財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)辦法初探

1、1財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)辦法初探財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)辦法初探財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)對(duì)于財(cái)政部門干部隊(duì)伍廉政建設(shè)、防止和遏制干部提拔任用中的腐敗行為必將起到積極的促進(jìn)作用。但如何實(shí)施離任審計(jì)目前尚無一套完整的審計(jì)辦法可供借鑒筆者就此作些粗淺探討。一、審計(jì)范圍與時(shí)限鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所長(zhǎng)、副所長(zhǎng)縣級(jí)以上各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部機(jī)關(guān)各職能部門和科室負(fù)責(zé)人以及直屬單位的正副職領(lǐng)導(dǎo)均應(yīng)列入審計(jì)范圍。至于審計(jì)時(shí)限的確定可因人而異:任職未超過三年的審計(jì)實(shí)際任職年限超過三年的

2、重點(diǎn)審計(jì)后三年組織上有特殊要求且審計(jì)手段又能達(dá)到的按要求年限和內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。二、審計(jì)內(nèi)容1.任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益情況。主要審查預(yù)算編制是否真實(shí)、合法預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)肅認(rèn)真有無打赤字預(yù)算、隨意增加指標(biāo)和亂批撥等違紀(jì)違規(guī)行為預(yù)算內(nèi)、外收支有無虛報(bào)收入、虛列支出違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問題。對(duì)財(cái)政支出效益的審計(jì)一是分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理二是對(duì)重大支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金進(jìn)行延伸審計(jì)檢查有無損失浪費(fèi)問題。２稅費(fèi)征收情況。延伸審計(jì)地稅部門

3、組織的各項(xiàng)地方稅收和入庫(kù)情況重點(diǎn)審計(jì)每年第四季度的完稅憑證并和收入臺(tái)帳相核對(duì)檢查有無虛增稅收的問題對(duì)國(guó)稅部門組織和中央稅收入庫(kù)情況進(jìn)行調(diào)查確定中央稅收入庫(kù)的真實(shí)底數(shù)看有無“拉稅”、“買稅”現(xiàn)象查各種行政性收費(fèi)政策執(zhí)行情況看有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍亂收費(fèi)行為。３預(yù)算外資金管理使用情況。審計(jì)管理使用是否合法有無擠占、平調(diào)、挪用等問題。４資產(chǎn)、負(fù)債情況。資產(chǎn)是指財(cái)政本身機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算的貨幣資金、有價(jià)證券、實(shí)物、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等。通過對(duì)資產(chǎn)變化情況

4、的審計(jì)檢查有無流失、損失、浪費(fèi)等。同時(shí)對(duì)負(fù)責(zé)情況進(jìn)行抽查審查其是否真實(shí)合法有無虛假負(fù)債看增減變化情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。５專項(xiàng)資金籌集、管理、使用情況。通過被審計(jì)單位掌握的專項(xiàng)資金的籌集、管理和使用情況的審計(jì)尤其是通過對(duì)財(cái)政性資金的投向和合法性的審計(jì)準(zhǔn)確分析和評(píng)價(jià)責(zé)任人在財(cái)政性資金綜合管理、運(yùn)用以及遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策等方面應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的履行情況。６內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況的審計(jì)綜合分析被審計(jì)單位在責(zé)任人

5、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)管理遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以評(píng)價(jià)責(zé)任人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中履行職責(zé)情況應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。７配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況。特別是手機(jī)、電腦、傳真機(jī)等貴重物品要按登記進(jìn)行核對(duì)看有無丟失、損壞是否辦理移交手續(xù)。三、審計(jì)程序內(nèi)審機(jī)構(gòu)接到人事部門通知后首先確定審計(jì)事項(xiàng)爾后送達(dá)審計(jì)通過書。進(jìn)入被審單位后要首先聽取財(cái)政收支管理等情況介紹同時(shí)要求單位提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料審計(jì)人員要科學(xué)分工明確責(zé)任做好工作記錄底稿整理好取證材料達(dá)到真實(shí)、全

6、面、規(guī)范、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)束后要認(rèn)真開好有分管領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)情況匯報(bào)會(huì)虛心聽取對(duì)方意見取得對(duì)方認(rèn)可的證明材料。撰寫的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要真實(shí)完整評(píng)價(jià)要實(shí)事求是、客觀公正、準(zhǔn)確審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核鑒定后還要送審計(jì)對(duì)象及所在單位征求意見。四、審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)時(shí)要綜合運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、查詢、盤存、觀察、比較、分析、調(diào)節(jié)、順查、逆查、抽查、詳查等多種方法。對(duì)現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資要及時(shí)清查盤點(diǎn)對(duì)所涉及的固定資產(chǎn)和債2權(quán)債務(wù)的抽查面分別不得低于５０%、７０%

7、詳細(xì)審查收支帳至少抽查６０%會(huì)計(jì)憑證(部別審計(jì)采用詳查法)要逐筆審查銀行未達(dá)帳項(xiàng)核對(duì)銀行存款運(yùn)用“帳戶入手審計(jì)”方法從源頭上全面掌握收支總量弄清資金的來龍去脈要抓住預(yù)算外資金和各項(xiàng)專項(xiàng)等重點(diǎn)資金的審計(jì)二是抓住資金籌集、分配、調(diào)節(jié)、使用、管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)三要抓住違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定等重點(diǎn)問題的審計(jì)。五、審計(jì)紀(jì)律被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象應(yīng)正確對(duì)待審計(jì)積極主動(dòng)配合如實(shí)提供審計(jì)資料并要對(duì)所提供審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面保證。因提供資料虛

8、假或不完整致使審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)事故或?qū)徲?jì)結(jié)果失實(shí)的要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。內(nèi)審人員自覺恪守秘密的職業(yè)道德遵守審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)守則嚴(yán)格按內(nèi)審方案要求實(shí)施審計(jì)。同時(shí)要對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果全面負(fù)責(zé)并向內(nèi)審機(jī)關(guān)作出書面保證。對(duì)違反紀(jì)律、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)或不良后果的要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。六、結(jié)果運(yùn)用為了充分發(fā)揮離任審計(jì)在干部使用和監(jiān)督中的重要作用內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按正常審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)檔案。紀(jì)檢部門要把審計(jì)結(jié)果作為備案材料歸入

9、干部廉政檔案人事部門要把審計(jì)結(jié)果歸入干部考績(jī)檔案。在審計(jì)結(jié)果處理中要堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、體現(xiàn)政策的原則作出客觀公正、實(shí)事求是的分析恰如其分地認(rèn)定干部政績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任并結(jié)合其它考核情況慎重地作出處理。經(jīng)考察、審計(jì)成績(jī)突出的按照規(guī)定給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用對(duì)一般問題由組織出面談話教育、打招呼、敲警鐘對(duì)問題較多但夠不上黨紀(jì)處分的要予以誡勉連續(xù)兩次誡勉仍無改觀的則應(yīng)就地免職對(duì)因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有一定經(jīng)濟(jì)問題的應(yīng)分別采取調(diào)整職務(wù)、降級(jí)降職、免職、辭退