建設(shè)項目全過程管理與跟蹤審計_第1頁
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文檔簡介

1、1,非常高興和榮幸和大家一起分享研究的心得和體會,朱恒金 南京審計學院,大家好,辛苦了!,2,,建設(shè)項目全過程管理與跟蹤審計朱恒金 南京審計學院,3,建設(shè)項目審計搭建“四大平臺”、一門交叉應用經(jīng)濟學科,4,建設(shè)項目全過程管理與跟蹤審計,第一講:建設(shè)程序與開工前審計第二講:招標投標與合同審計第三講:績效評價與審計準則第四講:跟蹤審計審計程序第四講:工程造價跟蹤審計,5,第一講:建設(shè)程序與開工前審計,一、建

2、設(shè)項目審計涵義二、建設(shè)項目構(gòu)成三、建設(shè)程序四、投資體制五、開工前審計,6,一、建設(shè)項目審計涵義,1、固定資產(chǎn)投資:固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設(shè)技改項目修理修繕零星工程 2、建設(shè)項目審計關(guān)系:審計主體:國家、民間、內(nèi)部審計審計客體:建設(shè)單位審計授權(quán)或委托人:法律、業(yè)主,,技術(shù)經(jīng)濟活動(建設(shè)項目),審計關(guān)系,,7,審計關(guān)系,審計授權(quán)或委托人,審計主體忠實看守人watchdog,審計客體,“三位一體”,建設(shè)項目還是建設(shè)

3、單位?,法律、法規(guī)?誰委托?,8,construction project lifecycle,DM - Development Management,PM - Project Management,FM - Facility Management,,Decision Phase,Implementation Phase,Preparation,Design,Construction,Operation Phase,,,,,,9,3、

4、審計授權(quán),(1)憲法 第九十一條 國務院設(shè)立審計機關(guān),對國務院各部門和地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支,進行審計監(jiān)督。 第一百零九條 縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。地方各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責。,10,(2)審計法23條:,第二十三條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預算的執(zhí)行情況和決算,進行審計監(jiān)督。(3)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》4

5、、審計依據(jù)《建筑法》《招標投標法》《合同法》 《工程量清單計價規(guī)范》《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》 《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》《基本建設(shè)財務管理若干規(guī)定 》《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》,11,5、審計程序:準備、實施、報告具體流程?,1、審計通知書;2、實施審計;3、成立審計小組;4、提交審計報告;5、擬定審計報告;6、審計計劃,7、交流意見;8、編制審計方案;9、索取審

6、計資料;10、審定投資額11、進點審計調(diào)查,答案:6318119210574,12,6、內(nèi)部審計建設(shè),重在預防和保?。呵煌叫?、加拿大,13,曲突徒薪亡恩澤,焦頭爛額為上客,《漢書·霍光傳》 :慶賀一戶人家新房,某人煙囪是直的,旁邊放了不少柴草,就對主人說:煙囪應該改成彎曲的,把柴草搬遠點,否則,會有火患。主人聽了非常不高興。不久,該戶人家果然失火,幸虧鄰里相救,及時撲救了火災。事后,他殺牛設(shè)宴,感謝鄰居。被火燒傷嚴重的坐

7、上座,偏偏未請向他提建議的人,于是有人對主人說:“鄉(xiāng)使聽客人之言,不費牛酒,終亡火患。今論功而請客,曲突徒薪亡恩澤,焦頭爛額為上客耶?”,14,The Office of the Auditor General of Canada,Sheila Fraser, FCAAuditor Generalof Canada (加拿大審計長傅瑞哲女士) 審計和醫(yī)學︰都是為了保健一九七七年通過之「審計長法」,擴展到績效審計,包括經(jīng)濟(eco

8、nomy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之3Es,15,7、審計職能演化,(1)會計監(jiān)督(2)財政監(jiān)督(3)經(jīng)濟監(jiān)督(4)權(quán)力監(jiān)督(5)權(quán)力制約,16,二、建設(shè)項目構(gòu)成,1、建 設(shè) 項 目:在一個總體設(shè)計范圍內(nèi),獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如:一個醫(yī)院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設(shè)項目。2、建設(shè)項目構(gòu)成:建設(shè)項目 單項工程 單位工程 分部工程 分項工程 例:南京審計學院

9、(建設(shè)項目) 綜合樓(單項工程) 土建(單位工程、概預算) 墻體(分部工程) 外墻(分項工程),,,,,,,,17,3、 建設(shè)項目壽命周期 construction project lifecycle,,,,,,,,,,決策期,建設(shè)項目壽命周期=決策期+建設(shè)期+生產(chǎn)期計算期=建設(shè)期+生產(chǎn)期,,,建設(shè)期,生產(chǎn)期,立項,開工,竣工,報廢,18,(一)投資決策程序1、立項(項目建議書)2、可研(可行性研究報告)“可批”

