委托，通過充分的調(diào)查分析，查清客戶財務(wù)管理方面存在的問題及其原因，提出解決問題的方案并指導(dǎo)客戶實施，以實現(xiàn)客戶財務(wù)管理目標(biāo)的一種智力服務(wù)。,2、財務(wù)管理咨詢的作用,三、財務(wù)管理活動的內(nèi)容,,,,,,,,,,,,,,財務(wù)治理活動,融資管理活動,

4、財務(wù)控制管理活動,營運資本管理活動,投資管理活動,利潤管理活動,,,會計管理活動,財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容,四、財務(wù)分析：,1、財務(wù)分析：利用企業(yè)的會計核算資料、統(tǒng)計資料和其他相關(guān)信息，采用專門的技術(shù)和方法，從相互聯(lián)系和相互制約的角度出發(fā)，分析和研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀規(guī)律，查明影響企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的各種積極因素和消極因素，客觀的評價企業(yè)所取得的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，以揭示企業(yè)本來的發(fā)展趨勢的分析方法。,2、財務(wù)分析體系：,3、財務(wù)分

5、析的基本方法,4、財務(wù)分析的基本程序,第一步：提出客體，明確要求第二步：收集資料，掌握情況第三步：對比差距，揭露矛盾第四步：分析原因，抓住關(guān)鍵第五步：提出措施，改進(jìn)工作,5、財務(wù)綜合分析方法,第二節(jié)：成本管理咨詢,成本管理概述成本管理方案設(shè)計成本控制的一般方法成本管理咨詢要點分析,一、成本管理概述,1、成本：成本是為了取得經(jīng)濟(jì)資源而付出的代價，可以分為機(jī)會成本和實際成本。實際成本是指過去、現(xiàn)在和未來的現(xiàn)金流出；機(jī)會成本則是

6、指在投資方案選擇中，如果選擇了一個方案，放棄其他的投資機(jī)會可能取得的最大收益。2、費用：為了取得某一會計期間的收入對所掌握或者控制資源的耗費,,3、費用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途來分：可以分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用包括直接材料費用、直接人工和制造費用；期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。4、成本與費用的關(guān)系：有聯(lián)系，但是又有區(qū)別。,,5、成本核算：對生產(chǎn)費用的發(fā)生和產(chǎn)品形成的會計處理。成本核算應(yīng)該遵循一下幾個原則:(1)按

7、照責(zé)權(quán)發(fā)生制的原則，正確劃清各個會計期間的費用界限；(2)按照成本開支范圍，正確劃清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用界限；(3)按照支出效益所涉及的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；(4)以成本核算對象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限；,成本核算流程圖,,6、成本控制：按照既定的成本目標(biāo)，對基本形成過程的一切耗費進(jìn)行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)控，即使發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證成本目標(biāo)實現(xiàn)的過程7、

8、成本控制的方法：（1）作業(yè)成本控制（2）供應(yīng)鏈成本控制（3）質(zhì)量成本控制；,,8、成本性態(tài)分析：對成本中的固定成本和變動成本進(jìn)行分析，9、經(jīng)營決策成本分析：分析在經(jīng)營活動中的差別成本、機(jī)會成本、付現(xiàn)成本、沉沒成本、邊際成本、環(huán)境成本的高低。,,10、本量利分析：也就是成本、產(chǎn)量和利潤變量之間關(guān)系的分析。常用的有貢獻(xiàn)毛益和單位貢獻(xiàn)毛益分析和盈虧平衡分析,盈虧平衡分析圖,二、成本管理方案設(shè)計,1、成本管理環(huán)境分析：（1）環(huán)境分析因素

9、：SWOT分析；（2）分析的方法可以采用價值鏈分析方法和SWOT分析方法；2、優(yōu)化企業(yè)成本核算體系： （1）及時準(zhǔn)確的進(jìn)行成本核算（2）加強(qiáng)對成本核算過程的監(jiān)督與控制（3）優(yōu)化成本核算流程,,（4）劃清成本核算界限：①應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限；②劃清成本期間的界限；③劃清產(chǎn)品制造成本和期間費用的界限；④劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限；⑤劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品之間的界限；⑥劃清完工產(chǎn)品與在生產(chǎn)產(chǎn)品之間的界限

10、,,3、選擇適用的成本控制方法：應(yīng)該注意以下幾個方面的因素： ①:企業(yè)發(fā)展階段； ② 企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型和生產(chǎn)特點；③企業(yè)競爭環(huán)境4、建立成本管理組織：主要包括建立成本管理責(zé)任體制和建立成本管理組織體制,,5、完善成本管理工作：包括標(biāo)準(zhǔn)化工作、定額工作、計量工作、信息工作、規(guī)章制度、職工教育。6、完善成本管理信息系統(tǒng)建設(shè),,7、設(shè)計規(guī)范的成本控制報告：內(nèi)容、要求、差異處理以及加強(qiáng)成本管理考評,三、成本控制的一般方法,1、標(biāo)準(zhǔn)成本

