企業(yè)內(nèi)部控制框架及建設(shè)總結(jié)ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制框架及建設(shè),目錄,1.內(nèi)控是什么？1.1 首先是一個(gè)會(huì)計(jì)問題1.2 現(xiàn)在是一個(gè)管理問題1.3 體現(xiàn)的是監(jiān)管要求1.4 重點(diǎn)在于兩個(gè)方面1.5 目標(biāo)在于風(fēng)險(xiǎn)管理1.6 什么叫做內(nèi)部控制2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部控制如何建？4.內(nèi)部控制如何評(píng)？,1國際大背景、國內(nèi)大環(huán)境,2,,,內(nèi)部控制起源于會(huì)計(jì)問題,,,,起源于會(huì)計(jì),非常重視會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問題,1.1 首先是一個(gè)會(huì)計(jì)問題,3,1.2現(xiàn)在是一個(gè)管理問

2、題,,,,,,,內(nèi)控建設(shè)不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情,所有部門參加,若一個(gè)企業(yè)需要去建立很多制度說明原來管理不善,一個(gè)部門牽頭,4,1.3體現(xiàn)的是監(jiān)管要求,,,,,,,,,,,,,,,,,要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),企業(yè)按照18個(gè)指引完善內(nèi)控,內(nèi)控要接受CPA審計(jì)和國資委檢查,要向監(jiān)管部門提出，并且要拿出確鑿的證據(jù)來說明自己做得好。,5,1.4重點(diǎn)在于兩個(gè)方面,1.沒有制度意味著沒有內(nèi)控2.沒有記錄意味著沒有執(zhí)行,,不能用結(jié)果證明過程，要

3、用過程保證結(jié)果,不能用沒有出過事來作為管理完善的措辭,只有管理制度規(guī)范化才能促使管理扁平化,內(nèi)部控制目標(biāo)在于風(fēng)險(xiǎn)管理,6,1.5目標(biāo)在于風(fēng)險(xiǎn)管理,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)管理,戰(zhàn)略,戰(zhàn)略內(nèi)控,運(yùn)營,運(yùn)營內(nèi)控,財(cái)務(wù)內(nèi)控,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控,內(nèi)控的層次,7,1.6什么叫做內(nèi)部控制,,,,,,,,,,,,,,內(nèi)部控制,標(biāo)準(zhǔn)定義？,通俗來說？,內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。,企業(yè)在管理過

4、程中所制定和執(zhí)行的制度、辦法、細(xì)則、流程、單據(jù)、表格,,,基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的為企業(yè)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的一個(gè)過程。,8,2008年6月28日五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月26日，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

5、指引（1項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（1項(xiàng)）要求2011年開始在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012在主板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前施行。2012年5月，財(cái)政部、國資委頒布68號(hào)文件，提出三個(gè)時(shí)間點(diǎn)要求。,附：五部委規(guī)范文件,附：中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,2006年6月6日，印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》，共有十章，七十條，全面啟動(dòng)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。第一章　總則第二章　風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第三章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四章　風(fēng)

6、險(xiǎn)管理策略第五章　風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第六章　風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第七章　風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第八章　風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第九章　風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十章　附則,附：內(nèi)部控制的整體框架,信息與溝通,持續(xù)監(jiān)控,控制活動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制環(huán)境,COSO,建立公司層面的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程,制定識(shí)別，傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化（GAAP)及內(nèi)部控制或其運(yùn)行環(huán)境變化的程序,參股公司層面目標(biāo)建立具體的活動(dòng)目標(biāo),制定必要的政策和程序使該政策和程序所包含的控制在實(shí)踐中得

7、以貫徹實(shí)施,管理層制定清晰明確的財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)并進(jìn)行差異分析和追蹤,合理分配工作職責(zé)以降低舞弊風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)文檔，記錄及實(shí)物資產(chǎn)的安全,確保信息系統(tǒng)安全，對(duì)信息系統(tǒng)安全政策及程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控,信息系統(tǒng)為管理層決策提供支持,開放并改善信息系統(tǒng)以適應(yīng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),管理層提供保證并監(jiān)控在信息系統(tǒng)開發(fā)和測試中的人力和財(cái)務(wù)資源的參與度,管理層對(duì)所有主要數(shù)據(jù)中心建立業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃/災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃,管理層對(duì)員工的責(zé)任和職責(zé)進(jìn)行有效溝通并建立針對(duì)潛在問題

