《審計》- 第二篇 審計程序與技術(shù)

1、,第二篇 審計程序與技術(shù),第六章 審計目標與審計過程第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿第八章 計劃審計工作第九章 風險評估第十章 風險應(yīng)對第十一章 審計抽樣第十二章 審計報告,,第六章 審計目標與審計過程,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標第二節(jié) 管理層治理層注冊會計師對財務(wù)報 表的責任第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標第四節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程,,第一節(jié) 審計目

2、的與注冊會計師的總體目標,本節(jié)的主要內(nèi)容：審計目標的含義與影響因素審計總目標具體審計目標,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,審計目的是在一定歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個審計系統(tǒng)運行的定向機制，是審計工作的出發(fā)點和落腳點。,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,社會需求是影響審計目標確立的根本因素審計能力是影響審計目標確立的決定

3、性的制約因素社會環(huán)境的制約使審計目標成為現(xiàn)實的審計目標國家法律法庭判決會計職業(yè)團體,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,審計總目標的演變第一階段：以查錯防弊為主要目的第二階段：以驗證財務(wù)報表的真實公允性為主要目的第三階段：查錯防弊和驗證財務(wù)報表的真實公允性雙重目的并重。,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,現(xiàn)階段我國審計總目標 根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號—財務(wù)報表審計的一般目標和原則》的規(guī)

4、定，財務(wù)報表審計的目標是通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表意見：,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,注冊會計師的總體目標是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,幾個概念

5、1.注冊會計師2.財務(wù)報表 3.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) 4.錯報 5.合理保證6.審計準則 7.審計意見8.管理層和治理層,,第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標,四、注冊會計師目標的邏輯過程（1）明確注冊會計師在財務(wù)報表審計中的總體目標；（2）明確被審計單位管理層及治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責任；（3）將財務(wù)報表所涉及的交易與賬戶劃分為若干交易循環(huán)；（4）明確管理層關(guān)于交易類別、

6、賬戶余額和列報認定；（5）確定交易類別、賬戶余額及列報的具體審計目標；（6）確定交易類別、賬戶余額及列報的審計程序。,,第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責任,一、管理層和治理層的責任 二、注冊會計師的責任三、管理層、治理層責任和注冊會計師責任的關(guān)系,,第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標,一、注冊會計師總體目標、具體審計目標與管理層認定的關(guān)系,,第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標,二、管理層認定（一）管理層認定的含

7、義（二）管理層認定的三個層次1.與各類交易和事項相關(guān)的認定2.與期末賬戶余額相關(guān)的認定3.與列報相關(guān)的認定三、一般審計目標 總體合理性 真實性 所有權(quán) 完整性 股價 截止 機械準確性 分類披露,,第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標,四、項目審計目標（一） 與各類交易和事項相關(guān)的審計目標（二） 與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標（三）與列報相關(guān)的審計目標,,第四節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程,接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作實施風險評估程序

8、實施控制測試和實質(zhì)性程序完成審計工作和編制審計報告,,第四節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程,有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的內(nèi)容，將在本教材第十章介紹。同時本教材第十三章至第十八章介紹對各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序。第十一章審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性程序的范圍展開了討論。,,復習思考題,1.審計目的的演變經(jīng)過了哪幾個階段?推動審計目的發(fā)展變化的主要因素有哪些？2.注冊會計師的總體目標是什么？如何理解注冊會計師的總體目標？3.為什么說財務(wù)報表