加強商貿(mào)企業(yè)稅收監(jiān)控提高稅源管理水平

1、財稅／稅收征管Finance&Tax／TaxManagement加強商貿(mào)企業(yè)稅收監(jiān)控提高稅源管理水平近幾年，隨著靜海縣經(jīng)濟快速發(fā)展，市場流通不斷繁榮，商貿(mào)企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，截至2009年上半年，商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人占全縣增值稅一般納稅人戶數(shù)的20％。由于行業(yè)特點及經(jīng)濟管理和社會環(huán)境影Ⅱ向，商貿(mào)行業(yè)一直是稅源管理的重點和難點。從近期稅務(wù)部門對商貿(mào)企業(yè)組織開展的納稅評估和檢查反映情況看，一些涉稅問題比較突出，切實加強商貿(mào)企業(yè)稅

2、收監(jiān)控，防范稅收風險，提高稅源管理水平顯得尤為突出和緊迫。一、商貿(mào)企業(yè)存在的主要涉稅問題(一)企業(yè)內(nèi)部管理較為混亂由于靜?？h商貿(mào)企業(yè)大部分屬于中小型企業(yè)，且多為個體民營性質(zhì)，依法納稅意識相對淡薄，存在人員少、資金少、貨物少和經(jīng)營、存貨場地不完備現(xiàn)象，缺乏健全的經(jīng)營銷售、結(jié)算核算、保管供應(yīng)等企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，貨物出入庫手續(xù)不健全，資金往來憑證不齊全，相關(guān)資料保管不完善現(xiàn)象比較普遍，這些問題一定程度上加大了稅收風險，增加了◎文／楊寶琪高

3、德俊尚洪振稅收監(jiān)控的難度。(二)財務(wù)制度執(zhí)行不規(guī)范一是資金、銀行票據(jù)管理混亂?，F(xiàn)金、承兌匯票的管理使用不按會計制度規(guī)定操作，利用個人銀行卡結(jié)算現(xiàn)象比較普遍，稅務(wù)部門對企業(yè)資金流量和流向難以有效監(jiān)控。二是會計憑證、原始憑證編制混亂。商貿(mào)企業(yè)會計兼職現(xiàn)象普遍，設(shè)置賬簿、科目和編制記賬憑證不規(guī)范，對列入成本費用的原始憑證把關(guān)不嚴格、審核不細致，違反規(guī)定列支問題突出，當期損益核算不準確、不真實。三是往來賬目核算混亂。部分商貿(mào)企業(yè)在登記賬簿時，不

4、按會計制度要求使用管理，且往來發(fā)生額和余額較大。(三)納稅申報真實度較低在當前一些企業(yè)存在銷售貨物不記賬、收入不申報、搞賬外循環(huán)問題的同時，部分商貿(mào)企業(yè)把稅務(wù)部門測定的最低稅負預(yù)警值作為核算、繳納稅款的上限，弄虛作假，瞞報收入，企業(yè)繳納稅款不能反映真實經(jīng)營狀況。(四)存在發(fā)票虛開代開的隱患在個人消費者或非增值稅納稅人以現(xiàn)金購買商品交易，并很少索要發(fā)票或其他銷售憑證的情況下，商貿(mào)企業(yè)不但有銷售收入不入賬的情況，同時造成了進項稅款的留抵。而

5、許多進貨無票的商貿(mào)企業(yè)急需取得發(fā)票抵扣稅款，這些都為虛開、代開發(fā)票提供了一定市場。同時由于稅務(wù)機關(guān)加強了商貿(mào)企業(yè)用票資格認定和管理，防偽稅控系統(tǒng)基本遏制了“假票虛開”行為，“真票虛開”成為一種新的偷稅手段。二、加強商貿(mào)企業(yè)稅收監(jiān)控的建議及措施加強商貿(mào)企業(yè)稅收監(jiān)控、防范稅收風險應(yīng)從規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算和涉稅行為入手，督促企業(yè)合法經(jīng)營、真實核算、依法納稅，不斷提高稅法遵從度。(一)發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督職能。規(guī)范企業(yè)會計管理稅務(wù)機關(guān)要充分利用納稅檢查、稅

6、務(wù)稽查和強化日常管理、重點監(jiān)控等手段方式，督促商貿(mào)企業(yè)建立健全財務(wù)制度、會計制度和內(nèi)控機制，加強會計核算和各類憑證的規(guī)范管理。一是對未建立《庫存商品明細賬》、財務(wù)核算不健全的企業(yè)，要求其按照現(xiàn)行《會計準則》、《財務(wù)通則》的規(guī)定，天津經(jīng)濟TIANJINECONOMY65財稅／稅收征管Finance＆Tax／TaxManagement建立《庫存商品明細賬》，分品目、規(guī)格、價格核算庫存商品。二是加強企業(yè)商品出入庫管理，要求企業(yè)出入庫相關(guān)單據(jù)以