11、法：三種標(biāo)準(zhǔn)：理想的標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行經(jīng)過努力可以達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)、過去標(biāo)準(zhǔn)。（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用：①有利于提高員工的成本控制意識；②可以作為評價員工的工作績效的依據(jù)；③有助于關(guān)管理人員進(jìn)行例外管理，對企業(yè)的運行狀況作出迅速的改進(jìn)措施；④有利于組織的財務(wù)投資決策的制定；,,（2）制定者：會計人員、工程人員、生產(chǎn)部門主管等人依據(jù)實際情況來確定（3）適用范圍：直接原材料標(biāo)準(zhǔn)的制定、直接人工標(biāo)準(zhǔn)的制定和制造費用標(biāo)準(zhǔn)的制定。,,2、目標(biāo)成本法

12、：（1）要點：企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置成本目標(biāo)；明確組織的任務(wù)；下屬人員的目標(biāo)設(shè)定；擬定目標(biāo)的反復(fù)循環(huán)過程。,,2、目標(biāo)成本的確定：（1）目標(biāo)成本的初步測算：目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入-目標(biāo)利潤（2）目標(biāo)成本的可行性分析,,（3）目標(biāo)成本的分解：①按管理層次進(jìn)行分解②按管理職能進(jìn)行分解③按產(chǎn)品層次進(jìn)行分解④按產(chǎn)品形成過程進(jìn)行分解⑤按照成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分解,四、成本管理咨詢要點分析,1、建立規(guī)范的環(huán)境分析模型：①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境

13、②企業(yè)運營管理環(huán)境③企業(yè)管理基礎(chǔ)工作④企業(yè)財務(wù)管理狀況,,2、加強(qiáng)成本規(guī)劃研究：三個重要的特征①成本規(guī)劃的目標(biāo)是客戶滿意；②成本規(guī)劃的手段是綜合性的；③成本規(guī)劃是以成本管理的形式達(dá)成終極的利潤管理目的的。,,3、理順企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心,,注重企業(yè)的管理基礎(chǔ)工作①要具有全局和整體的戰(zhàn)略眼光②根據(jù)企業(yè)管理理論和企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化并完成企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作③必須要建立長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，講求實效，并隨著企業(yè)的發(fā)展而使其

14、日臻完善；,第三節(jié)：全面預(yù)算管理咨詢,,一、全面預(yù)算管理概述,1、定義：全面預(yù)算管理是指將未來某段預(yù)算期內(nèi)的工作計劃以貨幣形式表現(xiàn)出來的管理制度。預(yù)算是用貨幣來表示的工作計劃；納入預(yù)算的工作內(nèi)容是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)必須要做的工作；預(yù)算是一種手段而不是目標(biāo)；預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營計劃的內(nèi)容;,,2、特點：全面性； 全員性； 全程性；

15、 目標(biāo)性； 指令性； 戰(zhàn)略導(dǎo)向性；,,3、經(jīng)營計劃：依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本規(guī)劃期內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變動所確定的企業(yè)年度經(jīng)營總目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其應(yīng)該采取的相應(yīng)的措施。,二、全面預(yù)算管理設(shè)計,,（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析——進(jìn)行環(huán)境評估：主要包括以下幾個方面：A:外部戰(zhàn)略環(huán)境評估； B:企業(yè)運營環(huán)境評估；C企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析；,,（2）全面預(yù)算管理基本設(shè)計選

16、擇全面預(yù)算主題確定全面預(yù)算目標(biāo)建立全面預(yù)算管理組織規(guī)范全面預(yù)算管理流程,,（3）全面預(yù)算管理制度設(shè)計：主要包括以下幾個方面的內(nèi)容 預(yù)算基本制度 預(yù)算組織制度 預(yù)算編制方法 預(yù)算執(zhí)行控制方法 預(yù)算分析管理方法 預(yù)算考評管理方法 預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法 預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范方法,,（4）全面預(yù)算管理手冊設(shè)計預(yù)算編制手冊預(yù)算考評手冊,三、預(yù)算編制方法,

17、1、經(jīng)營預(yù)算的編制：銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、庫存預(yù)算、人工預(yù)算、管理費用預(yù)算,,2、投資預(yù)算的編制：固定資產(chǎn)預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)預(yù)算、其他投資預(yù)算；,,3、資金預(yù)算編制,,4、財務(wù)預(yù)算編制：稅金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債項目、損益表項目、現(xiàn)金流量表項目,四、全面預(yù)算管理咨詢要點分析,1、引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理（1）全面預(yù)算管理是一把手工程（2）全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致的理解和支持；（3）全面預(yù)算管理需