10、、“不可研”、 “投資估算”3、 評估( 項目評估報告)(二)決策審計:1、程序合規(guī)性2、科學性審計,三、建設(shè)程序,,中外審計比較?芝加哥、海軍醫(yī)院,A、可行性B、必要性C、必要性 可行性,19,The United States Government Accountability Office,David M. Walker became the seventh

11、Comptroller General of the United States and began his 15-year term when he took his oath of office on November 9, 1998. As Comptroller General, Mr. Walker is the nation’s chief Accountability officer and head of the U.S

12、. GAO,20,(二)施工準備與實施,(1)征地;(2)拆遷;(3)勘察設(shè)計;(4)“三通一平”;(5)招標投標:一對一、一對多(一買對多賣,一賣對多買)、多對多;(6)施工許可證、開工報告問題:招投標對預、決算審計有哪些影響?,21,(三)竣工驗收與后評估,1、“投資四算”與建設(shè)程序的關(guān)系,22,,2、全過程(跟蹤)審計(1)開工前審計(2)招投標與合同審計(3)工程造價審計(4)建設(shè)資金審計(5)項目效益審計,23

13、,(四)后評估,1、投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份-1+|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量;判斷:投資回收期≤行業(yè)平均投資回收期,,,,o,A,24,2、凈現(xiàn)值(NPV),NPV =∑(CI-CO)t*(1+ic)-t判斷:NPV≥0,說明IRR ≥ic例題:計算期5年,凈現(xiàn)金流量-200,100、100、100、100,ic=10%,求NPV?Excel,25,,1、 NPV=(-200)*(1+10%)-1

14、+100*(1+10%)-2+100*(1+10%)-3+100*(1+10%)-4+100*(1+10%)-5=106.372、(-200)*(1+x)-1+100*(1+x)-2+100*(1+x)-3+100*(1+x)-4+100*(1+x)-5=03、靜態(tài)投資回收期=4-1+0=3;動態(tài)投資回收期=4-1+ | -24.05 |/ 68.31 =3.35,26,靜態(tài)和動態(tài)累計凈現(xiàn)金流量表,27,3、內(nèi)部收益率,內(nèi)部收益率(

15、IRR) :NPV=0時的折現(xiàn)率用來反映擬建項目的財務盈利能力表達式:Σ(CI-CO)t*(1+IRR)-t=0經(jīng)濟含義:反映了項目財務確切的盈利能力或項目籌資所能承受的最高利率判斷:IRR≥ic,“比誰跑得快?”,28,IRR,特性:(1)IRR實質(zhì)是Σ(CI-CO)t*(1+IRR)-t=0這個一元高次方程的解,有三種情況:唯一解、多解、無解(2)只有當方程有唯一解的時候,該項目為常規(guī)項目時可用。(3)常規(guī)項目:累計累

16、計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值后不在出現(xiàn)負值。,29,課堂訓練,一、背景材料 擬建某星級賓館,兩年建成交付營業(yè),資金來源為自有,營業(yè)期10年,出租率為100%。ic=12%基本數(shù)據(jù)如下:(一)固定資產(chǎn)投資(人民幣)44165萬元(第一年投人22083萬元,第二年投人22082萬元);(二)第三年注人流動資金7170萬元;(三)預測年營業(yè)收人25900萬元;,30,,(四)預計年銷售稅金及附加 1813萬元;(五)預計年經(jīng)營成本 13237

17、萬元;(六)年所得稅2196萬元;(七)回收固定資產(chǎn)余值2208萬元。求:編制現(xiàn)金流量表,Pt、NPV、IRR?,31,四、投資體制與審計,1、法人制2、資本金制 3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制,6、包干制 7、代建制8、BOT投資9、核準制 10、備案制,32,(一)項目法人制,1、1996年3月國家計委廢止項目業(yè)主責任制,實行建設(shè)項目法人責任制2、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人,

18、實行項目法人責任制3、由項目法人負責對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務償還和資產(chǎn)的保值增值,實行全過程負責,33,,4、審計項目是否在可研報告批準后按《公司法》的規(guī)定組建項目法人 5、審查是否有國家公務人員兼任項目法人的領(lǐng)導職務6、項目法人經(jīng)濟責任審計審計項目法人在項目全過程經(jīng)濟責任進行審計,34,(二)資本金制,1、96年8月國務院決定對固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度,在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認繳出

19、資額,可轉(zhuǎn)讓,但不得抽回。2、電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目,資本金比例為20%及以上,35,,3、審查對各種經(jīng)營性投資項目是否真正落實了資本金制度4、審查項目法人是否按規(guī)定認繳一定比例的資本金,是否抽回,36,(三)招投標制,1、2000年1月1日《招標投標法》2、建設(shè)項目招標投標程序合法,合規(guī)性審計3、對中標單位資質(zhì)的真實性、合法性審計,37,(四)合同管理制,1、99年10月1日施

