一周出差預(yù)定報(bào)告表

1、1上市公司內(nèi)部審計(jì)研究摘登（一）上市公司內(nèi)部審計(jì)研究摘登（一）第一章上市公司建立內(nèi)部審計(jì)的必要性一、上市公司建立內(nèi)部審計(jì)在法律上已有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職能設(shè)置已在審計(jì)法、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)中得到明確的規(guī)定。美國(guó)2002年頒布的上市公司改革及投資者保護(hù)法案—又稱“2002薩班斯—奧克斯利法案”對(duì)上市公司領(lǐng)導(dǎo)層的法律責(zé)任及內(nèi)部控制披露作了明確規(guī)定。美國(guó)發(fā)生系列會(huì)計(jì)丑聞后，紐約證券交易所已經(jīng)頒布了新的上市公司治理標(biāo)

2、準(zhǔn)，要求所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。大陸證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制也有嚴(yán)格要求，這說明在上市公司中內(nèi)部審計(jì)是一種不可缺少的管理職能，嚴(yán)格地說上市公司不開展內(nèi)部審計(jì)是一種違法違規(guī)行為，也是內(nèi)部控制缺陷的一個(gè)標(biāo)志。二、上市公司建立內(nèi)部審計(jì)在理論上得到支持內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是對(duì)各管理系統(tǒng)進(jìn)行再監(jiān)督的管理過程，是公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。大陸內(nèi)外很多討論內(nèi)部控制的理論文章或著作，大都把內(nèi)部審計(jì)視為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

3、要素，實(shí)踐也支持這種理論。三、上市公司建立內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的需要內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的手段，是上市公司確保資產(chǎn)保值增值、維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益的內(nèi)在需要，是企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益、提高競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在需要，也是公司內(nèi)部對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的內(nèi)在需要?？梢哉f，上市公司內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的細(xì)分化、專責(zé)化，而且在新形

4、勢(shì)下，這種監(jiān)督只能加強(qiáng)不能削弱。第二章上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)無論是上市公司還是非上市公司，都是公司制管理，都屬于現(xiàn)代企業(yè)制度，都應(yīng)該遵守公司法。不過上市公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要比非上市公司復(fù)雜得多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求有很大不同。我們認(rèn)為，上市公司內(nèi)部審計(jì)與一般單位內(nèi)部審計(jì)相比，主要有以下不同特征：一、上市公司內(nèi)部審計(jì)責(zé)任更大一般來說，上市公司內(nèi)部審計(jì)要滿足以下需求：股東和股東大會(huì)代表機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)真實(shí)狀況的了

5、解，以防范決策風(fēng)險(xiǎn)；管理層（總裁、總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的管理部門）對(duì)管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)（政府審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)）和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制狀況的評(píng)估，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)；潛在投資人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展?jié)摿Φ目陀^評(píng)估，以減小投資風(fēng)險(xiǎn)。這些需求并非由內(nèi)部審計(jì)獨(dú)家提供，但內(nèi)部審計(jì)信息是滿足內(nèi)外需求的重要方面。這就要求上市公司內(nèi)部審計(jì)不但要為公司管理層負(fù)責(zé)，為董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，維護(hù)股東權(quán)益不受侵害，還要為公司創(chuàng)造

6、良好的外部環(huán)境負(fù)責(zé)。健全有效的內(nèi)部控制可以使?jié)撛谕顿Y人、外部審計(jì)和證監(jiān)會(huì)對(duì)公司增加信任感，為公司增加價(jià)值。如此不同的需求和責(zé)任，使上市公司內(nèi)部審計(jì)的地位和作用更受關(guān)注。二、上市公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)更大上市公司內(nèi)部審計(jì)與上市公司一起受資本市場(chǎng)約束，接受市場(chǎng)檢驗(yàn)，受監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的監(jiān)2督、檢查；內(nèi)部審計(jì)要在資本市場(chǎng)規(guī)則框架下維護(hù)本公司利益，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的掌握和職能的發(fā)揮都受到邊界條件的限制；公司內(nèi)部控制制度缺陷，特別是由公司管理高層操作的造假

7、帳、虛報(bào)利潤(rùn)等舞弊問題，內(nèi)部審計(jì)往往力不能及；上市公司內(nèi)部審計(jì)除了基本的監(jiān)督職能外，還要履行咨詢、評(píng)價(jià)和控制職能，充當(dāng)決策的參謀和助手。如此種種，都使相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。三、上市公司內(nèi)部審計(jì)的工作難度更大上市公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境既復(fù)雜又透明，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也就更高。首先內(nèi)部審計(jì)要具備隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出有效的建議；其次要適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境，提高審計(jì)工作的效率和效果，就要不斷采用新的審計(jì)技術(shù)和方法，特別是對(duì)計(jì)算

8、機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和審計(jì)軟件的開發(fā)推廣；其三，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)作用層次的提高，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求更高，綜合分析能力要求更強(qiáng)；另外，上市公司既要實(shí)現(xiàn)股東利益，又要防止股東不當(dāng)干預(yù)；既要保證公司的經(jīng)營(yíng)效率，又要制約管理人員濫用權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中，受到多重制約，要協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，履行審計(jì)職能的難度更大。由于上市公司內(nèi)部審計(jì)具有自己的特點(diǎn)，從而導(dǎo)致上市公司內(nèi)部審計(jì)的組織模式、在企業(yè)中的地位、職能、作用、工作理念和工作方法等與