對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的探討

1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的探討◆歷勇(黑龍江省水利第二工程處)【摘要】在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，財(cái)務(wù)信息的重要性越來越被人們重視，人們對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求也越來越高。財(cái)務(wù)分析是對(duì)普通財(cái)務(wù)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工，是在財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示信息基礎(chǔ)上，生成更多的財(cái)務(wù)信息，從而產(chǎn)生質(zhì)量更高的深層次的財(cái)務(wù)信息，以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，為經(jīng)濟(jì)管理和決策提供更有用的財(cái)務(wù)信息?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)分析一、充分理解財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和外延。在日常財(cái)務(wù)工作中常將財(cái)務(wù)

2、分析理解為會(huì)計(jì)報(bào)表分析，完全混淆了會(huì)計(jì)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)分析的概念。要充分理解財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和外延，首先必須弄清會(huì)計(jì)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)聯(lián)和區(qū)別。會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用一定的方法和指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)的重要指標(biāo)進(jìn)行比較分析，從而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況及其績效做出判斷、評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法和指標(biāo)比較固定，會(huì)計(jì)報(bào)表分析是一種事后、定期分析。財(cái)務(wù)分析是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、分析和說明

3、，并結(jié)合其他的非財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果進(jìn)行綜合比較與分析，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動(dòng)情況及其形成原因，從而向財(cái)務(wù)信息使用者提供更相關(guān)和全面的信息。其分析方法和指標(biāo)可根據(jù)信息使用者的需要側(cè)重點(diǎn)有所不同，它既可進(jìn)行事后分析也可進(jìn)行事前和事中分析，可定期和不定期進(jìn)行，它的分析依據(jù)不僅有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)還有大量的非會(huì)計(jì)信息資料，它將會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容融入其中，又將分析的范圍擴(kuò)大，為信息需求者提供其所需的更有用的財(cái)務(wù)信息。在了解了會(huì)計(jì)報(bào)表

4、分析和財(cái)務(wù)分析的區(qū)別和聯(lián)系后，就可知：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵是財(cái)務(wù)人員采用科學(xué)的方法將企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息資料結(jié)合起來，并進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和研究，對(duì)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。其外延就是為管理層了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，了解宏觀信息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測未來，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)；為上級(jí)管理部門把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，做出宏觀調(diào)控提供依據(jù)；為企業(yè)投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)況、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來發(fā)展前景提供

5、信息和依據(jù)。二、建立完整的分析指標(biāo)體系(一)預(yù)算執(zhí)行情況。主要包括實(shí)際收入、支出與預(yù)算的差異，收入、支出預(yù)算完成率。將這些指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營情況、建設(shè)情況、科研項(xiàng)目完成情況等非財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況結(jié)合起來分析，找出問題，查明原因，采取有利措施，及時(shí)改進(jìn)。(二)資金籌集狀況。企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展必須以資金作為保障，企業(yè)籌資能力的大小，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的要求。財(cái)務(wù)工作人員通過收入與支

6、出比、人員支出占支出比、公用支出占支出比、平均支出、職工人均支出、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)分析，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況等以量的形式反映出來，并結(jié)合相關(guān)資料全面反映企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)潛力和經(jīng)濟(jì)前景。(四)資產(chǎn)使用情況。通過資產(chǎn)使用情況的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)利用情況和構(gòu)成是否合理，為提高資產(chǎn)利用率提供參考，使■66資源配置更合理，提高資金使用效率。資產(chǎn)使用情況分析

7、指標(biāo)主要包括各類資產(chǎn)比重、設(shè)備利用率、投資收益率等。(五)企業(yè)發(fā)展情況。企業(yè)的發(fā)展情況主要是比較近幾年來各項(xiàng)增長速度來進(jìn)行分析，主要有各類資產(chǎn)增長率、收入增長率、支出增長率、平均支出增長率等指標(biāo)。通過這些發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)的分析，預(yù)測發(fā)展前景，為投資人、債權(quán)人、主管部門提供決策支持。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的建立必須體現(xiàn)可比性、實(shí)用性、公開性、保密性原則。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將定量分析與定性分析結(jié)合起來，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合國家的宏觀政策等進(jìn)行綜合、客觀的分析

8、，為各方面提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析資料。三、采用科學(xué)合理的分析方法(一)財(cái)務(wù)分析的基本程序1確定分析內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括分析資金結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)程度、營利能力、經(jīng)營成果等。報(bào)表的不同使用者，對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要求不完全相同?！髽I(yè)的債權(quán)人關(guān)注公司的償債能力，通過流動(dòng)性分析，可以了解企業(yè)清償短期債務(wù)的能力；企業(yè)的投資人更加關(guān)注企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，更側(cè)重企業(yè)營利能力及資本結(jié)構(gòu)的分析：而企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都必須了解。此外，作為經(jīng)營者還必須

