審計(jì)第二次案例研討小組報告審計(jì)學(xué)第二章_審計(jì)準(zhǔn)則

1、審計(jì)第二次案例研討小組報告審計(jì)第二次案例研討小組報告組長：組長：PPT制作者、發(fā)言人：制作者、發(fā)言人：記錄員記錄員小組報告：小組報告：資料整理：資料整理：討論方向：審計(jì)學(xué)第二章討論方向：審計(jì)學(xué)第二章審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則本次討論形式：本次討論形式：1、我是一名公司老總。我公司按照主管部門的要求我是一名公司老總。我公司按照主管部門的要求每年報表時都要提供相關(guān)審計(jì)報告。每年報表時都要提供相關(guān)審計(jì)報告。我覺得找事務(wù)所很麻煩我覺得找事務(wù)所很麻煩他們有

2、時又不是很聽話他們有時又不是很聽話再者再者我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所也比較賺錢我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所也比較賺錢所以我所以我們公司想自己投資成立一家注冊會計(jì)師事務(wù)所們公司想自己投資成立一家注冊會計(jì)師事務(wù)所這樣每年我就可以讓我們自己的事務(wù)所這樣每年我就可以讓我們自己的事務(wù)所出報告了。你看這方法行嗎出報告了。你看這方法行嗎答：審計(jì)獨(dú)立性要求你職業(yè)判斷不依賴和不屈服于外界答：審計(jì)獨(dú)立性要求你職業(yè)判斷不依賴和不屈服于外界的壓力和影響的壓力和影響它要求注冊會計(jì)師它要求注冊

3、會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論受持反尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論受持反對意見利益集團(tuán)和人士的影響。對意見利益集團(tuán)和人士的影響。形式上的獨(dú)立性形式上的獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師必須與被審計(jì)單位或個人沒有任何的特殊利益關(guān)系是指注冊會計(jì)師必須與被審計(jì)單位或個人沒有任何的特殊利益關(guān)系例如不例如不能持有被審計(jì)單位的股票或在被審計(jì)單位擔(dān)任高級職務(wù)能持有被審計(jì)單位的

4、股票或在被審計(jì)單位擔(dān)任高級職務(wù)不能是被審計(jì)單位不能是被審計(jì)單位的主要貸款的主要貸款人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。自己投資成立注冊會計(jì)師事務(wù)所不符合審計(jì)獨(dú)立性原則自己投資成立注冊會計(jì)師事務(wù)所不符合審計(jì)獨(dú)立性原則注冊會計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)注冊會計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立質(zhì)上的獨(dú)立才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見對第三者而言對第三者而言注冊會計(jì)師

5、必須在第三者注冊會計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。所以這方法不可行所以這方法不可行2、注冊會計(jì)師是以自己的名義承接業(yè)務(wù)還是以事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師是以自己的名義承接業(yè)務(wù)還是以事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)答：根據(jù)《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定：注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)根據(jù)《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定：注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)都應(yīng)由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與

6、委托人簽訂委托合同應(yīng)由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同會計(jì)師事務(wù)所再行委派注冊會計(jì)師事務(wù)所再行委派注冊會計(jì)師實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師不能以個人的名義承接會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。會計(jì)師實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師不能以個人的名義承接會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。如果不是注冊會計(jì)師而是一般的會計(jì)人員如果不是注冊會計(jì)師而是一般的會計(jì)人員則可以在有關(guān)的單位或咨詢機(jī)構(gòu)承接會計(jì)則可以在有關(guān)的單位或咨詢機(jī)構(gòu)承接會計(jì)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)

7、但只要以注冊會計(jì)師的名義但只要以注冊會計(jì)師的名義就必須加入會計(jì)師事務(wù)所之后以會計(jì)師事務(wù)所就必須加入會計(jì)師事務(wù)所之后以會計(jì)師事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)。的名義承接業(yè)務(wù)。3、注冊會計(jì)師是否能同時在兩家會計(jì)師事務(wù)所任職注冊會計(jì)師是否能同時在兩家會計(jì)師事務(wù)所任職答：注冊會計(jì)師行業(yè)在客觀上是一個競爭激烈的行業(yè)答：注冊會計(jì)師行業(yè)在客觀上是一個競爭激烈的行業(yè)會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立核算會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立核算自收自支自收自支能否競爭到較多的客戶否競爭到較多的客戶關(guān)系到