20、行《合同法》,第十六章《建設(shè)工程合同》,是承包人進行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式,包括:勘察、設(shè)計、施工合同3、 FIDIC合同條件:國際工程師聯(lián)合會,38,,4、審計建設(shè)工程合同是否有效高院法釋認定無效:(一)承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的; (二)沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的; (三)建設(shè)工程必須進行招標而未招標或者中標無效的,39,第五十二條有下列

21、情形之一的,合同無效,(一)一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同,損害國家利益;(二)惡意串通,損害國家、集體或者第三人利益;(三)以合法形式掩蓋非法目的;(四)損害社會公共利益;(五)違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。,40,(五)工程監(jiān)理制,1、96年實施《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定:項目法人一般通過招標投標方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內(nèi)容如下:控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量;進行工程建設(shè)合同管理,協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系

22、,41,,3、審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)4、審計工程監(jiān)理工作情況5、審計工程監(jiān)理單位的收費情況,42,(六)包干責任制,(一)內(nèi)容(五包)1.包投資  2.包工期3.包質(zhì)量  4.包主要材料用量5.包形成綜合生產(chǎn)能力(二)審計1、包工指標完成的真實性2、包工節(jié)余分配的合規(guī)性,43,(七)代建制,政府通過招標的方式,選擇?;捻椖抗芾韱挝?,負責項目的投資管理和建設(shè)實施組織工作建成后交付使用單位的制度2004年

23、2月11日,深高速率先與深圳市交通局簽下了南山區(qū)到龍崗區(qū)的南坪快速路一期工程項目的《工程建設(shè)委托管理合同》“績效審計、契約審計”,44,(八)BOT投資,BOT投資:build-operate-transfer意為建設(shè)-運營-移交,指政府給私人公司特許投資項目,在一定時期內(nèi)負責經(jīng)營和獲利,到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。BOOT: build-own-operate-transferBTO: build-transfer -oper

24、ate(代建制),45,(九)核準制,企業(yè)投資建設(shè)實行核準制的項目,僅需向政府提交項目申請報告,不再經(jīng)過批準項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序。政府對企業(yè)提交的項目申請報告,主要從維護經(jīng)濟安全、合理開發(fā)利用資源、保護生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進行核準。,46,(十)備案制,對于《目錄》以外的企業(yè)投資項目,實行備案制,除國家另有規(guī)定外,由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實施辦法

25、由省級人民政府自行制定。國務院投資主管部門要對備案工作加強指導和監(jiān)督, 防止以備案的名義變相審批。,47,五、開工前審計,1、審批程序?qū)徲嬃㈨棃蟾?、可研報告、開工報告2、資金來源和到位3、征地、拆遷安置4、有無超規(guī)模、超標準、夾帶工程5、債權(quán)債務、關(guān)聯(lián)交易,職務犯罪,48,課堂訓練一、選擇題,1、設(shè)計一般包括初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和()三個主要階段。A建筑設(shè)計B結(jié)構(gòu)設(shè)計C適用設(shè)計D施工圖設(shè)計2、生產(chǎn)準備工作一般發(fā)生在()A

26、建設(shè)期B竣工后期C生產(chǎn)期D投產(chǎn)期3、設(shè)計文件一般包括圖紙()和設(shè)計概算。A項目建議書B可行性研究報告C設(shè)計說明D投資估算4、按照國家規(guī)定,投資估算控制設(shè)計概算,設(shè)計概算不應該突破投資估算()以上A10%B5%C15%D12.5%,49,5、建設(shè)場地“三通一平”其中“三通”是指()A通航、通郵、通路B通電、通水、通氣C通電、通郵、通路D通電、通水、通路6、建設(shè)項目的可行性研究報告一般由(

27、)編制。A、建設(shè)單位B、建設(shè)單位委托審計事務所C、建設(shè)單位委托設(shè)計單位D、建設(shè)單位的上級主管部門7、建設(shè)程序主要環(huán)節(jié)?與“投資四算”關(guān)系?8、項目評估指標?全過程審計內(nèi)容?9、投資體制內(nèi)容?開工前審計?,50,二、試分析某系統(tǒng)關(guān)于支付審計費用規(guī)定的合規(guī)及科學性:,(一)經(jīng)審計,單項工程核減率達15%以上(含15%)的,其審計費用由施工單位承擔,并由建設(shè)單位從施工單位工程款中扣交。本系統(tǒng)將在系統(tǒng)內(nèi)對此施工單位進行通報,各單位

