企業(yè)稅務風險管理探析

1、企業(yè)稅務風險管理探析企業(yè)稅務風險管理探析一、稅務風險的定義根據(jù)國家稅務總局的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），其將稅務風險定義為：企業(yè)稅務違法行為，未依法履行納稅義務，沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害的風險。而企業(yè)稅務風險還表現(xiàn)在企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。[2]因此，稅務風險是指企業(yè)稅務違法行為，未依法履行納稅義務，沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務

2、損失或聲譽損害的風險或是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。博士論文，增值稅。二、企業(yè)稅務風險的成因（一）企業(yè)稅務風險的外部成因1.企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境復雜客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題會對企業(yè)稅務風險形成影響。例如交易環(huán)節(jié)中對方虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務風險。[2]2.稅收法律法規(guī)的影響改革開放以來我國理論界與實務界對稅收的認識是一個逐步完善的過程，因此稅收

3、法律法規(guī)的變動尤為頻繁。稅收法律法規(guī)的變化極大地影響企業(yè)的納稅金額。[3]稅收法律法規(guī)的明確程度是稅務風險管理的基礎。而我國稅收法律法規(guī)不太健全有的稅收法律法納稅風險的重要保障。目前許多企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。為此要盡快建立稅務內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法

4、制化同時要強化獨立檢查和內(nèi)部審計設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業(yè)納稅的處理這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務行為防范稅務風險的發(fā)生。[2]3.企業(yè)涉稅人員業(yè)務素質(zhì)與職業(yè)道德水平影響其對稅法的遵循度企業(yè)涉稅人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，涉稅人員業(yè)務素質(zhì)低下，缺乏職業(yè)道德都會給企業(yè)帶來稅務風險。這就要求企業(yè)任用有專業(yè)資質(zhì)的涉稅人員，經(jīng)常組織稅務培訓，并將稅務風險管理的工作成效與涉稅人員的業(yè)績考核相結合，為企業(yè)提高稅務風險