淺析加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的思考

1、1淺析加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的思考淺析加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的思考內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位及其所屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益的行為，主要目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的作用正日益引起單位所有者、單位經(jīng)營(yíng)者及社會(huì)公眾的重視。但目前，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理、內(nèi)部控制環(huán)境不理想、法律法規(guī)不健全等因素，影響和制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，筆者認(rèn)為當(dāng)前加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下

2、四個(gè)方面入手。一、提升地位，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性。一、提升地位，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是源于自身加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要而建立，其工作目標(biāo)是促進(jìn)單位加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，為單位的治理做貢獻(xiàn)。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，是有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，并做到客觀公正的必備條件。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雖不像外部審計(jì)那樣完全獨(dú)立于單位和單位管理當(dāng)局，但需要具有相對(duì)獨(dú)立性。從內(nèi)部審計(jì)地位來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)屬于不同的管理部門(mén)其管理效果是一樣的。如果內(nèi)部審計(jì)

3、機(jī)構(gòu)隸屬于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和單位最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)，可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén)，在行政上向管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。既有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，也有利于其作用的充分發(fā)展。二、強(qiáng)化內(nèi)控，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。二、強(qiáng)化內(nèi)控，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。內(nèi)部審計(jì)最初源于組織內(nèi)部查錯(cuò)防弊

4、、加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要而建立，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)單位內(nèi)部控制的需要而建立，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把真實(shí)性、合法性作為首要目標(biāo)，因此內(nèi)部審計(jì)要對(duì)單位控制制度健全有效性加強(qiáng)監(jiān)督。目前，我國(guó)單位仍存不同程度的差錯(cuò)與舞弊、數(shù)據(jù)資料虛假、會(huì)計(jì)信息失真，客觀上就需要有健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督，反映單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益核算的真實(shí)情況，揭露舞弊違法行為及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端，減少單位風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)

5、應(yīng)當(dāng)是：審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況；審查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理程序的合法性、合理性；對(duì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，督促單位各級(jí)管理人員及每位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。三、圍繞管理，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。三、圍繞管理，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)，能夠解決組

6、織本身存在的問(wèn)題，提高管理效率和效果，從而促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是內(nèi)部審計(jì)更為重要的職能所在。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，向管理審計(jì)延伸與拓寬，通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的充分性和有效性及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)、評(píng)估和報(bào)告，提高單位運(yùn)營(yíng)效率，增加單位價(jià)值。管理審計(jì)應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，應(yīng)對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，幫助單位改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)2過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損

7、失，以提高內(nèi)部審計(jì)與單位治理的效率和質(zhì)量。第二，內(nèi)部控制審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行。第三，管理審計(jì)，主要是將工作領(lǐng)域擴(kuò)展至事前，并深入到單位的主要環(huán)節(jié)，對(duì)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)跟蹤，采用若干現(xiàn)代科學(xué)方法進(jìn)行檢查、取證及分析，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量和評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性急效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益。第四，合同審計(jì)，主要是對(duì)一定金額以上的重要合同進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查其合規(guī)性、完整性，來(lái)保證其

8、符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，防止損失。第五，工程項(xiàng)目審計(jì)，主要是對(duì)工程項(xiàng)目的可行性方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展分別安排施工及竣工等不同階段的審核、評(píng)價(jià)，最后針對(duì)工程項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)后的實(shí)際效果衡量其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度。第六，專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)單位決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效。四、更新觀念，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。四、更新觀念，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的根本

9、保證。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在單位中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)臺(tái)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表以及整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，單位的管理方式也因計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用發(fā)生著深刻的變革，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，單位必須加強(qiáng)內(nèi)部人員隊(duì)伍的建設(shè)，研究新方法、采用新技術(shù)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形式發(fā)展的需要。一是改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員的傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)，配備精通現(xiàn)代信息技術(shù)、懂經(jīng)營(yíng)管理、熟悉單位運(yùn)作流程、財(cái)務(wù)、審計(jì)