如何防范和規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1、如何防范和規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)來源：時(shí)間：閱讀次數(shù)：哈爾濱市地稅局所謂稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，指的是稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的、因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險(xiǎn)因素的集合。也就是說稅務(wù)干部在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，無論是在執(zhí)行稅收政策、履行執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在依法行政上下工夫。因?yàn)樯杂胁簧?，稅?wù)干部就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一、稅收?qǐng)?zhí)法

2、風(fēng)險(xiǎn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、減免稅劃分不準(zhǔn)確、定稅程序不嚴(yán)格、欠稅公告不及時(shí)、稅率執(zhí)行有誤、行政許可擅自擴(kuò)大范圍，等等。稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一是稅收具體行政行為程序違法。如未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法、違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，等等。二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確。如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》作出的決定不是

3、引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。執(zhí)行政策風(fēng)險(xiǎn)。主要為：在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，規(guī)范性文件的制定多不規(guī)范。如為落實(shí)上級(jí)文件精神，有些地方往往會(huì)結(jié)合所謂的實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是個(gè)別稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不高，廉政防范意識(shí)不強(qiáng)而瀆職失職，從而面臨的行政或刑事處罰等風(fēng)險(xiǎn)。二、防范和規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策一是依法行政、規(guī)范權(quán)力行使。依法、合理

4、行使自由裁量權(quán)，嚴(yán)格按照法定的程序、步驟、方式和時(shí)限行使權(quán)力、履行職責(zé)；努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。要對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行“法治”教育和“執(zhí)法危機(jī)”警示教育，深化稽查干部執(zhí)法危機(jī)的意識(shí)，使其對(duì)自己的工作有一個(gè)更高層次的認(rèn)識(shí)。因此，強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)

5、的學(xué)習(xí)，提升稅收?qǐng)?zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是最終達(dá)到防范稅收?qǐng)?zhí)法危機(jī)目的的基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)內(nèi)容包括兩方面：一是現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，這是日常稅收?qǐng)?zhí)法的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，只有透徹掌握了稅法知識(shí)，才能提高業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平，避免因執(zhí)法不到位造成玩忽職守，或者在越權(quán)執(zhí)法形成濫用職權(quán)；二是執(zhí)法過錯(cuò)及違規(guī)、違紀(jì)、違法行為處理的相關(guān)規(guī)定，這是稅收?qǐng)?zhí)法人員應(yīng)努力避免觸到的“高壓線”。明確稅務(wù)人員只有熟知不規(guī)范執(zhí)法的相關(guān)責(zé)任，才能更加自覺地規(guī)范執(zhí)法，有效減少和防范

6、稅收?qǐng)?zhí)法危機(jī)的發(fā)生。三是完善執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)部懲處力度。必須進(jìn)一步完善內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制。要做好崗位職責(zé)與工作流程的適配，規(guī)范各執(zhí)法崗位及上下環(huán)節(jié)之間有效銜接的執(zhí)法程序；提前發(fā)現(xiàn)因執(zhí)法過程不銜接、難以操作可能導(dǎo)致的管理漏洞和監(jiān)控不力，及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)和修正，減少系統(tǒng)潛在危機(jī)；繼續(xù)強(qiáng)化評(píng)議考核，充分發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的功效，建立起以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的目標(biāo)管理考核機(jī)制；嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任追究，加大內(nèi)部懲處力度，以促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅由被動(dòng)轉(zhuǎn)為