如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1、ModemAccounting實(shí)務(wù)園地如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)郜控制忻世民(上海市嘉定區(qū)衛(wèi)生局201800)【摘要】本文通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)控制關(guān)鍵點(diǎn)和現(xiàn)狀的分析，對(duì)照“內(nèi)部控制基本規(guī)范”找差距揭示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的新情況、新問題，提出解決問題的對(duì)策和建議，以促進(jìn)和完善財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題對(duì)策怎樣使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系得以實(shí)施，而不流于形式筆者以為，在制度設(shè)計(jì)方面，要與現(xiàn)有的管理體制體系

2、和其他的內(nèi)控制度有機(jī)結(jié)合，具有實(shí)際的操作意義和可操作性，并需考慮成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳控制效益；在實(shí)施方面，建立長效機(jī)制非常重要，必須結(jié)合開展警示教育等政治宣傳活動(dòng)，以案釋法，警鐘長鳴；在對(duì)評(píng)價(jià)方面，通過判斷內(nèi)部控制制度是否存在、是否有效、是否得到一貫的執(zhí)行這三個(gè)主要環(huán)節(jié)，來檢測內(nèi)部控制是否達(dá)到預(yù)期的效果。一、存在的問題1單位管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏支持和指導(dǎo)。有的單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)控制度之上，自己不遵守制度，

3、遇到具體問題總是強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度的信任度和威懾力下降，失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性，將內(nèi)部控制納入單位長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃考慮的就更為罕見了。2未關(guān)注高層面的控制，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。有的單位為了應(yīng)付上級(jí)和有關(guān)部門的檢查或?qū)徲?jì)，將已訂立的制度變成應(yīng)付檢查的形式條文。更多的是“有章不循、有規(guī)不依、有令不禁”，未能真正體現(xiàn)規(guī)范、制度執(zhí)行的有效性。重要崗位人員相互制約不利，疏于監(jiān)督，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，致使國家財(cái)產(chǎn)大量損失，均是違背了關(guān)于“堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分

4、離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的規(guī)定。3未能將內(nèi)部控制的要求與日常運(yùn)營工作相結(jié)合。國有資產(chǎn)管理不善，閑置浪費(fèi)或流失嚴(yán)重，普遍存在“重錢輕物，重購輕管”的現(xiàn)象政府采購內(nèi)控制度約束不力，隨意性大，采購的固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬共至不入賬，造成大量的國有資產(chǎn)無賬可查、賬外資產(chǎn)嚴(yán)重流失；行政事業(yè)性“亂收費(fèi)”現(xiàn)象普遍，化預(yù)算內(nèi)收入為預(yù)算外收入。用預(yù)算外資金安排計(jì)劃外項(xiàng)目或私設(shè)“小金庫”亂發(fā)獎(jiǎng)金等，助長了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

5、。4缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才，因而往往缺乏有深度的總體分析。因此內(nèi)控體系效率低下。5缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制。長期來，對(duì)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部政績、業(yè)績考核以目標(biāo)、利潤(或凈資產(chǎn)增長率)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)長效內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行效果和其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為在“任期”內(nèi)出“成績”，指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假；有些主管部門，為一味追求本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)(或事業(yè))發(fā)展，在沒有進(jìn)行科學(xué)論證的前提下，下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)；而部分

6、單位領(lǐng)導(dǎo)為討好主管部門，借此顯示自己的能力，通過提供虛假財(cái)會(huì)信息等手段來“實(shí)現(xiàn)”一1級(jí)下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)這些現(xiàn)象反映了種種的短期行為和短期效應(yīng)，造成了較壞的社會(huì)影響，其原因之一即缺少必要的約束監(jiān)督機(jī)制和科學(xué)合理的考核機(jī)制。6財(cái)會(huì)內(nèi)控面臨會(huì)計(jì)信息化的挑戰(zhàn)。計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度，數(shù)據(jù)處理方法和過程如不規(guī)范、不能保持相對(duì)穩(wěn)定，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確就會(huì)出現(xiàn)問題。計(jì)算機(jī)舞弊具有隱蔽性，增加了會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。電算

7、化功能的高度集中，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)的集中，有的既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，極易造成人為操縱，改變處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)軟件在安裝或操作過程中出現(xiàn)問題，可能導(dǎo)致系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)被破壞或丟失；網(wǎng)絡(luò)的普及使計(jì)算計(jì)易受到網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，造成會(huì)計(jì)信息的泄露、賬號(hào)和密碼的丟失、文件的毀損、系統(tǒng)的崩潰等。電子信息技術(shù)降低了財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性和財(cái)務(wù)工作的管理水平，但隨之產(chǎn)生的新問題也給財(cái)會(huì)人員帶

