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文檔簡介
1、營改增會計處理一覽表提供勞務單位提供勞務單位收入核算取得成本試點地區(qū)一般納稅人試點地區(qū)小規(guī)模納稅人非試點地區(qū)一般納稅人試點地區(qū)一般納稅人根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款1、取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業(yè)務成本
2、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2、除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務代開發(fā)票上注明的稅額作進項稅額（3%）3、未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款試點地區(qū)小規(guī)模納稅人根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（開票金額1.033%)根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款根據(jù)取得的發(fā)
3、票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款非試點地區(qū)一般納稅人根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸
4、：應付賬款根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款非試點地區(qū)小規(guī)模納稅人根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（開票金額1.033%)根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款非試點地區(qū)小規(guī)模納稅人取得可差額征稅成本1、根據(jù)稅務機
5、關代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2、未取得增值稅專用發(fā)票進項不能抵扣1、取得非試點地區(qū)借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發(fā)票開票額1.1111%貨代行業(yè)開票額1.066%)貸：應付賬款2、取得是試點地區(qū)增值稅發(fā)票進項已抵，則不能再抵差額根據(jù)取得的發(fā)票價稅合計金額借：主營業(yè)務成本貸：應付賬款借：主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅（開票額1.033%)
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