8、的溝通渠道,來自外部的信息在公司內(nèi)部及時(shí)有效的進(jìn)行溝通，使管理層能夠采取及時(shí)適合的行動(dòng),定期評(píng)估內(nèi)部控制及人員,實(shí)施內(nèi)部控制管理意見，及時(shí)改進(jìn)缺陷，適當(dāng)回應(yīng)監(jiān)管部門的報(bào)告及建議,管理層利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)助進(jìn)行監(jiān)控,內(nèi)控中的個(gè)別（專項(xiàng)）評(píng)價(jià)流程,匯報(bào)內(nèi)控缺陷流程,管理層的正直，道德價(jià)值觀和行為,管理層的控制意識(shí)和運(yùn)作類型,管理層對(duì)員工能力的承諾,董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督,組織架構(gòu)已經(jīng)權(quán)責(zé)的分配授權(quán)的界面應(yīng)該清晰,人力資源政策和實(shí)踐,附：企業(yè)風(fēng)

9、險(xiǎn)管理八大要素,,,內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)文化、董事會(huì)勝任能力評(píng)估、管理方法與經(jīng)營模式風(fēng)險(xiǎn)偏好,目標(biāo)制定戰(zhàn)略目標(biāo)-其他相關(guān)目標(biāo)-選擇目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)偏好-風(fēng)險(xiǎn)容忍度,事件識(shí)別事件-影響戰(zhàn)略及目標(biāo)的因素-方法和技術(shù)-事件相互依存性-事件類別-風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)-殘存風(fēng)險(xiǎn)-可能性和影響-方法和技術(shù)-相關(guān)性,風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策-選擇對(duì)策方案-風(fēng)險(xiǎn)組合觀,控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策相結(jié)合-控制活動(dòng)類型-一般控制-應(yīng)用

10、控制-特定主體,信息與溝通信息-戰(zhàn)略和整合系統(tǒng)-溝通,監(jiān)控個(gè)別評(píng)估-持續(xù)評(píng)估,目錄,1.內(nèi)部控制是什么？2.內(nèi)控要求做什么？2.1 內(nèi)部控制基本規(guī)范2.2 內(nèi)部控制的原則2.3 內(nèi)部控制的方法2.4 內(nèi)部控制應(yīng)用指引3.內(nèi)部控制如何建？4.內(nèi)部控制如何評(píng)？,2.1內(nèi)部控制基本規(guī)范,第一章　總則，包括定義、原則、要素等；第二章　內(nèi)部環(huán)境，包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、觀念文化 等；第三章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包

11、括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等；第四章　控制活動(dòng)，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等；第五章　信息與溝通，包括內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；第六章　內(nèi)部監(jiān)督，包括對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督；第七章　附則。,2.1.1 內(nèi)部控制的原則,一般包括計(jì)劃與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與驗(yàn)收、執(zhí)行與記錄。,會(huì)計(jì)的核算是規(guī)范的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。規(guī)范核算是規(guī)

12、避風(fēng)險(xiǎn)的手段；核算包括原始憑證的產(chǎn)生、傳遞、從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到報(bào)表四個(gè)環(huán)節(jié)。,運(yùn)營分析控制,績效考評(píng)控制,預(yù)算控制,給誰做分析？分析什么？如何分析？如何報(bào)告？,要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限

13、范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。,要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。要用制度做預(yù)算的事情。,資產(chǎn)產(chǎn)生時(shí)的賬實(shí)相符；資產(chǎn)持有期間的賬實(shí)相符；資產(chǎn)實(shí)物管理；往來資產(chǎn)對(duì)賬、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)。,2.1.2內(nèi)部控制主要方法,常見風(fēng)險(xiǎn)控制方法,2.2指引文件目錄,2.2指引總體解讀,1.指引的要求是不是太粗略？2.規(guī)定容易達(dá)到還是不容易？3.是強(qiáng)制性的還是指導(dǎo)

