企業(yè)內部控制應用指引-采購

1、企業(yè)內部控制應用指引企業(yè)內部控制應用指引采購采購第一章總則第一條為了引導企業(yè)加強對采購業(yè)務的內部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。企業(yè)外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。第三條企業(yè)至少應當關注涉及采購業(yè)務的下列風險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰

2、、經濟損失和信譽損失。（二）采購未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。（三）請購依據不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關部門的處罰造成資產損失。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產損失。（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。第四條企業(yè)在建立與實施采購內部控制中，至少

3、應當強化對下列關鍵方換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第八條企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制第九條企業(yè)應當建立采購申請制度，依據購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購

4、權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產經營計劃相適應，具有必要性和經濟性。需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質量等級、規(guī)格、數量、相關要求和標準、到貨時間等。有條件的企業(yè)應當設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第十條企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和