9、了解本行業(yè)其他競爭者的經(jīng)營情況，以便今后更好地為本公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)定價(jià)。2搜集有關(guān)資料。一旦確定了分析內(nèi)容，需盡快著手搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。分析者要掌握盡量多的資料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等方面的資料。3運(yùn)用特定方法進(jìn)行分析比較。在占有充分的財(cái)務(wù)資料之后，即可運(yùn)用特定分析方法來比較分析，以反映企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因。(二)財(cái)務(wù)分析的基本方法。在財(cái)務(wù)分析過程中，根據(jù)分析目標(biāo)的要

10、求，選擇合理的分析方法是非常重要的。在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中常運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等。這些分析方法各有所長，財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)要根據(jù)需要進(jìn)行靈活運(yùn)用。另外可根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)運(yùn)用動(dòng)態(tài)分析法、綜合分析法、專題分析法等，將各種分析方法有機(jī)地結(jié)合起來，綜合運(yùn)用，克服分析中出現(xiàn)的片面性，將全面分析和重點(diǎn)分析相結(jié)合，從而抓住重點(diǎn)，以便做出有效決策。四、及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的目的是為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高效益、制定未來發(fā)展計(jì)劃提供

11、決策依據(jù)。過時(shí)的信息對(duì)使用者來說只是已成事實(shí)，財(cái)務(wù)人員要抓住時(shí)機(jī)進(jìn)行事后分析、事中分析、事前分析，及時(shí)準(zhǔn)確地提出財(cái)務(wù)分析結(jié)果，以使預(yù)測更為準(zhǔn)確、計(jì)劃更為科學(xué)、偏差得以及時(shí)糾正。采用先進(jìn)的技術(shù)手段是財(cái)務(wù)分析及時(shí)性的重要保證。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將財(cái)務(wù)信息存入計(jì)算機(jī)，同時(shí)努力開發(fā)財(cái)務(wù)分析軟件，將財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)與日常的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)通過一定的接口聯(lián)系起來。通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行信息收集、整理、計(jì)算、分類、分析，隨時(shí)自動(dòng)生成分析數(shù)據(jù)，隨時(shí)進(jìn)行趨勢(shì)分析和

12、預(yù)測分析，提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新和擴(kuò)展各方面知識(shí)，全面熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)工作，熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，及時(shí)了解各方面信息，努力提高分析和解決問題的能力，盡量克服財(cái)務(wù)分析的局限性。以適應(yīng)財(cái)務(wù)分析工作的需要，為提高分析質(zhì)量盡責(zé)。萬方數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的探討◆歷勇(黑龍江省水利第二工程處)【摘要】在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，財(cái)務(wù)信息的重要性越來越被人們重視，人們對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求也越來越高。財(cái)務(wù)分析是對(duì)普

13、通財(cái)務(wù)信息進(jìn)行進(jìn)一步加工，是在財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示信息基礎(chǔ)上，生成更多的財(cái)務(wù)信息，從而產(chǎn)生質(zhì)量更高的深層次的財(cái)務(wù)信息，以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，為經(jīng)濟(jì)管理和決策提供更有用的財(cái)務(wù)信息?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)分析一、充分理解財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和外延。在日常財(cái)務(wù)工作中常將財(cái)務(wù)分析理解為會(huì)計(jì)報(bào)表分析，完全混淆了會(huì)計(jì)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)分析的概念。要充分理解財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和外延，首先必須弄清會(huì)計(jì)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)分析的關(guān)聯(lián)和區(qū)別。會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為

14、主要依據(jù)，采用一定的方法和指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)的重要指標(biāo)進(jìn)行比較分析，從而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況及其績效做出判斷、評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法和指標(biāo)比較固定，會(huì)計(jì)報(bào)表分析是一種事后、定期分析。財(cái)務(wù)分析是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、分析和說明，并結(jié)合其他的非財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果進(jìn)行綜合比較與分析，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動(dòng)情況及其形成原因，從而向財(cái)務(wù)信息使用者提供更相關(guān)和全面的信息。其分析方

15、法和指標(biāo)可根據(jù)信息使用者的需要側(cè)重點(diǎn)有所不同，它既可進(jìn)行事后分析也可進(jìn)行事前和事中分析，可定期和不定期進(jìn)行，它的分析依據(jù)不僅有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)還有大量的非會(huì)計(jì)信息資料，它將會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容融入其中，又將分析的范圍擴(kuò)大，為信息需求者提供其所需的更有用的財(cái)務(wù)信息。在了解了會(huì)計(jì)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)分析的區(qū)別和聯(lián)系后，就可知：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵是財(cái)務(wù)人員采用科學(xué)的方法將企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息資料結(jié)合起來，并進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和研究，對(duì)財(cái)務(wù)