28、在三年內(nèi)不得再使用被通報的施工單位。(二)經(jīng)審計,單項工程核減率達10%以上(含10%)--14%的,其審計費用由施工單位承擔80%,建設(shè)單位承擔20%。,51,,(三)經(jīng)審計,單項工程核減率達5%以上(含5%)--9%的,其審計費用由施工單位承擔20%,建設(shè)單位承擔80%。(四)經(jīng)審計,單項工程核減率達5%以下的,其審計費用由建設(shè)單位承擔。,52,預習《招標投標法》,1、哪年實施?建設(shè)程序哪些環(huán)節(jié)可招標投標?2、強制公開招標項目

29、?3、哪些項目可以不招標?4、招投標基本程序?5、法定招標方式?議標合法嗎?,53,,6、評委要求?中標人條件?7、中標人可以將項目轉(zhuǎn)包或分包?8、中標結(jié)果前后可以雙方談判?9、假招標、逃避招標具體表現(xiàn)?承擔法律責任?10、建設(shè)項目招標投標有何好處和不足?,54,第二講:招標投標與合同審計,第一節(jié):招投標程序第二節(jié):評標方法第三節(jié):建設(shè)工程合同與工程價款結(jié)算第四節(jié):招標投標審計,55,第一節(jié):招標投標程序,一、市場:

30、一對多(一買對多賣,一賣對多買)二、招標投標:一個買主(業(yè)主)擇優(yōu)確定賣主(承包商)的競價方式。三、基本程序:招標—投標—開標—評標—中標;具體程序?四、方式:公開招標、邀請招標,56,五、具體程序,排序:1、接收投標文件;2、編制標底;3、確定中標單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標單位資格審查;6、成立招標工作小組;7、發(fā)售招標文件;8、評標;9、組織現(xiàn)場勘察和招標答疑;10、編制招標文件;11、發(fā)出中標通知書;12、開標;13

31、、發(fā)布招標公告,57,課堂訓練:哪些地方不符合《招標投標法》的規(guī)定?,某辦公樓的招標人于2000年10月11日向具備承擔該項目能力的ABCDE5家投標單位發(fā)出投標邀請書,其中說明,10月17到18日9時到16時在該招標人總工程師室領(lǐng)取招標文件, 10月28日14時為投標截止時間。該5家投標單位均接受邀請,按規(guī)定時間提交了投標文件,A在送出投標文件發(fā)現(xiàn)報價有嚴重失誤,在,58,,投標截止時間前10分鐘遞交書面聲明撤回投標文件。開標由公證人

32、員主持和檢查投標文件密封情況無誤,宣布BCDE4家投標單位的報價、工期等內(nèi)容。評委由招標人直接確定,6人組成,招標方代表3人,技術(shù)專家3人。評標過程中,評委要求BD就施工方案的技術(shù)難點超出投標文件作更詳細說明,招標方代表希望B單位再適當考慮降低報價的可能性。,59,,4個投標人綜合得分從高到低依次BDCE故B中標。B為外地企業(yè),投標人11月10將中標通知書掛號寄出, B于11月14日收到中標通知書。從報價看,低到高DCBE,因此招

33、標人和投標單位B就合同價進行多次談判,最終相當于C的價格,12月12日簽定書面合同。,60,第二節(jié):評標方法,一、綜合評標法:綜合投標單位的各主要因素進行綜合打分。案例:某綜合樓施工,由業(yè)主自行組織施工公開招標?,F(xiàn)有A、B、C、D4家經(jīng)資格審查合格的施工企業(yè)參加該工程投標,與評標指標有關(guān)的數(shù)據(jù)見下表:,61,評分方法:,投標單位:ABCD;報價(萬元):3420;3528;3600;3636工期(天):460;455;460;45

34、01、  報價以標底價(3600萬元)的±3%以內(nèi)為有效標,評分方法是:報價以標底價-3%為100分,在標底價3%以內(nèi),以標底價-3%為基準,每上升1%扣5分;,62,,2、 定額工期為500天,評分方法是:工期提前10%為100分,在此基礎(chǔ)上每拖后5天扣2分;3、企業(yè)信譽和施工經(jīng)驗均已在資格審查時評定;(企業(yè)信譽得分:C單位為100分,A、B、D單位均為95分;施工經(jīng)驗得分:A、B單位為100分,C、D單位為9

35、5分),63,,4、 上述四項評標指標的總權(quán)重分別為:投標報價45%;投標工期25%;企業(yè)信譽和施工經(jīng)驗均為15%。問題:計算各投標單位投標總得分,并確定中標單位?,64,答案:,3600*97%=3492;3600*1.03=3708;A=3420<3492,所以A為無效標;BCD均為有效標;報價得分:B:100-(3528-3492)/3492*100*5=94.85;C:100-(3600-3492)/3492*1