8、一家事務(wù)所的生存。注冊會計(jì)師不得以個人名義同時在兩家或關(guān)系到一家事務(wù)所的生存。注冊會計(jì)師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及會計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。以及會計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師因故離開原事務(wù)所，加入注冊會計(jì)師因故離開原事務(wù)所，加入(或擬加入或擬加入)另一家事務(wù)所時另一家事務(wù)所時必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。所以注冊會計(jì)師不能在兩家會計(jì)事

9、務(wù)所任職所以注冊會計(jì)師不能在兩家會計(jì)事務(wù)所任職4、注冊會計(jì)師王賓的老婆是被審計(jì)單位的辦公室打字員注冊會計(jì)師王賓的老婆是被審計(jì)單位的辦公室打字員王賓是否需要回避王賓是否需要回避答：與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員答：與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工.被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵

10、管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位長期交往會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位長期交往.接受被審計(jì)單位或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響接受被審計(jì)單位或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

11、夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。但王賓的老婆只是被審計(jì)單位的辦公室打字員的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。但王賓的老婆只是被審計(jì)單位的辦公室打字員與王賓不存在利害關(guān)與王賓不存在利害關(guān)所以不需要回避所以不需要回避5、注冊會計(jì)師有處理被審計(jì)單位的權(quán)利嗎注冊會計(jì)師有處理被審計(jì)單位的權(quán)利嗎如果沒有如果沒有審計(jì)出問題怎么辦審計(jì)出問題怎么辦答：注冊會計(jì)師的職能是經(jīng)濟(jì)鑒定答：注冊會計(jì)師的職能是經(jīng)濟(jì)鑒定經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)

12、評價經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，沒有行政和司法職能，具體有下列經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，沒有行政和司法職能，具體有下列以下：以下：1、制定行業(yè)自律管理規(guī)范制定行業(yè)自律管理規(guī)范對違反行業(yè)自律管規(guī)范行為予以懲戒對違反行業(yè)自律管規(guī)范行為予以懲戒2、對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)年度檢查。對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)年度檢查。3、組織和推動會員培訓(xùn)工作。組織和推動會員培訓(xùn)工作。4、協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系支持會員依法執(zhí)業(yè)支持會員依法執(zhí)業(yè)維護(hù)會員合法權(quán)益

13、等級維護(hù)會員合法權(quán)益等級一般只有提請被審一般只有提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報表和發(fā)表非無保留意見來對審計(jì)負(fù)責(zé)計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報表和發(fā)表非無保留意見來對審計(jì)負(fù)責(zé).至于公司有錯至于公司有錯只需在報表中做出說只需在報表中做出說明這是重大錯報這是重大錯報不讓使用者決策失誤如果公司經(jīng)營違法交由司法、稅務(wù)局來給與相應(yīng)處不讓使用者決策失誤如果公司經(jīng)營違法交由司法、稅務(wù)局來給與相應(yīng)處罰。罰。所以注冊會計(jì)師沒有有處理被審計(jì)單位的權(quán)利所以注冊會計(jì)師沒有有處理被審

14、計(jì)單位的權(quán)利審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題要提出整改意見和督促被審計(jì)單位采取整改措施。要提出整改意見和督促被審計(jì)單位采取整改措施。如不整改，則分析對如不整改，則分析對方不整改的原因，并披露該事實(shí)，重新審視整改建議，是否因環(huán)境、條件的變化而不可方不整改的原因，并披露該事實(shí)，重新審視整改建議，是否因環(huán)境、條件的變化而不可行。對于將嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的整改項(xiàng)目，且整改措施是妥當(dāng)適切的，如果被審行。對于將嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的整改項(xiàng)目，

15、且整改措施是妥當(dāng)適切的，如果被審計(jì)單位仍未行動，則需要向高層持續(xù)報告。計(jì)單位仍未行動，則需要向高層持續(xù)報告。同時審計(jì)部門要注意審計(jì)整改意見盡可能取得同時審計(jì)部門要注意審計(jì)整改意見盡可能取得被審計(jì)單位實(shí)施具體措施的承諾，以便后續(xù)監(jiān)督和劃分責(zé)任。被審計(jì)單位往往對于得到自被審計(jì)單位實(shí)施具體措施的承諾，以便后續(xù)監(jiān)督和劃分責(zé)任。被審計(jì)單位往往對于得到自己認(rèn)可的承諾事項(xiàng)更易主動進(jìn)行。己認(rèn)可的承諾事項(xiàng)更易主動進(jìn)行。6、你認(rèn)為建立會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制

16、制度一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？你認(rèn)為建立會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？答：答：1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持3、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、監(jiān)控職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、監(jiān)控4、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對以上要素而制定的政策和程序會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對以上要素而制定