16、管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。其外延就是為管理層了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，了解宏觀信息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測未來，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)；為上級(jí)管理部門把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，做出宏觀調(diào)控提供依據(jù)；為企業(yè)投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)況、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來發(fā)展前景提供信息和依據(jù)。二、建立完整的分析指標(biāo)體系(一)預(yù)算執(zhí)行情況。主要包括實(shí)際收入、支出與預(yù)算的差異，收入、支出預(yù)算完成率。將這些指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營情況、建設(shè)情況、科研項(xiàng)目完成情況等

17、非財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況結(jié)合起來分析，找出問題，查明原因，采取有利措施，及時(shí)改進(jìn)。(二)資金籌集狀況。企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展必須以資金作為保障，企業(yè)籌資能力的大小，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的要求。財(cái)務(wù)工作人員通過收入與支出比、人員支出占支出比、公用支出占支出比、平均支出、職工人均支出、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)分析，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金運(yùn)行情

18、況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況等以量的形式反映出來，并結(jié)合相關(guān)資料全面反映企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)潛力和經(jīng)濟(jì)前景。(四)資產(chǎn)使用情況。通過資產(chǎn)使用情況的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)利用情況和構(gòu)成是否合理，為提高資產(chǎn)利用率提供參考，使■66資源配置更合理，提高資金使用效率。資產(chǎn)使用情況分析指標(biāo)主要包括各類資產(chǎn)比重、設(shè)備利用率、投資收益率等。(五)企業(yè)發(fā)展情況。企業(yè)的發(fā)展情況主要是比較近幾年來各項(xiàng)增長速度來進(jìn)行分析，主要有各類資產(chǎn)增長率、收入增長率、支出增長

19、率、平均支出增長率等指標(biāo)。通過這些發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)的分析，預(yù)測發(fā)展前景，為投資人、債權(quán)人、主管部門提供決策支持。財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的建立必須體現(xiàn)可比性、實(shí)用性、公開性、保密性原則。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將定量分析與定性分析結(jié)合起來，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合國家的宏觀政策等進(jìn)行綜合、客觀的分析，為各方面提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析資料。三、采用科學(xué)合理的分析方法(一)財(cái)務(wù)分析的基本程序1確定分析內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括分析資金結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)程度、營利能力、經(jīng)營成果等。報(bào)表

20、的不同使用者，對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要求不完全相同。‘企業(yè)的債權(quán)人關(guān)注公司的償債能力，通過流動(dòng)性分析，可以了解企業(yè)清償短期債務(wù)的能力；企業(yè)的投資人更加關(guān)注企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，更側(cè)重企業(yè)營利能力及資本結(jié)構(gòu)的分析：而企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都必須了解。此外，作為經(jīng)營者還必須了解本行業(yè)其他競爭者的經(jīng)營情況，以便今后更好地為本公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)定價(jià)。2搜集有關(guān)資料。一旦確定了分析內(nèi)容，需盡快著手搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。分析者

21、要掌握盡量多的資料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等方面的資料。3運(yùn)用特定方法進(jìn)行分析比較。在占有充分的財(cái)務(wù)資料之后，即可運(yùn)用特定分析方法來比較分析，以反映企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因。(二)財(cái)務(wù)分析的基本方法。在財(cái)務(wù)分析過程中，根據(jù)分析目標(biāo)的要求，選擇合理的分析方法是非常重要的。在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中常運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等。這些分析方法各有所長，財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)要根據(jù)需要進(jìn)行靈活運(yùn)用。另外可根據(jù)實(shí)

22、際情況，適當(dāng)運(yùn)用動(dòng)態(tài)分析法、綜合分析法、專題分析法等，將各種分析方法有機(jī)地結(jié)合起來，綜合運(yùn)用，克服分析中出現(xiàn)的片面性，將全面分析和重點(diǎn)分析相結(jié)合，從而抓住重點(diǎn)，以便做出有效決策。四、及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的目的是為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高效益、制定未來發(fā)展計(jì)劃提供決策依據(jù)。過時(shí)的信息對(duì)使用者來說只是已成事實(shí)，財(cái)務(wù)人員要抓住時(shí)機(jī)進(jìn)行事后分析、事中分析、事前分析，及時(shí)準(zhǔn)確地提出財(cái)務(wù)分析結(jié)果，以使預(yù)測更為準(zhǔn)確、計(jì)劃更為科學(xué)、偏差得以及時(shí)

23、糾正。采用先進(jìn)的技術(shù)手段是財(cái)務(wù)分析及時(shí)性的重要保證。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將財(cái)務(wù)信息存入計(jì)算機(jī)，同時(shí)努力開發(fā)財(cái)務(wù)分析軟件，將財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)與日常的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)通過一定的接口聯(lián)系起來。通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行信息收集、整理、計(jì)算、分類、分析，隨時(shí)自動(dòng)生成分析數(shù)據(jù)，隨時(shí)進(jìn)行趨勢(shì)分析和預(yù)測分析，提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新和擴(kuò)展各方面知識(shí)，全面熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)工作，熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，及時(shí)了解各方面信息，努力提高分