加入wto對我國稅收的影響及對策

1、——_∞ZC_coC■稅友00加入WTo對我國稅收的影響及對策作者近照加[作者簡介]陳共，中國人艮走學知名教授，博士生導師中國稅務學會一常務理事中國稅務咨詢協奇常務理事，中國財政學奇常務理事主要著作一(臺合作)有：財政學(1964l991，19941998年】《社會主jL財政金融問：題”(1981年)，《財政學教程【】985年)，稅收基礎”(198年)、證券：擘》(1994年】，《國艮收八分配格局分析》(1994年】財政理論與財政致一革

2、》(1995年)等一●●●●●●●●●●●●t●●●●●●●●●●●●●’入wTO是我陶改革開放、建立社會主義市場經濟體制以及加快適應經濟全球化趨勢的步伐的需要。以發(fā)展中國家身份加入WTO，對我國經濟發(fā)展既帶來機會，也帶來挑戰(zhàn)，總的來看是利大于弊，對于稅收領域同樣如此我國稅收應當及早作好準備，主動應對挑戰(zhàn)，興利趨弊。加入耵O將對我同稅收提出以下的要求：一足修改現行稅收政策和稅收制度中不符合WTO規(guī)則的某些艦定，滿足加入WTO談判中對外作

3、出的某些承諾；二是迫切要求根據當前調整產業(yè)結構制定的產業(yè)政策調整稅收政策，并配臺某些相應的措施，增強我國企業(yè)和產品的國際競爭力：三是我國的稅法和稅制并不需要仝面改革，但為了適應經濟的全球化和WTO規(guī)則的要求，進步充實并進行某些修訂仍是必須的：四是我國目前還不存在降低稅負總水平的條件和必要，但結合稅制調整對稅氪進行結構性調整，減輕某些行業(yè)和產品的稅負，特別是減輕農村的稅負，是十分必要和迫切的。根據上的要求，當前主要應做好以下幾項工作1、提

4、高稅法的透明度提高透明度是世界貿易組織基本規(guī)則之，也是現代市場經濟的基本特征透明度要解決的是游戲規(guī)則和某些信息披露的公開化問題。提高透明度對稅收立法、執(zhí)法、稅務人員的素質和執(zhí)法水平提出了更高的要求我國現行的稅收法律法規(guī)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、個人所得稅洼、稅收征管法及農業(yè)稅條例等是由全國人民代表大會及其常委會頒布的外，其余都是由國務院、財政部或國家稅務總局制定的暫行條例或草案，立法檔次低，缺乏協調致，在一定程度上影響了稅法的法

5、律效力和權威性，這不符合世貿組織對法律法規(guī)透明度的要求因此，加^世貿蛆織，就需要按世貿組織的規(guī)則要求提高各項法律法規(guī)的透明度，其中，稅收法律法規(guī)作為國家實施宏觀調控的重要財政政策l_具，尤其需要增加透明度，不僅要使其制定過程公開透明，還要使其執(zhí)行過程公開透明，以適應市場經濟的要求，使市場活動的主體能夠充分行使知情權，確信競爭條件是公平的、非歧視性的；這就要求首先提高稅收立法的級次，增強稅法的剛性，盡快制定《稅收基本法》；其次，推行稅收行

6、政執(zhí)法責任制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，做到稅法公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法依據公開、處罰結果公開、行政救濟公開、服務標準公開，加大依法治稅的力度為市場行為主體提供一個公平競爭的稅收環(huán)境。維普資訊2、及早對關稅減讓做出安排關稅減讓是一國加入世貿組織的基本要求，按世貿組織規(guī)定，2000年所有工業(yè)品的平均關稅水平，發(fā)達國家需從63％降至38％發(fā)展中周家需從153％降至123％，轉型經濟國家需從8降至6％因此，我國要加入世貿組織不僅要非歧視性地征收關稅，

7、而且還要制定關稅減讓安排表，逐步減低關稅，以開放本國市場，促進世界貿易自由化我國的關稅水平經過近幾年的幾次減讓已有所降低，但目前總水平仍顯偏高，應按照世貿組織降低關稅、取消進口限制的要求借鑒國際經驗，制訂靈活的關稅制度，同時，取消各種名目繁多的減免稅和關稅配額制以及不必要的進口數量限制。如對原l料進口實行免稅或低關稅，對加工次數和加工程度高的產品征收較高關稅以保護國內需要保護的產品，對國內需求量大、但國內不能滿足需求的產品可適當減稅，對

8、弓I進技術己彤成生產規(guī)模、但尚不具備競爭力的產品維持現行關稅。另外，可以在世貿組織規(guī)則允許的范圍內采用規(guī)定進口通道、技術標準和質量要隸及收取押金制度來抑制進IZI。3、加快實行稅收的國民待逞原則非歧視性貿易原則是世貿組織的基本原則，它要求成員國對于不符臺國民待遇原則、最惠國待遇原則和反傾銷、反補貼原則的稅收政策進行調整，消除內外稅收差別，建立適應市場經濟要求的現代稅制在經濟全球化趨勢下，稅收的國際化趨勢日益明顯。稅收作為一國主權的體現，

