清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計程序

1、清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計程序清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計程序一、清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計計劃階段（一）了解清產(chǎn)核資單位的基本情況1、了解清產(chǎn)核資單位的歷史沿革變化；2、了解企業(yè)所處行業(yè)的特點和國內(nèi)國際的外部工作環(huán)境狀況；3、了解清產(chǎn)核資單位的機構(gòu)設(shè)置情況，取得組織結(jié)構(gòu)圖；4、取得清產(chǎn)核資單位的法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；5、取得清產(chǎn)核資單位的立項申請書及批文；6、取得清產(chǎn)核資單位的重要董事會文件，企業(yè)的財務(wù)管理制度，重要的經(jīng)濟合同等資料。7、取得單位發(fā)生

2、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或重組行為的有關(guān)文件核資料。（二）初步了解，描述清產(chǎn)核資單位的內(nèi)部控制制度1、與該企業(yè)的主管部門的有關(guān)管理人員進行座談；2、與企業(yè)的有關(guān)管理人員（包括財務(wù)，產(chǎn)供銷及技術(shù)等各方面的人員）舉行座談會，初步了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度和重要控制環(huán)節(jié)；3、對重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制部門，應(yīng)到工作現(xiàn)場進行實地調(diào)查，并進行簡單的測試；4、簡明扼要的描述企業(yè)的內(nèi)部控制制度和控制環(huán)節(jié)，繪制該企業(yè)的內(nèi)部控制流程圖（草圖）；（三）編制此次清產(chǎn)核資

3、的可行性報告，主要從以下幾個方面：1、描述企業(yè)此次清產(chǎn)核資的主要目的；2、描述企業(yè)清產(chǎn)核資的國內(nèi)或國際經(jīng)濟環(huán)境背景；3、描述企業(yè)的基本概況，行業(yè)特點；4、分析企業(yè)清產(chǎn)核資的政策條件，政策依據(jù)；5、描述參加清產(chǎn)核資的會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件，知名度、是否有足夠的人力、物力及理論水平以及豐富的實際經(jīng)驗6、描述清產(chǎn)核資的工作方案，大致時間預(yù)算；7、分析此次清產(chǎn)核資工作對企業(yè)的重大意義。（四）編制清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計總體審計計劃和具體審計計劃1、

4、編制總體審計計劃2、編制具體審計計劃（五）會計師事務(wù)所人員培訓(xùn)、企業(yè)參與清產(chǎn)核資的人員培訓(xùn)1、編制執(zhí)業(yè)人員清產(chǎn)核資操作指南、編制清產(chǎn)核資審計工作底稿和清產(chǎn)核資明晰表、編制企業(yè)人員進行清產(chǎn)核資的教材；2、聘請國資委、財政部、知名專家學(xué)者對執(zhí)業(yè)人員和企業(yè)主要人員進行必要講解和培訓(xùn)；3、由事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員對企業(yè)清產(chǎn)核資人員進行培訓(xùn)，詳細講解所有清產(chǎn)核資明細表的填列方法，帳務(wù)處理方法等專業(yè)知識；4、召開全體清產(chǎn)核資人員的動員大會。二、清產(chǎn)核資專項

5、財務(wù)審計實施階段（一）企業(yè)自查，帳務(wù)清理階段（會計師在此階段將給予技術(shù)上的支持和指導(dǎo)）1、企業(yè)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資委員會，成立各個技術(shù)鑒定委員會或小組，成立以財務(wù)人員為核心的清產(chǎn)核資辦公室；2、編制企業(yè)清產(chǎn)核資工作計劃和工作方案3、編制清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表；4、核對企業(yè)內(nèi)部和外部各項帳務(wù)，以基準(zhǔn)日金額為準(zhǔn)，向所有客戶發(fā)放詢證函；組織內(nèi)部和外部對帳小組，對與企業(yè)帳面有差異的單位進行對帳，在核對正確的基礎(chǔ)上認(rèn)真調(diào)整帳表；5、確

6、定盤點日，在盤點日前做好一切盤點的準(zhǔn)備工作，包括將所有未及時登記的實物資產(chǎn)登記入帳；粘貼標(biāo)簽；分類碼放整齊；成立盤點小組；安排好盤點日的生產(chǎn)工作等。6、在盤點日實施實物盤點工作，在盤點過程中注意對盤盈、盤虧以及實物的品質(zhì)狀況進行詳細記錄；7、根據(jù)盤點結(jié)果，認(rèn)真分析盤盈、盤虧的原因（應(yīng)對每一項盤點差異分析）以及實物資產(chǎn)的品質(zhì)狀況，并在此基礎(chǔ)上，填寫清產(chǎn)核資明細表。（二）資產(chǎn)清查審計1、與企業(yè)清產(chǎn)核資委員會及財務(wù)、技術(shù)人員座談，詳細了解企業(yè)

7、清產(chǎn)核資的全過程和清產(chǎn)核資結(jié)果；2、對基準(zhǔn)日的會計報表進行審計（應(yīng)與實物盤點程序相結(jié)合）；取得企業(yè)會計報表及填寫的清產(chǎn)核資明細表和清產(chǎn)核資報表；對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行符合性測試，并評價內(nèi)控制度，確定審計工作重點；按照獨立審計準(zhǔn)則的要求對各會計科目進行實質(zhì)性測試；根據(jù)審計結(jié)果，確定調(diào)整事項。3、實物資產(chǎn)的抽查盤點；制定實物盤點計劃，確定盤點的抽查規(guī)模；成立盤點小組；根據(jù)盤點結(jié)果，核實企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果；4、資產(chǎn)損溢的確認(rèn)（袁剛山編寫）5

8、、形成清產(chǎn)核資審計工作底稿，編制索引，裝訂成冊（三）價值重估（按評估原則進行）三、匯總報告審計階段1、成立清產(chǎn)核資匯總和復(fù)核小組；2、匯總母公司和所有子公司的會計報表以及母公司和子公司的清產(chǎn)核資報表，編制合并調(diào)整分錄，編制合并會計報表以及清產(chǎn)核資報表；3、由專業(yè)復(fù)核小組對各公司的會計報表和清產(chǎn)核資報表以及工作底稿進行全面復(fù)核或重點復(fù)核；4、二級復(fù)核5、三級復(fù)核6、出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告及相關(guān)會計報表和清產(chǎn)核資報表（初稿）7、與清產(chǎn)