資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目有：短期投資、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備(根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額填列，如為借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列)、其他應(yīng)收款、撥付所屬資金、固定資產(chǎn)原價(jià)(根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額填列)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理(如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列)、固定資產(chǎn)在建工程(根據(jù)“固定資產(chǎn)工程”賬戶期末余額填列)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)(根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方

2、余額填列)等。企業(yè)如有不屬于報(bào)表中已列明的流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目范圍以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)(如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物產(chǎn)等)，應(yīng)根據(jù)增設(shè)的有關(guān)賬戶的期末余額填列。(2)負(fù)債類項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金(根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶貸方余額填列)、未付利潤(rùn)(根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶貸方余額填列)、其他未交款(根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶貸方余額填列)、專項(xiàng)應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金、遞延稅款貸項(xiàng)(根據(jù)“遞延稅款”賬戶貸方余額

3、填列)等。以上項(xiàng)目的各該賬戶如出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。企業(yè)如有不屬于報(bào)表中已列明的流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目范圍以外的其他流動(dòng)負(fù)債和其他長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)根據(jù)增設(shè)的有關(guān)賬戶的期末余額填列。(3)所者者權(quán)益類項(xiàng)目有：實(shí)收資本、上級(jí)撥人資金、資本公積、盈余公積等。2.根據(jù)有關(guān)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)類項(xiàng)目有：待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”

4、二級(jí)賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。負(fù)債類項(xiàng)目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金”(或“法定公益金”)二級(jí)賬戶的期末貸方余額填列。3.根據(jù)同類的幾個(gè)總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列(1)資產(chǎn)類的貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。(2)資產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目，根據(jù)“材料采購”(或“在途材料”)、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”

5、、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應(yīng)予抵減)。字串1(3)資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。(4)所有者權(quán)益類的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，在月(季)報(bào)中，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶期末余額和“利潤(rùn)分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列(如果采用表結(jié)法，則實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的期末余額計(jì)算確定)

6、；在年報(bào)中，則可根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。4.根據(jù)總賬賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列(1)資產(chǎn)類待攤費(fèi)用項(xiàng)目和負(fù)債類預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，一般分別根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶期末借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末貸方余額填列。但“預(yù)提費(fèi)用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費(fèi)用項(xiàng)目。(2)資產(chǎn)類的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和負(fù)債類的預(yù)收賬款項(xiàng)目，分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)和“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明

7、細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應(yīng)分別并人預(yù)收賬款項(xiàng)目或應(yīng)收賬款項(xiàng)目。應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列后，減去壞賬準(zhǔn)備的差額，可據(jù)以填列應(yīng)收賬款凈額項(xiàng)目。(3)資產(chǎn)類預(yù)付賬款項(xiàng)目和負(fù)債類應(yīng)付賬款項(xiàng)目，分別根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應(yīng)分別并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目或預(yù)付賬款項(xiàng)目。(4)資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)

8、目和長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，前者根據(jù)“長(zhǎng)期投資——債券投資”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計(jì)算填列；后者根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。(5)負(fù)債類的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目和長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目，前者根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等各個(gè)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計(jì)算填列；后者(長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項(xiàng)負(fù)債的差

9、額填列。為了便于正確編制資產(chǎn)負(fù)債表，通常在編表前先根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額進(jìn)行分析整理，編制試算平衡表，經(jīng)試算平衡后再編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料主要是表內(nèi)項(xiàng)目的補(bǔ)充說明或附屬資料。目前，工業(yè)企業(yè)本表的補(bǔ)充資料有：①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票可根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)備查簿”計(jì)算填列，或根據(jù)另