14、性的？4.指引本身是否可以作為認(rèn)定缺陷的標(biāo)準(zhǔn)？,2.2.1組織架構(gòu),1.組織結(jié)構(gòu)圖、部門職責(zé)、崗位說明書，有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的，還應(yīng)該明確職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則；2.重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（三重一大）的標(biāo)準(zhǔn)及集體決策或聯(lián)簽制度；3.權(quán)限指引；4.擁有子公司的，應(yīng)該制定子公司管理制度，至少包含發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系等事項(xiàng)

15、；5.對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行定期評(píng)估。,2.2最低工作要求,2.2.2發(fā)展戰(zhàn)略——制定戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)1.戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑；2.全面預(yù)算應(yīng)該和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相互銜接；3.制定發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施；4.對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，根據(jù)需要做出調(diào)整。,2.2最低工作要求,2.2.3人力資源,1.建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)

16、劃和能力框架體系，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理制度；2.制定年度人力資源需求計(jì)劃；企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度；3.應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同；對(duì)于掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)有保密協(xié)議；試用期和崗前培訓(xùn)制度；應(yīng)該有輪崗制度；4.對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)；5.建立健全員工退出（辭職、解除勞

17、動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施；6.定期評(píng)估計(jì)劃執(zhí)行情況及人力資源管理經(jīng)驗(yàn)。,2.2最低工作要求,2.2.4社會(huì)責(zé)任,1.建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度；設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)；2.重視崗位培訓(xùn)，特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度；3.建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度；4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約制度，強(qiáng)化宣傳教育，建立三廢回收利用

18、制度；建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度；5.與職工簽署勞動(dòng)合同。,2.2最低工作要求,2.2.5企業(yè)文化,1.確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分；2.建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制；,2.2最低工作要求,2.2.6資金活動(dòng),1.科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求;

19、2.籌資應(yīng)該嚴(yán)格論證并且經(jīng)過審批；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。 并按照權(quán)限審批；4.主要是兩個(gè)層面的制度，一個(gè)是涉及到日常資金的管理，一個(gè)是涉及到資金的調(diào)度問題。,2.2最低工作要求,2.2.7采購,1.完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請(qǐng)購、審批、購買（不同的方式）、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估、退貨等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序

20、辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)； 2.企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，人員應(yīng)該輪崗、不能一人辦理全過程；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，,2.2最低工作要求,2.2.8資產(chǎn),1.資產(chǎn)投保；2.規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、原料加工、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求；3.固定資產(chǎn)管理制度和目錄，規(guī)范取得、驗(yàn)收、使用維護(hù)、修理、改造、投保、抵押、清查

21、、處置等；4.無形資產(chǎn)管理制度，明確取得、驗(yàn)收、使用、權(quán)證、升級(jí)、抵押、清查、處置等；,2.2最低工作要求,2.2.9銷售業(yè)務(wù),1.全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，包括市場調(diào)查、定價(jià)、信用政策、銷售合同、發(fā)票、售后服務(wù)等；2.建立應(yīng)收賬款管理制度，明確守信、催收、獎(jiǎng)懲、對(duì)賬、壞賬；3.票據(jù)管理制度,2.2.10研究與開發(fā),1.制定研發(fā)計(jì)劃；2.強(qiáng)化全過程管理，包含立項(xiàng)申請(qǐng)、論證、審批、崗位責(zé)任制、過程跟蹤、外協(xié)管

22、理、成果驗(yàn)收、保密、核心人員的管理、成果保護(hù)、研發(fā)評(píng)估等；,2.2最低工作要求,2.2.11工程項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范項(xiàng)目建議書、可行性研究、決策、開工前手續(xù)辦理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算、工程過程管理、監(jiān)理、工程變更、結(jié)算、結(jié)算審計(jì)、決算、交付資產(chǎn)、工程歸檔、后評(píng)估。,2.2.12擔(dān)保,如果有此權(quán)力。要有嚴(yán)格的制度。,2.2最低工作要求,2.2.13業(yè)務(wù)外包,1.常見的業(yè)務(wù)外