8、來了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。二、解決的對(duì)策1加強(qiáng)管理層在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中的作用。要發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)控的有效性，單位領(lǐng)導(dǎo)是第一責(zé)任人，除了自身要遵法、守法外，還應(yīng)積極支持和保障《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員履行控制職責(zé)的職權(quán)。強(qiáng)化管理層自身素質(zhì)培訓(xùn)和法制宣傳教育，特別是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和重要崗位人200910新會(huì)計(jì)一萬方數(shù)據(jù)窒壘旦絲ModernAecounting外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策顧榮琴(上海飛馬進(jìn)出口有限公司200080)【摘要】外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)貿(mào)企

9、業(yè)有較大區(qū)另Ⅱ，主要有政治風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)等等，使外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理具有其自身特點(diǎn)。本文分析了外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和風(fēng)險(xiǎn)，提出了加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和方法?！娟P(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款管理近年來，我國的外貿(mào)氽業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，但相對(duì)于其他企業(yè)來說，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也很大。由于國外客商如果拖欠、破產(chǎn)、內(nèi)亂等商業(yè)或政治原岡造成出口貨物壞賬損失，或者會(huì)形成應(yīng)收賬款管理與業(yè)務(wù)開拓難以調(diào)和的矛

10、盾。從外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類來看，有政治風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)等等。受美國金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，預(yù)計(jì)未來幾年我國的外貿(mào)企業(yè)均會(huì)備受影響，外貿(mào)企業(yè)的收匯安全問題也將受到更加嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，外貿(mào)企業(yè)加員的案例警示教育，使他們知法、懂法、守法，提高防腐拒變能力，構(gòu)筑強(qiáng)有力預(yù)防職務(wù)犯罪的思想屏障。建立合適的考核方案和科學(xué)的考核體系是提高內(nèi)部控制環(huán)境的黿要手段之一，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格影響著單位的管理水平和

11、發(fā)展前景，而對(duì)管理層考核指標(biāo)的科學(xué)設(shè)定，又影響著管理層的工作方向和內(nèi)部控制有效性的工作水平。2，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)運(yùn)營工作。制定和有效執(zhí)行財(cái)會(huì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，完善不相容職務(wù)相互分離、財(cái)產(chǎn)保全、風(fēng)險(xiǎn)控制和電子信息系統(tǒng)等財(cái)會(huì)內(nèi)控制度。例如，會(huì)計(jì)的內(nèi)部牽制方面，應(yīng)堅(jiān)持不兼容崗位相分離原則，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管等職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，崗位相互分離、制約：在對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度

12、和其它最要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行方面，要相互監(jiān)督有制約。再如，應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)崗位輪換制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度、財(cái)產(chǎn)物資清查制度，并對(duì)財(cái)會(huì)行為進(jìn)行即時(shí)的監(jiān)督。3加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測，建立財(cái)務(wù)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。行政事業(yè)單位在對(duì)工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資、大額資金使用等“三重一大”的相關(guān)項(xiàng)目，要建它科學(xué)的投資決策機(jī)制和投資決策集體審議責(zé)任制度，避免盲目投資、n■新會(huì)計(jì)200910強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)發(fā)展中不容回避的課題。一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款呆滯的成因分

13、析1重經(jīng)營、輕管理，缺乏管理意識(shí)。由于市場競爭激烈，部分外銷人員為拓展對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)，對(duì)信用管理工作重視不夠，一味追求規(guī)模速度，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的逾期和風(fēng)險(xiǎn)。有的外貿(mào)企業(yè)的外銷人員雖然感受到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但苦于花費(fèi)成本較高，不愿為此支付出口信用保險(xiǎn)費(fèi)用。另外，在收匯結(jié)算方式上，有的外貿(mào)企業(yè)為了銀行費(fèi)用，降低出盲目借貸，防止出現(xiàn)信用危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)

14、行效果，是單位、部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一。內(nèi)審人員應(yīng)揭示內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和控制漏洞，警示管理風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱點(diǎn)，提出加強(qiáng)或改進(jìn)管理意見和建議。5加強(qiáng)電子信息技術(shù)控制和預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真防范機(jī)制。一是加強(qiáng)軟件系統(tǒng)的操作控制，包括對(duì)操作人員的控制，系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯(cuò)誤操作的功能，數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，輸入時(shí)應(yīng)再次進(jìn)行校對(duì)，輸出時(shí)要有審核處理、數(shù)據(jù)有效性的驗(yàn)證，并建莎輸出記錄，要建立報(bào)告的簽章制度、輸出授權(quán)制度和數(shù)據(jù)傳送