企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-銷售

1、19企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引銷售第一章總則第一條第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條第二條本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。企業(yè)提供服務(wù)并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。第三條第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：（一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）銷售未

2、經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下。（四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。（五）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。第四條第四條企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：39施等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)

3、的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險。第七條第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)

4、務(wù)。第八條第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。第三章銷售與發(fā)貨控制第九條第九條企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。第十條第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。第十一條第十一條企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。第十二條第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定