9、在處理國與國關系、維護本國利益方面就顯得更加重要我國加入世貿組織后，我國的市場進一步對外開放，會有更多的外資、外國產品、服務提供者進入我國：同時，我國的企業(yè)也將更多地跨出國門，我國的產品、我國的公民也會更多地進A國際市場，我國同其他國家的經濟貿易往來將會更加頻繁，這就要求我國稅捐應做出調整。首先，要盡快統(tǒng)一內外兩套所得稅制，對外商透步實行同等民待遇，把按經濟性質給予稅收優(yōu)惠改為按技術產業(yè)標準給予稅收優(yōu)惠，消除內資企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅收

10、差別，使稅收適應知識經濟的要求，為促進高新技術產業(yè)的發(fā)展、優(yōu)化產業(yè)結構創(chuàng)造良好的賦稅環(huán)境。在改革完善國內稅制的基礎上，按照國民待遇原則及其例外規(guī)定，發(fā)展中國家享有的普惠規(guī)定和過渡期安排等，對我國現行法律中有關對外商的“超國民待遇”和各種低于國民待遇的稅收優(yōu)惠和非稅收限制如資金投向、產品內外銷比例等進行全面清理規(guī)范，對已經對外簽定的避免雙重征稅協定及協議進行全面檢查，按照我國入世的條件要求對包括我國資金、產品、勞務出口的稅收規(guī)定同各締約國

11、進行協商調整，繼續(xù)堅持稅收抵免原則，保證外來投資者真正得到稅收優(yōu)惠其次將生產型增值稅改為消費型增值稅現行增值稅是在經濟過熱、需要遏制投資膨脹的條件下出臺的，不僅對當前刺激內需的目標不～致，而且與當今時代科技進步和經濟發(fā)展的潮流不相符臺，不利于對企業(yè)技術改造和高新技術的投資，阻礙科技進步改為消費型增值稅～方面可以和國際慣例接軌，另一方面可以增強增值稅的鏈條機制，真正按揮增值稅的中性作用，為中外產品的公平競爭提供條件=再次，改革農業(yè)稅制，減

12、輕農民負擔，增強其競爭力。農業(yè)是國民經濟的基礎，農業(yè)問題不單純是個經濟問題，也是個社會問題。減輕農民負擔，保持農業(yè)穩(wěn)定，一直是社會經濟發(fā)展的重要目標。入世后，我國進IZI糧食配額將增加，農產品關稅稅率將進一步降低，在目前農產品已供大于求、市場銷售困難的情況下，農產品市場的放開對農產品價格的影響無疑會給農業(yè)生產和農民的生活帶來很大沖擊，在現行農業(yè)稅制下，農民的負擔會加重。目前我國農民的負擔主要來自農業(yè)稅、三提五統(tǒng)、義務工和各種集資攤派等社

13、會濫收費，長期實行的輕稅政策使一些地區(qū)財政入不敷出，導致稅外收費現象嚴重，加重了農民負擔，據調查，農民的非稅負擔是稅收負擔的3倍以上；農業(yè)稅本身來看，也存在著名義稅負與實際稅負差距較大地匾之閫稅負不公平的問題。因此，應考慮以入世為契機，進行農業(yè)稅制改革規(guī)范農業(yè)收費制度，提高農業(yè)稅費政策的透明度，適當減輕農民負擔，在國家與農民之間建立一個公平合理的農業(yè)收入分配機制，保持農村的穩(wěn)定和農業(yè)的持續(xù)發(fā)展。4、加強出口退稅政策的力度加入世貿組織后，

14、國家鼓勵出【I】的許多優(yōu)惠政策將被取消，出口補貼將不再適用，而作為例外，出口退稅政策按閨際慣例則不屬于出口補貼范圍。因此，入世后出口退稅政策將成為國家鼓勵出口的主要外貿支持政策。同時，隨著國內市場的進～步對外開放，我國對外貿易的進出口結構將發(fā)生變化可能出現外貿逆差，從而影響國際收支平衡在這種情況下要求我們進一步調整我國的外貿政策，由“出口導向型”轉為空制外貿逆差為主”；進～步完善出口退稅政策，提高出口退稅率，提高辦事效率，使我國出口產品

15、真正以零稅率進入國際市場，努力擴大出口，保持國際收支平衡。5、加快經濟可持續(xù)發(fā)展方面的立法加入世貿組織后，我國將面臨著更嚴峻的發(fā)展經濟與治理環(huán)境和資源保護的問題。為了保持經濟的可持續(xù)發(fā)展，不使子孫的利益受到損害，當務之急是要借鑒發(fā)達國家的經驗，加快完善耐國家資源使用和環(huán)境保護等方面的立法，如研究制定環(huán)境保護稅，對環(huán)保產業(yè)的科技、資金投入給予減免稅；調整資源稅，對所有中外投資者使用國有土地、開采國有資源都要征收資源稅，以保護國有資源的有效