36、00*5=84.54D:100-(3636-3492)/3492*100*5=79.38,65,綜合評標得分:,B:94.85*45%+98*25%+95*15%+100*15%=96.43C:84.54*45%+96*25%+100*15%+95*15%=91.29D:79.38*45%+100*25%+95*15%+95*15%=89.22所以B單位中標,66,二、兩階段評標法,案例:某工程采用公開招標方式,有ABCDEF6

37、家投標單位參加投標,經(jīng)資格預審6家投標單位均滿足業(yè)主要求。該工程采用兩階段評標法評標,評標委員會由7名委員組成,評標的具體規(guī)定如下: 1、第一階段評技術(shù)標技術(shù)標共計40分,其中施工方案15分,總工期8分,工程質(zhì)量6分,項目班子6分,企業(yè)信譽5分。技術(shù)標不滿28分,不再評其商務標。,67,,技術(shù)標各項內(nèi)容得分,為各評委評分去除一個最高分和一個最低分后的算術(shù)平均數(shù)。投標單位總工期、工程質(zhì)量、項目班子、企業(yè)信譽得分匯總A B C D E

38、 F :分別32.9 34.6 27.2 35.7 32.5 30.4,68,技術(shù)標評分匯總表,2、第二階段評商務標商務標共計60分。以標底的50%與投標單位報價算術(shù)平均數(shù)的50%之和為基準價,但最高(或最低)報價高于(或低于)次高(或次低)報價的15%者,在計算投標單位報價算術(shù)平均數(shù)時不予考慮,且商務標得分為15分。,69,,以基準價為滿分(60分),報價比基準價每下降1%,扣1分,最多扣10分;報價比基準價每增加1%,扣2分,扣

39、分不保底。表2-1為投標單位報價和標底匯總表。,70,表2-1投標單位報價和標底匯總表單位:萬元,問題:計算各投標單位的綜合得分,以綜合最高者中標單位?,71,答案:,由于C單位技術(shù)標為27.2分,按規(guī)定不再評其商務標(13098-11108)/13098=15.19%>15%(14125-13656)/13656=3.43%<15%所以,B單位的報價(11108萬元)在計算基準價時不予考慮,且商務標為15分基準價

40、=13790*50%+(13656+13098+13241+14125)/4*50%=13660,72,各投標單位商務標得分:,A:60-(13660-13656 )/13660*100*1=59.97B:15D:60-(13660-13098)/13660*100*1=55.89E:60-(13660-13241)/ 13660*100*1=56.93F:60-(14125-13660)/13660*100*2=53.20,7

41、3,各投標單位綜合得分:,A:32.9+59.97=92.87B:34.6+15.00=49.60D:35.7+55.89=91.59E:32.5+56.93=89.43F:30.4+53.20=83.60所以A單位中標,74,第三節(jié):建設(shè)工程合同與工程價款結(jié)算,一、概述1、  建設(shè)工程合同:是承包人進行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價款的合同。搭配: A、

42、承包人 B、發(fā)包人,1、業(yè)主2、承包商3、建設(shè)單位4、施工單位5、甲方6、乙方,75,2、  分類:,(1)  承包范圍:總承包、分包(2) 承包內(nèi)容:勘察、設(shè)計、施工合同(3)  從付款方式:總價(固定、可調(diào))、單價(分項)、成本加酬金問題:固定總價合同具備的條件?,76,3、合同及變更形式?應急如何變更?,4、高院法釋認定無效:(一)承包人未取得建

43、筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的; (二)沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的; (三)建設(shè)工程必須進行招標而未招標或者中標無效的。,77,二、 FIDIC合同條件,1、FIDIC是國際工程師聯(lián)合會(Federation Internationledes Inginieurs —Conseils)法文名稱字頭組成的縮寫。該聯(lián)合會最早于1913年由歐洲四個國家的咨詢工程師協(xié)會發(fā)起。中國工程咨詢協(xié)會代表我國于1996年

44、10月加入了該組織,78,2、FIDIC通用條件,FIDIC通用合同條件:權(quán)利義務、費用、進度、質(zhì)量、法規(guī)性,五大主要部分。 FIDIC專用合同條件針對具體的建筑工程而制定的特別條款,79,3、具體應用,FIDIC合同條件適用于一般的土木工程,包括工業(yè)與民用建筑工程、疏浚工程、土壤改善工程、道橋工程、水利工程、港口工程等。特點:工程量清單報價,單價競爭,80,三、工程進度款結(jié)算方式,1、按月結(jié)算與支付。 即實行按月支付進度款,竣工后