18、要組織保障（4）全面預(yù)算管理需要分步實現(xiàn),,2、充分調(diào)研，最大限度的獲取信息（1）應(yīng)該涵蓋整個交易過程（2）調(diào)研要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略要求（3）重點業(yè)務(wù)需要補充調(diào)研,,3、全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實施日常的控制（1）做好預(yù)算日常工作（2）認(rèn)真進(jìn)行預(yù)算分析（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加程序（4）預(yù)算目標(biāo)一般不宜調(diào)整,,5、建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系（1）預(yù)算考評應(yīng)該體現(xiàn)客觀性（2）要通過科學(xué)的考評手段、賞罰分明的獎懲，保證

19、全面預(yù)算管理落實到實處；,第四節(jié)：稅收籌劃咨詢,,,1、組織項目小組2、調(diào)研診斷3、設(shè)計方案4、效果評估5、跟蹤服務(wù)6、項目總結(jié),第五節(jié)：內(nèi)部控制制度設(shè)計咨詢,,一、概述,1、定義：由企業(yè)董事會、經(jīng)理層級、和其他員工按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為運營的效率和效果、財務(wù)報告的可行性、資產(chǎn)的安全完整性和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的程序、方法和措施。,,2、分類：依據(jù)目的不同，分為內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度

20、 依據(jù)控制目標(biāo)不同，分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、財務(wù)收支控制、經(jīng)營決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制和經(jīng)營目標(biāo)控制 依據(jù)控制的內(nèi)容不同，分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制。,,3、內(nèi)部控制的三大成果：（1）COSO控制體系：包括5個部分——控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督,,（2）巴塞爾體系:包括三個方面的內(nèi)容——審慎監(jiān)管的內(nèi)部控制制度原則、恰當(dāng)?shù)目刂苹顒右?、明確職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度要求,,（3）薩班斯-

21、奧克斯利法案：為了杜絕管理層欺詐丑聞而提出的法案。,二、內(nèi)部控制制度和設(shè)計,1、法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計,,2、建立現(xiàn)代企業(yè)的多級控制系統(tǒng)，比如建立的董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計小組等等，企業(yè)多級控制系統(tǒng)主要從事以下4個方面的內(nèi)容： 配置和行使控制權(quán)、健全監(jiān)督和評價機(jī)制、建立約束和激勵機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計,,3、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計：主要包括會計組織控制、會計人員控制、不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)處理程序控制、授權(quán)審批控制、實物控制、文件

22、記錄控制和內(nèi)部審計控制。,,4、內(nèi)部管理控制制度設(shè)計：采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度投資與籌資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度貨幣資金環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度,,4、內(nèi)部控制制度索引的設(shè)計——是為了滿足4類客戶的需要：上市企業(yè)的需要、國有企業(yè)監(jiān)管需要、銀行信貸管理需要、企業(yè)客戶需要。,三、內(nèi)部控制制度評價,定義：內(nèi)部控制制度評價是指通過審計部門對各項內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查、

23、評價，以便發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)有針對性的提出改進(jìn)意見和建議、出盡單位內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善。內(nèi)容：健全性評價和符合性評價,4、內(nèi)部控制制度設(shè)計咨詢的要點,（1）正確評估內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：管理思想和經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會和審計委員會、責(zé)任劃分和授權(quán)方法、人事政策、內(nèi)部設(shè)計。,,（2）嵌入內(nèi)部控制制度索引于企業(yè)管理制度,,（3）建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)——建立相關(guān)的風(fēng)險管理部門并全力開展企業(yè)風(fēng)險管理活動。,第

24、六節(jié)：財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢,,一、概述,1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的功能（1）財務(wù)核算功能——核算員角色（2）財務(wù)管理功能——管家角色（3）財務(wù)經(jīng)營功能——戰(zhàn)略決策者角色,,2、現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理體系的最大的特點——所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。正是這種特點，導(dǎo)致了出資人與經(jīng)營人之間經(jīng)常出現(xiàn)各種不一致的看法和理解。,,3、現(xiàn)代財務(wù)治理模式——集權(quán)制、分權(quán)制、集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。,二、財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計,1、環(huán)境評估——出資人財務(wù)管理環(huán)境評估和經(jīng)營者財

25、務(wù)管理環(huán)境評估。,,2、財務(wù)管理現(xiàn)狀評估——出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀評估和經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀評估。,,3、總結(jié)財務(wù)管理存在的問題——總結(jié)出資人財務(wù)管理出現(xiàn)的問題和經(jīng)營者財務(wù)管理出現(xiàn)的問題,,4、系統(tǒng)設(shè)計——財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊設(shè)計、財務(wù)管理制度 設(shè)計,三、財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢的要點,1、財務(wù)管理的主題選擇,,2、財務(wù)管理的功能設(shè)計,,3、財務(wù)治理模式的評估與選擇原則：與現(xiàn)代企業(yè)制度相對應(yīng)、與組織模式相對應(yīng)。,,4、財