23、包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和承包方選擇、過程控制等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,2.2.14財(cái)務(wù)報(bào)告,1.會(huì)計(jì)核算辦法2.財(cái)產(chǎn)清查制度；3.財(cái)務(wù)分析方法和制度；,2.2最低工作要求,2.2.15全面預(yù)算,1.全面預(yù)算管理制度，明確明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法、預(yù)算指標(biāo)分

24、解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況分析及報(bào)告、對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明,2.2.16合同管理,1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、文本管理、合同專用章、審批、保密、執(zhí)行發(fā)起、臺(tái)帳記錄、合同變更、執(zhí)行結(jié)束、歸檔、借閱、執(zhí)行情況評(píng)估等。,2.2最低工作要求,2.2.17內(nèi)部信息傳遞,1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求

25、及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等；2.舉報(bào)制度；,2.2.18信息系統(tǒng),1.信息系統(tǒng)規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排、過程管理；2.信息系統(tǒng)歸口管理；3.信息系統(tǒng)管理制度，明確授權(quán)、保密、泄密責(zé)任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)備份、服務(wù)器管理等；4.信息系統(tǒng)操作規(guī)范。,2.2最低工作要求,目錄,1.內(nèi)部控制是什么？2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部控制如何建？3.1 牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳

26、細(xì)實(shí)施方案3.2 參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作3.3 以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià)3.4 建設(shè)階段工作成果4.內(nèi)部控制如何評(píng)？,內(nèi)部控制項(xiàng)目的總體原則,領(lǐng)導(dǎo)重視、中層主導(dǎo)、骨干參與,3.1 牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳細(xì)實(shí)施方案,內(nèi)部控制項(xiàng)目工作方案,1.項(xiàng)目總目標(biāo)2.項(xiàng)目任務(wù)分解3.項(xiàng)目職責(zé)分配4.項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)5.項(xiàng)目工作機(jī)制6.項(xiàng)目時(shí)間要求,3.1 牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳細(xì)實(shí)施方案,舉例,3.2參與部

27、門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,四個(gè)層面的制度與管理梳理,,制度流程化,,流程崗位化,,,控制制度化,,,企業(yè)的管理，應(yīng)該走制度化、規(guī)范化的道路；制度本身必須合理，關(guān)注兩個(gè)層面，操作加機(jī)制。,以部門為對(duì)象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)為對(duì)象；以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段；禁止性的規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性的規(guī)定。,不能到達(dá)崗位的流程化是說明流程；通過崗位的流程化銜接，實(shí)現(xiàn)流程化。,起草制度流程的要求,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,流程總規(guī)范

28、，含規(guī)范內(nèi)容、控制的原則、部門的職責(zé)、崗位權(quán)限，其他流程圖，參見附件流程控制點(diǎn)規(guī)范，最全包括崗位、時(shí)間、依據(jù)、做什么、得出什么、報(bào)告給誰。流程附件，包括有關(guān)單據(jù)、表格、樣本、填表說明等,1.流程文件的構(gòu)成內(nèi)容,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,流程圖舉例,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,部門職責(zé)舉例1、負(fù)責(zé)審核匯總各部門/單位年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，編制相應(yīng)預(yù)算；負(fù)責(zé)審核固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)；2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的

29、供方資質(zhì)評(píng)審，根據(jù)需要建立合格供方目錄；3、負(fù)責(zé)或牽頭組織固定資產(chǎn)的購置與投資建設(shè)；4、負(fù)責(zé)與固定資產(chǎn)使用人辦理固定資產(chǎn)的交付手續(xù)，負(fù)責(zé)臺(tái)賬記錄（含使用情況登記）、使用人變更、維修與維護(hù)管理、固定資產(chǎn)的投保與索賠，確保固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物核對(duì)相符；5、牽頭組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈盤虧，查明原因并提出處理意見，編制盤點(diǎn)報(bào)告；6、牽頭組織固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置的技術(shù)鑒定，辦理資產(chǎn)報(bào)廢與處置的報(bào)批；7、對(duì)資產(chǎn)實(shí)施報(bào)廢后管理，