45、清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程,在年終進行工程盤點,辦理年度結(jié)算。2、分段結(jié)算與支付。 即當年開工、 當年不能竣工的工程按照工程形象進度,劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。,81,四、合同常見問題,1、簽訂后發(fā)現(xiàn)缺少某些重要條款2、合同規(guī)定含混不清,例如:“貨到全付款” 3、原則性、抽象可執(zhí)行性太差 ,甚至中了對方圈套 4、一些條款與經(jīng)濟活動或法律相抵觸,導致部分條款無效。,82,案例一:,某施工單位

46、根據(jù)領(lǐng)取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標文件和全套施工圖紙,采用低報價策略編制了投標文件,并獲得中標。該施工單位(乙方)于某年某月某日與建設(shè)單位(甲方)簽定了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現(xiàn)場后,因資金緊缺,口頭要求乙方暫停施工一個月。,83,,乙方亦口頭答應。工程按合同規(guī)定期限驗收時,甲方發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量有問題,要求返工。兩個月后,返工完畢。結(jié)算時甲方認為乙方延遲交付工程,應按合同約定償付逾期違約

47、金。乙方認為臨時停工是甲方要求的。乙方為搶工期,加快施工進度才出現(xiàn)質(zhì)量問題,因此延遲交付的責任不在乙方。甲方則認為臨時停工和不順延工期是當時乙方答應的。乙方應履行承諾,承擔違約責任。,84,問題:,1、  該工程采用固定價格合同是否合適?2、  該施工合同的變更形式是否妥當?3、  該合同爭議依據(jù)合同法律規(guī)范如何處理?,85,案例二,某工程項目,甲、乙雙方簽定的關(guān)于工程價款的合同內(nèi)容如下:1、

48、0; 建安工程造價660萬元,建筑材料及構(gòu)件費占施工產(chǎn)值的比重為60%;2、  工程預付備料款為建安工程造價的20%,開工后,工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價值相當于工程預付備料款數(shù)額時起扣,從每次結(jié)算工程價款中,按材料和設(shè)備的比重抵扣工程預付備料款,竣工前全部扣清;3、  工程進度款逐月結(jié)算;決算=結(jié)算?,86,,工程保修金為工程結(jié)算總價的3%,竣工結(jié)算月一次扣留;5、  材料價差

49、調(diào)整按規(guī)定進行(按有關(guān)規(guī)定上半年材料價差上調(diào)10%,在6月份一次調(diào)增)。,87,工程各月實際完成產(chǎn)值如下表:,問題:1、通常工程竣工結(jié)算的前提條件是什么?2、工程有哪些發(fā)包方式?工程價款結(jié)算的方式有哪幾種?,88,,3、  該工程預付款的起扣點為多少?4、  該工程2月至5月每月?lián)芨豆こ炭顬槎嗌??累計工程款為多少?、  6月辦理工程竣工結(jié)算,該工程結(jié)算造價是多少?甲方應付工程結(jié)算款為多少?6、&#

50、160; 該工程在保修期間發(fā)生屋面漏雨,甲方多次催促乙方修理,乙方一再拖延,最后另請施工隊修理,修理費1.5萬元,該項費用如何處理?,89,答案:,1、  竣工結(jié)算的前提條件:承包商按合同要求,完成合同規(guī)定的全部工程內(nèi)容,經(jīng)驗收質(zhì)量合格。2、 工程發(fā)包方式:單包(包工不包料)、雙包(包工包料)、包干(包工包料包價格、固定價格合同) 工程價款結(jié)算的方式:按月結(jié)算;按進度結(jié)算;竣工后一次結(jié)算;雙方議定的其他合法的方式

51、。,90,,3、  工程預付備料款:660*20%=132(萬元)借:預付備料款 132 貸:銀行存款 132起扣點:660-132/60%=440(萬元)4、  每月?lián)芨豆こ炭睿?月:工程款55萬元,累計工程款55萬元3月:工程款110萬元,累計工程款165萬元,91,4月:工程款165萬元,累計工程款330萬元,5月:工程款220-(220+330-440)*60%=154(萬元),累計工程

52、款484萬元借:應付工程款 132 貸:預付備料款 132借:建筑安裝工程投資 132 貸:應付工程款 132,92,5、工程結(jié)算造價=660+660*60%*10%=699.6(萬元),甲方應付工程結(jié)算款=699.6-484-(699.6*3%)-132=62.612(萬元)6、1.5萬元維修費應從乙方的保修金中扣除說明:在實際工作中,為了簡化計算手續(xù),預付備料款的撥付一般不作上述復雜的計算,而是在合同中具體規(guī)

53、定預付備料款的數(shù)額,扣回的時間、次數(shù),以及每次扣回數(shù)占預付數(shù)的比率。,93,第四節(jié):招標投標與合同審計,(一)招標投標程序及其結(jié)果合規(guī)性審計1、是否招標投標2、招標方式是否恰當3、 招標文件是否完整4、 評標方法是否科學、合規(guī)5、 中標單位是否最優(yōu)6、 中標通知書中標的價格是否與合同價一致7、中標結(jié)果是否合法有效,94,施工招標文件內(nèi)容,一、投標須知二、合同三、技術(shù)規(guī)范四、工程量清單五、圖紙和技術(shù)資料,95,(二)