7、及提貨單、過磅單等與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的單據(jù)必須序時編號，按照會計憑證管理備查。同時對實行會計核算電算化企業(yè)，要求其使用的會計軟件必須到稅務(wù)機關(guān)備案。三是加強企業(yè)資產(chǎn)負債表的申報質(zhì)量管理。企業(yè)要嚴格按照“資產(chǎn)類往來明細賬戶的貸方余額在負債類資產(chǎn)類往來戶中填列，負債類往來明細賬戶的借方余額在資產(chǎn)類往來戶中填列”的原則進行填報，防止企業(yè)故意虛減資產(chǎn)騙取小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格。(二)加強企業(yè)資金監(jiān)控，防范資金賬外循環(huán)1督促企業(yè)規(guī)范現(xiàn)金核算。要求

8、企業(yè)嚴格按照國家銀行法和企業(yè)會計制度的規(guī)定進行現(xiàn)金管理，對收到的現(xiàn)金應(yīng)開具收據(jù)并按期存入銀行，不能坐收坐支，將現(xiàn)金收據(jù)和現(xiàn)金繳存進賬單作為原始憑證，嚴禁通過個人銀行卡收款的行為，以保證現(xiàn)金流入的真實性?，F(xiàn)金支付應(yīng)嚴格按照規(guī)定支付范圍進行，對于用現(xiàn)金對外支付必須以對方開具的收據(jù)和銀行取現(xiàn)憑證作為原始憑證入賬，以證明現(xiàn)金流出的真實性。2督促企業(yè)加強票據(jù)核算。對于企業(yè)收到和背書轉(zhuǎn)讓的承兌匯票，必須通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算，并附收據(jù)及承兌匯票復(fù)

9、印件作為原始憑證，同時按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”備查賬，逐票進行登記備查。處置(到期承兌、銀行66天津經(jīng)濟TIANJINECONOMY貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓)時應(yīng)在備查賬中逐筆注銷，以便如實反映企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的交易量和交易的真實性。對于企業(yè)倒承兌而賺取的差價，應(yīng)沖減企業(yè)的“財務(wù)費用”。(三)堅持全方位稅源監(jiān)控。防范稅收管理風險1在日常稅源管理中，嚴格按照規(guī)定審核增值稅各種抵扣憑證，凡發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定填寫、取得的抵扣憑證，一律不予抵扣。一是通過“一窗式”管

10、理進行“票表稽核”，發(fā)現(xiàn)比對不符的，移交納稅評估管理崗位人員，由他們根據(jù)日常掌握的企業(yè)經(jīng)營情況，查出比對不符的原因，再視不同情況進行稅務(wù)處理。二是加大稅負率的監(jiān)控力度，對行業(yè)稅負率、利潤率進行全面測算，制定參考性行業(yè)利潤率和最低稅負率，作為納稅評估的參考指標，對偏離參考指標的納稅人進行重點監(jiān)控，確保納稅申報的準確性。2堅持企業(yè)稅負和收入雙向控管，轉(zhuǎn)變稅源管理中就稅負論稅負的管理思路，完善核查、評估、監(jiān)控指標體系。建立從源頭開始的全方位稅

11、源監(jiān)控、稅源管理體系，實現(xiàn)對企業(yè)涉稅行為全面控制，通過有效控管實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)增長，改變目前只是單一按照稅負預(yù)警值監(jiān)控、分析增值稅的傾向，努力提高稅源管理質(zhì)量和效率。3完善稅源監(jiān)控聯(lián)動機制。按照“四位一體”管理機制要求，加強日常評估和稅務(wù)稽查工作，對無正當理由，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人長期低于全市行業(yè)平均稅負，或“長虧不倒”、資金往來異常等疑點企業(yè)，要通過各部門聯(lián)動，采取重點評估、移交稽查、停供發(fā)票等措施，進行有效的監(jiān)控、管理。(

12、四)強化稅源日常管理，提高監(jiān)控工作質(zhì)量1嚴把“認定關(guān)”。嚴把商貿(mào)企業(yè)一般納稅人“入口”，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人必須具備相應(yīng)的經(jīng)營場地、人員、資金、設(shè)備、證照等一般納稅人認定的必要條件，通過嚴格認定，防止“三無”和“空殼”企業(yè)出現(xiàn)。2嚴把“進項關(guān)”。加大商貿(mào)企業(yè)抵扣憑證認證核查力度，核實其真實性、合法性，重點檢查資金流、發(fā)票流和物流三者在方向、名稱、金額方面是否完全一致，否則轉(zhuǎn)稽查部門處理。3嚴把“銷項關(guān)”。要控制商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票使用數(shù)量，對

13、經(jīng)營規(guī)模、用票量突然增大、需要增加增值稅專用發(fā)票使用量的，要嚴格履行實地調(diào)查程序，認真核實企業(yè)的購銷合同、資金往來、運輸證明、出入庫證明、進項票等，嚴防虛開、代開發(fā)票的發(fā)生。4嚴把“核算關(guān)”。對輔導期內(nèi)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)要督促企業(yè)規(guī)范會計核算，提高納稅申報水平，對會計核算不健全，不能按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效憑證核算的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)停止其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，不得抵扣進項稅金，按適用稅率全額征收增值稅。(作