綜合類(lèi)底稿－潘莉華

1、實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)介紹——綜合類(lèi)底稿底稿審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)操作介操作介紹－綜合類(lèi)工作底稿工作底稿一、一、綜合類(lèi)工作底稿的介工作底稿的介紹（一）綜合類(lèi)工作底稿在整個(gè)工作底稿中的地位如果要對(duì)一本審計(jì)底稿進(jìn)行審計(jì)、復(fù)核的話，入手之處肯定為“綜合類(lèi)工作底稿”，綜合類(lèi)工作底稿集中體現(xiàn)審計(jì)工作執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果，是所有審計(jì)工作底稿的靈魂、精髓。（二）綜合類(lèi)工作底稿的分類(lèi)介紹綜合類(lèi)工作底稿按照審計(jì)執(zhí)行進(jìn)程階段可以分為預(yù)備調(diào)查階段等五個(gè)階段，具

2、體如下：綜合審計(jì)程序匯總預(yù)備調(diào)查階段審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段總結(jié)及審計(jì)報(bào)告階段業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境控制的調(diào)查問(wèn)卷、業(yè)務(wù)登記表……審計(jì)范圍及審計(jì)策略、審計(jì)小組人員和時(shí)間預(yù)算……試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表……審計(jì)工作小結(jié)、報(bào)告審批表……實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)介紹——綜合類(lèi)底稿底稿（五）審計(jì)情況總結(jié)類(lèi)工作底稿，既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)情況的歸納匯總，又能夠幫助審計(jì)工作底稿閱讀者比較迅速的了解公司最終審計(jì)調(diào)整及審定報(bào)表情況；（六）內(nèi)部流轉(zhuǎn)類(lèi)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制

3、審計(jì)計(jì)劃、小結(jié)以及出具最終審計(jì)報(bào)告，該部分工作底稿流轉(zhuǎn)于事務(wù)所內(nèi)部，進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，是保障審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)量控制政策與程序之一，保障審計(jì)工作開(kāi)展的順利、嚴(yán)密。三、三、綜合類(lèi)工作底稿的分工作底稿的分類(lèi)介紹（一）所有（一）所有審計(jì)審計(jì)程序完成情況的程序完成情況的綜合類(lèi)工作底稿工作底稿綜合審計(jì)審計(jì)程序（索引號(hào)程序（索引號(hào)Z1）１、底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：該工作底稿按照審計(jì)執(zhí)行階段分段記錄審計(jì)工作的具體完成情況，詳細(xì)記錄具體每一審計(jì)步驟是否完成以

4、及完成的底稿索引。該底稿系注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成所有審計(jì)程序之后，最終完成的工作底稿；該底稿集中概括記錄了所有審計(jì)程序的執(zhí)行情況。２、編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：（１）回答審計(jì)步驟“適用與否”要明確、清晰，必要時(shí)候可以用簡(jiǎn)短語(yǔ)言表達(dá)該審計(jì)步驟的適合情況，記錄相應(yīng)的工作底稿索引要清晰、完整。（２）該底稿編制時(shí)間是在完成所有審計(jì)工作底稿之后，是最終完成的審計(jì)工作底稿。但是需要在審計(jì)開(kāi)始之前、審計(jì)過(guò)程之中不斷閱讀各階段的審計(jì)步驟指引，可以幫助、提醒

5、、敦促審計(jì)人員按照審計(jì)規(guī)范步驟進(jìn)行操作。（二）（二）預(yù)備調(diào)查階預(yù)備調(diào)查階段綜合類(lèi)工作底稿工作底稿1.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境控制的境控制的調(diào)查問(wèn)調(diào)查問(wèn)卷（索引號(hào)卷（索引號(hào)Z2）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：該調(diào)查問(wèn)卷主要詢問(wèn)有關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)境各種情況的各種問(wèn)題，主要是通過(guò)問(wèn)卷形式的調(diào)查達(dá)到了解目標(biāo)客戶的審計(jì)目的、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、公司治理及控制環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、管理當(dāng)局誠(chéng)信度以及內(nèi)控情況等。一般情況下項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在接受業(yè)務(wù)委托前填寫(xiě)

6、本調(diào)查表經(jīng)主任（副主任）復(fù)核。主任（副主任）據(jù)此及其他有關(guān)考慮確定是否接受業(yè)務(wù)委托。（２）編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：①實(shí)際工作中是否接受業(yè)務(wù)委托要等到簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)才能最后確定因此本調(diào)查表的填寫(xiě)應(yīng)以截止最近日期所獲取的資料及了解的信息為依據(jù)。②項(xiàng)目經(jīng)理在對(duì)本調(diào)查表所列的調(diào)查問(wèn)題進(jìn)行回答后應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行綜合分析并進(jìn)行概略性評(píng)價(jià)。③若接受委托后，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原對(duì)問(wèn)卷所作回答與實(shí)際情況不相符的情況，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)修正對(duì)客戶的概略