54、對中標單位資質(zhì)的真實性、合法性審計,1、審查中標單位資質(zhì)是否與招標文件要求一致2、審查中標單位資質(zhì)是否真實3、加大建設(shè)項目招標投標職務犯罪審查與防范4、推行工程量清單報價和“無標底”招標5、推行FIDIC條款,進一步改善評標辦法,96,(三)建設(shè)工程施工合同審計,1、審定工程施工合同審計是否為無效合同,要求審計關(guān)口前移到合同簽訂或履約前。依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》:“第一條 建設(shè)工

55、程施工合同具有下列情形之一的,應當根據(jù)合同法第五十二條第(五)項的規(guī)定,認定無效:,97,,(一)承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的; (二)沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的; (三)建設(shè)工程必須進行招標而未招標或者中標無效的。,98,,第二條 建設(shè)工程施工合同無效,但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格,承包人請求參照合同約定支付工程價款的,應予支持。”無效合同的審計處理,一經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)為工程施工合同審計無效,終止

56、合同履約,通過司法途徑明確甲、乙雙方的法律責任。,99,第五十二條有下列情形之一的,合同無效,(一)一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同,損害國家利益;(二)惡意串通,損害國家、集體或者第三人利益;(三)以合法形式掩蓋非法目的;(四)損害社會公共利益;(五)違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。,100,(二)審定施工合同是否有無效條款,符合下列條件之一:1、該條款與現(xiàn)行的法律、法規(guī)相沖突;2、該條款違背經(jīng)濟規(guī)律;3、該條款語句模糊,

57、涵義不清,例如:“貨到全付款”;無效條款的審計處理,施工合同依然有效,審計人員建議甲、乙雙方針對該條款簽訂補充協(xié)議。,101,課堂訓練,1.具有決標權(quán)的是( )A.監(jiān)理單位 B.業(yè)主;C.主管部門D.把投標管理部門。2.投標須知的作用是( )A.為了簽訂合同B.為了決標;C.為了保護投標者利益D.告知投標者投標時應注意的事項,102,,3、招標人對已發(fā)出的招標文件進行必要的澄清或者修改的,應當在招標文件要求提交投標文件截

58、止時間至少()日前,以書面形式通知所有投標文件收受人 A.7 B.10 C.154、開標時間與提交投標文件截止時間()A.相同 B.不同 C.都可以,103,,5、假定評標委員會由9人組成,其中的技術(shù)經(jīng)濟等方面專家最少有()人A.6 B5 C46、依法必須進行招標的項目,自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標

59、文件截止之日止,最短不得少于()天A.10 B.20 C.30,104,,7、提交投標文件的投標人少于()個的,招標人應當依照《招標投標法》重新招標。A.2 B.3 C.48、投標人可以以他人的名義投標() A.對 B.錯9、招投標基本程序、具體程序?10、評標方法?竣工結(jié)算的前提條件?,105,,11、工程有哪些發(fā)包方式?工程價款結(jié)算的方式有

60、哪幾種? 12、工程預付款的起扣點如何確定?13、招投標審計內(nèi)容?14、招投標對預、決算審計有哪些影響?,106,第三講工程造價審計程序朱恒金 南京審計學院,107,第三講:工程造價審計程序,第一節(jié):投資估算審計程序第二節(jié):設(shè)計概算審計程序第三節(jié):工程預決算全面審計程序第四節(jié):招投標下預決算審計程序,108,工程造價的確定過程,,109,第一節(jié):投資估算審計程序,一、審計依據(jù)《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》第二版

61、行業(yè)技術(shù)經(jīng)濟標準二、投資估算數(shù)據(jù)采集 經(jīng)過批準的可行性研究報告中的總投資額 三、投資估算計算正確性審計總投資額(新建)=(1)固定資產(chǎn)投資額+(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅+(3)流動資金+(4)建設(shè)期利息+(5)無形資產(chǎn)投資,110,(1)固定資產(chǎn)投資額,(1)固定資產(chǎn)投資額=A、建筑工程投資+B、設(shè)備購置費用+C、設(shè)備安裝費用+D、預備費用+E、其它費用(如:土地征用費、拆遷費、青苗補償費等)A、建筑工程投資=建筑面積*單

