對外投資業(yè)務(wù)處理循環(huán)控制程序

1、1對外投資業(yè)務(wù)處理循環(huán)控制程序?qū)ν馔顿Y業(yè)務(wù)包括短期投資和長期投資。短期投資包括短期債券投資、股票投資和其他投資。長期投資包括長期債券投資、股票投資和其他投資。其他投資包括與國內(nèi)其他企業(yè)合辦聯(lián)營企業(yè)、投資創(chuàng)辦子公司、出資與外商合辦外商投資企業(yè)、對國外某企業(yè)或某一個建設(shè)項目進行投資等。對外投資業(yè)務(wù)流程按有價證券投資和其他投資劃分為兩部分，有價證券投資的業(yè)務(wù)流程包括有價證券購入、有價證券入帳、支付價款、有價證券的售出、收到價款以及入帳核算。其

2、他投資的業(yè)務(wù)流程包括對外投資戰(zhàn)略的制定、投資項目有關(guān)資料的搜集、可行性研究、投資項目的確定和決擇、有關(guān)投資項目的談判、簽訂協(xié)議、合同、章程、確定出資方式、有關(guān)投資項目的管理、投資收益的核算以及收回投資等。?有價證券投資業(yè)務(wù)流程(1)確立有價證券投資的原則、目標、策略及年度投資計劃。有價證券投資的原則、目標、策略由財經(jīng)委員會制定，由合資合作部擬定年度投資計劃，經(jīng)財經(jīng)委員會審批后執(zhí)行；(2)在購入有價證券時，由主管有價證券投資的負責人開出證

3、券購入通知單（一式兩份），一份留檔，一份送出納部；(3)出納部門（人員）收到證券購入通知單，將購入所需價款劃至證券公司帳戶，收到證券公司的證券購買收據(jù)后，出納部門根據(jù)證券購買收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳單和證券購入通知單編制付款憑證，并據(jù)此登記銀行日記帳；(4)會計部門（人員）收到出納部門（人員）轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)單據(jù)后進行證證核對，并據(jù)此登記總帳和明細帳，定期核對明細帳與有價證券登記簿；(5)由會計部門非核算人員負責有價證券保管，收到證券公司交付

4、的擁有有價證券憑據(jù)時，審核其品種、數(shù)量、金額是否與有關(guān)單據(jù)上的相符，并登記有價證券登記簿，月終核對帳實是否相符；(6)對長期投資的債券按期計提利息和攤銷溢價或折價，對長期投資的股票投資按占被投資公司的投資比例分別采用成本法和權(quán)益法核算相關(guān)3報產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略委員會，即時討論分析，力求盡快解決問題；(7)對外投資的帳務(wù)處理：合資合作部依據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定，編制投資轉(zhuǎn)出資產(chǎn)表（一式三份）該表詳細列示轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的時間、形式（貨幣、建筑物、機器

5、、設(shè)備、專有技術(shù)、專利權(quán)等）、金額。會計部門收到該表（附合同、協(xié)議、章程）后，根據(jù)其內(nèi)容進行相應(yīng)的帳務(wù)處理。每年年末，按在被投資企業(yè)中所占的投資比例分別采用成本法和權(quán)益法核算投資收益；(8)合資合作部指定專人保管有關(guān)投資的文件，包括收集的相關(guān)資料、可行性研究報告、投資項目分析資料、談判記錄、正式簽定合同、協(xié)議、章程等；?控制要點1有價證券投資業(yè)務(wù)(1)有價證券的購入或售出均應(yīng)經(jīng)過部門主管人員的批準；(2)證券的保管和記錄應(yīng)分離，證券保管

6、人員不處理會計帳簿，證券記錄人員不保管證券；(3)記名證券應(yīng)按企業(yè)的名稱登記、辦理過戶手續(xù)、取得過戶收據(jù)，以確定證券的所有權(quán)；(4)會計部門應(yīng)對每一種證券進行明細核算；(5)作為擔保物保存的有價證券應(yīng)視同企業(yè)擁有的有價證券記錄保管，不能成為帳外證券；(6)有價證券的股利或利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳項成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當作為投資損益，在會計記錄中充分反映；(7)應(yīng)定期或不定期由證