30、對(duì)于具有銷售價(jià)值的報(bào)廢后資產(chǎn)，及時(shí)處置銷售，收回資金；,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,控制點(diǎn)描述舉例“每年11月底之前，分廠等各二級(jí)單位投資計(jì)劃員根據(jù)本單位下一年度生產(chǎn)及業(yè)務(wù)發(fā)展情況、現(xiàn)有固定資產(chǎn)情況等因素，編制本單位下一年度資本性支出計(jì)劃，分項(xiàng)目列明項(xiàng)目名稱、建設(shè)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)效益、總投資、需要拆除的固定資產(chǎn)等內(nèi)容，規(guī)模較大、項(xiàng)目建設(shè)比較復(fù)雜的項(xiàng)目，還需要同時(shí)報(bào)送項(xiàng)目建議書。投資計(jì)劃和項(xiàng)目建議書報(bào)分公司計(jì)劃經(jīng)營部發(fā)展規(guī)劃科

31、?！?3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,總則，含規(guī)范內(nèi)容、控制的原則、部門的職責(zé)、崗位權(quán)限，其他具體管理要求制度附件，包括有關(guān)單據(jù)、表格、樣本、填表說明等,2.制度文件的構(gòu)成內(nèi)容,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源需求計(jì)劃能力框架體系權(quán)限指引。。。。,3.其他文件,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,崗位權(quán)限舉例,3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作,3.3以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的

32、匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),示 例,所有開具的貸項(xiàng)通知單都已記錄發(fā)票都已記錄在適當(dāng)期間。貸項(xiàng)通知單都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款依照采用的會(huì)計(jì)政策反映現(xiàn)存的營業(yè)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況現(xiàn)金收款記錄在收到的時(shí)期內(nèi)準(zhǔn)確地輸入現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)以待處理所有的現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)已輸入以待處理現(xiàn)金收款的數(shù)據(jù)是真實(shí)的，且僅輸入以待處理一次應(yīng)收賬款的及時(shí)足額收回。只有真實(shí)有效的變更才可記入顧客主文檔所有的顧客主文檔的真實(shí)的變更已輸入及處理顧客主文檔的變

33、更是準(zhǔn)確的及時(shí)處理顧客主文檔的變更確保顧客主文檔數(shù)據(jù)及時(shí)更新,3.3以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),由管理當(dāng)局批準(zhǔn)訂單的價(jià)格及銷售條款訂單或取消的訂單已準(zhǔn)確輸入所有從顧客接到的訂單已經(jīng)輸入及處理僅輸入及處理有效的訂單。使用經(jīng)核準(zhǔn)的交易條款及價(jià)格開具發(fā)票發(fā)票已經(jīng)準(zhǔn)確地計(jì)算并記錄。貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已準(zhǔn)確地計(jì)算和記錄所有已發(fā)貨的貨物均已開具發(fā)票。所有退貨的貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已依照組織政策執(zhí)行。

34、發(fā)票代表有效的發(fā)貨所有貸項(xiàng)通知單均與退貨或其它有效的調(diào)整有關(guān)所有開具的發(fā)票都已記錄,銷售流程細(xì)化目標(biāo)舉例,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)級(jí),風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)級(jí),3.3以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的兩個(gè)維度,3.3以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),,,風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖,3.3以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,,,,,,,,對(duì)流程不符合本部門現(xiàn)有業(yè)務(wù)實(shí)際的問題，進(jìn)行記錄并在部門內(nèi)部討論；,定期跨部門匯總并進(jìn)

35、行討論！,修正內(nèi)部控制流程！,,,3,4,1,2,5,形成匯報(bào)文件并上報(bào)！,各部門內(nèi)部，指定專人負(fù)責(zé)本部門流程與其他部門的接口、部門內(nèi)部的接口、流程的運(yùn)行維護(hù)等。,3.6以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評(píng)價(jià),內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn),3.4建設(shè)階段工作成果,1.環(huán)境層面文件匯編；2.財(cái)務(wù)文件匯編3.人力資源文件匯編4.采購文件匯編。。。。,1.基本規(guī)范2.組織架構(gòu)3.發(fā)展戰(zhàn)略4.企業(yè)文化。。。。,1.控制目標(biāo)2.風(fēng)險(xiǎn)描述