62、方造價例:總建筑面積1500平方米,平均每平方米造價為450元 ,求建筑工程?,111,,B、進口設(shè)備購置費用=離岸價格(FOB)+海運費+海運保險費+關(guān)稅+進口增值稅+銀行、外貿(mào)手續(xù)費+國內(nèi)運雜費(裝卸費、國內(nèi)運輸費)例:進口設(shè)備離岸價格合計210萬美元。合同貨價為到岸價,以美元結(jié)算。海運費率為6%,海運保險率為2‰,進口關(guān)稅率為10%,進口增值稅稅率為17%,外貿(mào)、銀行手續(xù)費、國內(nèi)運雜回費計費依據(jù)均為到岸價,費率分別為1.5%、

63、0.4%、2%。進口設(shè)備?,112,練習,一、計算題(匯率按1:8計算)某賓館設(shè)計采用進口電梯,其數(shù)據(jù)分別如下:1.每臺毛重為 3t,離岸價格(FOB)每臺 60 000美元;2.海運費率為6%;3.海運保險費率為2.66‰;合同貨價為到岸價,以美元結(jié)算。其他計費依據(jù)均為到岸價4.關(guān)稅率為 22%,113,,5.增值稅率為17%;6.銀行財務費率為4‰;7.外貿(mào)手續(xù)費率為1.5%;8.到貨口岸至安裝現(xiàn)場 300km,運輸

64、費為 0.60元/t· km,裝卸費為 50元/t;9.國內(nèi)運輸保險費率為l‰;10.現(xiàn)場保管費率2‰.問題:求進口電梯估算價格?,114,計算題,答案,2、60000*8*(1+6%+2.66%)=510076.8510076.8*22%=112216.90(510076.8+112216.90)*17%=105789.93510076.8*4%=2040.31510076.8*1.5%=7651.15300*

65、0.6*3+3*50=690510076.8*( 1 ‰ +2 ‰ )=1530.23合計:739995.32元,115,,國內(nèi)采購設(shè)備=買價+國內(nèi)運雜費C、設(shè)備安裝費用:從價、從量計算D、預備費用:10%E、其它費用(如:建設(shè)單位管理費、拆遷費、青苗補償費等),116,(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,征稅對象:固定資產(chǎn)投資行為納稅人:我國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人稅率: 0%、5%、10%、15%、30%公式:應納

66、稅額=實際投資完成額×適用稅率,117,(3)流動資金,企業(yè)在生產(chǎn)過程中處于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域,供周轉(zhuǎn)使用流動資金=固定資產(chǎn)投資額或銷售收入*比率流動資金根據(jù)生產(chǎn)負荷復合投入,長期占用,全年計息。,118,(4)建設(shè)期利息,建設(shè)期內(nèi)因使用外部資金承擔的資金成本公式:(年初借款本息累計+當年借款額/2)×年利率例:建設(shè)期2年,第一年借入人民幣912.07萬,第二年借入941.38萬借款建行提供,年利率為5.85%,

67、外幣在建設(shè)期第二年245.32萬美元,國際金融機構(gòu)提供,年利率為8%,求建設(shè)期利息?(5)無形資產(chǎn)投資:購入、自主開發(fā)、捐贈,119,,四、 投資估算合規(guī)性審計是否經(jīng)過立項審批,可行性研究報告是否有國家計劃部門的批準文件。五、投資估算編制科學性審計目前我國現(xiàn)行的審計體制,難以做到?!翱茖W決策,民主決策”舉例:GAO的建設(shè)項目的計劃審計,120,第二節(jié):設(shè)計概算審計程序,一、審計依據(jù)概算定額、概算指標,確定投資規(guī)模(年

68、度規(guī)模、在建規(guī)模)的依據(jù)二、審計設(shè)計概算編制是否正確(尤其包干制)設(shè)計概算=建筑工程費+安裝工程費+設(shè)備及工器具購置費+其他工程費+預備費+建設(shè)期貸款利息,121,三、審計“設(shè)備及工器具購置費”是否有建設(shè)單位自用設(shè)備,例:某高速公路的設(shè)計概算里列入高速公路建設(shè)指揮部自用吉普車2輛,可以嗎?為什么?事后審計如何處理?四、審計“其他工程費”中不宜超過總投資的25% ,重點審計建設(shè)單位管理費審計、施工機構(gòu)遷移費審計、土地使用費審計和聯(lián)

69、合試運轉(zhuǎn)費審計 。內(nèi)容是否真實?是否有可能發(fā)生?依據(jù)是否適當?費用之間是否重復 ?五、審計“建設(shè)期貸款利息”公式和結(jié)果,122,第三節(jié):預決算全面審計程序,一、審計依據(jù)1、  審計法規(guī)2、  預算定額、清單計價規(guī)范3、  材料的價格信息4、  有關(guān)的取費文件5、  施工單位的資質(zhì)證明、取費證書,123,二、索取資料,1、  圖紙(施工圖紙、竣工圖紙)(1)建筑施工

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