對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理循環(huán)控制程序

1、1對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理循環(huán)控制程序?qū)ν馔顿Y業(yè)務(wù)包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資包括短期債券投資、股票投資和其他投資。長(zhǎng)期投資包括長(zhǎng)期債券投資、股票投資和其他投資。其他投資包括與國(guó)內(nèi)其他企業(yè)合辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)、投資創(chuàng)辦子公司、出資與外商合辦外商投資企業(yè)、對(duì)國(guó)外某企業(yè)或某一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資等。對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程按有價(jià)證券投資和其他投資劃分為兩部分，有價(jià)證券投資的業(yè)務(wù)流程包括有價(jià)證券購(gòu)入、有價(jià)證券入帳、支付價(jià)款、有價(jià)證券的售出、收到價(jià)款以及入帳核算。其

2、他投資的業(yè)務(wù)流程包括對(duì)外投資戰(zhàn)略的制定、投資項(xiàng)目有關(guān)資料的搜集、可行性研究、投資項(xiàng)目的確定和決擇、有關(guān)投資項(xiàng)目的談判、簽訂協(xié)議、合同、章程、確定出資方式、有關(guān)投資項(xiàng)目的管理、投資收益的核算以及收回投資等。?有價(jià)證券投資業(yè)務(wù)流程(1)確立有價(jià)證券投資的原則、目標(biāo)、策略及年度投資計(jì)劃。有價(jià)證券投資的原則、目標(biāo)、策略由財(cái)經(jīng)委員會(huì)制定，由合資合作部擬定年度投資計(jì)劃，經(jīng)財(cái)經(jīng)委員會(huì)審批后執(zhí)行；(2)在購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，由主管有價(jià)證券投資的負(fù)責(zé)人開(kāi)出證

3、券購(gòu)入通知單（一式兩份），一份留檔，一份送出納部；(3)出納部門（人員）收到證券購(gòu)入通知單，將購(gòu)入所需價(jià)款劃至證券公司帳戶，收到證券公司的證券購(gòu)買收據(jù)后，出納部門根據(jù)證券購(gòu)買收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳單和證券購(gòu)入通知單編制付款憑證，并據(jù)此登記銀行日記帳；(4)會(huì)計(jì)部門（人員）收到出納部門（人員）轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)單據(jù)后進(jìn)行證證核對(duì)，并據(jù)此登記總帳和明細(xì)帳，定期核對(duì)明細(xì)帳與有價(jià)證券登記簿；(5)由會(huì)計(jì)部門非核算人員負(fù)責(zé)有價(jià)證券保管，收到證券公司交付

4、的擁有有價(jià)證券憑據(jù)時(shí)，審核其品種、數(shù)量、金額是否與有關(guān)單據(jù)上的相符，并登記有價(jià)證券登記簿，月終核對(duì)帳實(shí)是否相符；(6)對(duì)長(zhǎng)期投資的債券按期計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)或折價(jià)，對(duì)長(zhǎng)期投資的股票投資按占被投資公司的投資比例分別采用成本法和權(quán)益法核算相關(guān)3報(bào)產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)，即時(shí)討論分析，力求盡快解決問(wèn)題；(7)對(duì)外投資的帳務(wù)處理：合資合作部依據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定，編制投資轉(zhuǎn)出資產(chǎn)表（一式三份）該表詳細(xì)列示轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的時(shí)間、形式（貨幣、建筑物、機(jī)器

5、、設(shè)備、專有技術(shù)、專利權(quán)等）、金額。會(huì)計(jì)部門收到該表（附合同、協(xié)議、章程）后，根據(jù)其內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。每年年末，按在被投資企業(yè)中所占的投資比例分別采用成本法和權(quán)益法核算投資收益；(8)合資合作部指定專人保管有關(guān)投資的文件，包括收集的相關(guān)資料、可行性研究報(bào)告、投資項(xiàng)目分析資料、談判記錄、正式簽定合同、協(xié)議、章程等；?控制要點(diǎn)1有價(jià)證券投資業(yè)務(wù)(1)有價(jià)證券的購(gòu)入或售出均應(yīng)經(jīng)過(guò)部門主管人員的批準(zhǔn)；(2)證券的保管和記錄應(yīng)分離，證券保管

6、人員不處理會(huì)計(jì)帳簿，證券記錄人員不保管證券；(3)記名證券應(yīng)按企業(yè)的名稱登記、辦理過(guò)戶手續(xù)、取得過(guò)戶收據(jù)，以確定證券的所有權(quán)；(4)會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)每一種證券進(jìn)行明細(xì)核算；(5)作為擔(dān)保物保存的有價(jià)證券應(yīng)視同企業(yè)擁有的有價(jià)證券記錄保管，不能成為帳外證券；(6)有價(jià)證券的股利或利息收入，以及有價(jià)證券售出或到期時(shí)所收到的款項(xiàng)與其帳項(xiàng)成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計(jì)利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益，在會(huì)計(jì)記錄中充分反映；(7)應(yīng)定期或不定期由證