淺析納稅籌劃成本

1、有效的納稅籌劃應(yīng)具有科學(xué)性和全面性袁必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本袁既包括稅收成本袁也包括非稅成本遙納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本袁按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本遙顯性成本是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接或間接費用袁包括時間成本堯貨幣成本堯心理成本和風險成本遙一般情況下袁因顯性成本較為直觀袁納稅籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會予以充分考慮遙而隱性成本尤其是非稅成本熏在納稅籌劃過程中相對而言則較易被忽

2、略遙一、納稅籌劃的稅收成本員援時間成本遙時間成本是指納稅人收集堯保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費的時間遙納稅籌劃活動是一項系統(tǒng)工程袁企業(yè)要進行納稅籌劃袁必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的收集與整理工作遙這些資料包括國家的稅收政策和法規(guī)堯會計制度堯企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)營資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料等遙其中袁所收集的稅收法規(guī)和政策要具有連續(xù)性袁這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向袁使籌劃方案經(jīng)得起時間的考驗遙時間成本的大小與籌劃項目的復(fù)雜程度堯籌劃稅

3、種的多少以及籌劃期的長短有密切的關(guān)系遙圓援貨幣成本遙貨幣成本是指納稅人為進行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出袁它包括支付給稅務(wù)顧問的報酬和約見堯拜訪稅務(wù)顧問所發(fā)生的交通費等遙貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比關(guān)系袁越是復(fù)雜的堯大的納稅籌劃項目袁越需要聘請知名稅務(wù)顧問袁貨幣成本也隨之增大遙猿援心理成本遙心理成本是指納稅人因擔心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮等不良情緒遙心理成本很難測量袁也很少有人對此進行深入研究袁但這并不意味心理成本不重要遙許多

4、人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理袁這種狀況將影響他們的工作效率袁對于心理承受能力差的納稅人而言袁這種心理甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康袁使他們付出更大的心理成本作為納稅籌劃的代價遙如果他們雇用代理人袁則心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀具b一般而言袁心理成本的高低取決于納稅籌劃的復(fù)雜程度堯納稅人的心理承受力堯政府對稅收違法行為的處罰力度等遙源援風險成本遙納稅籌劃風險是指納稅人在進行納稅籌劃過程中袁由于利率堯匯率等原因而不能實現(xiàn)

5、預(yù)期籌劃目標的可能性遙風險成本是指由于存在納稅籌劃風險而發(fā)生的成本遙納稅籌劃風險主要包括政策風險堯利率風險堯匯率風險堯市場風險堯債務(wù)風險堯通貨膨脹風險遙納稅籌劃要盡量使風險最小化袁因為風險成本是不可避免的遙在實際籌劃過程中袁風險成本往往表現(xiàn)為由于要選擇更為縝密堯細致的方案袁因而需花費更多的時間和資金遙緣援隱性成本遙隱性成本是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益遙隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本袁在納稅籌劃中容易被忽略遙隱性成本

6、容易被忽略的現(xiàn)象還表現(xiàn)在納稅籌劃的轉(zhuǎn)嫁籌劃中遙因而袁納稅人在利用轉(zhuǎn)嫁進行納稅籌劃時要特別注意這種隱性成本袁這種成本對企業(yè)的長期發(fā)展是至關(guān)重要的遙二、納稅籌劃的非稅成本除稅收成本外袁納稅籌劃還存在非稅收方面的成本袁即非稅成本遙納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性堯隱藏行為和隱藏信息這三種不確定性因素對納稅籌劃的影響而產(chǎn)生的遙在真實的市場環(huán)境下袁不確定性因素是普遍存在的袁有效的納稅籌劃策略可能與稅負最小化有著實質(zhì)性的差別遙有效的納稅籌劃

7、必須考慮執(zhí)行該策略所必需的成本袁由于不確定性因素的存在增加了納稅籌劃的非稅成本袁加之累進稅制對非稅成本的特殊影響增加了投資的稅后成本袁降低了預(yù)期的稅后收益率袁從而刺激一些企業(yè)進行套期保值活動和多樣化投資袁以減少現(xiàn)金流量和應(yīng)稅收入的變動性袁并增加預(yù)期的稅后收益遙同樣袁資本市場契約和勞動力市場契約也會增加非稅成本遙而在組織契約問題上袁外部觀察者往往難以確定與利潤掛鉤的契約究竟是出于稅收考慮還是出于激勵考慮袁或兩者兼而有之遙這種識別問題使人們

8、難以知道究竟是什么經(jīng)濟問題形成了契約的微觀結(jié)構(gòu)遙如果一個基于利潤的報酬合約袁從稅收角度看是有利的袁但從風險共擔角度看是有沖突的袁我們就必須在這兩個因素中做出折中選擇遙非稅成本一般難以量化袁但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在袁則會使納稅籌劃策略的有效性大大降低遙三、結(jié)論目前袁有一部分人對納稅籌劃的認識走入誤區(qū)袁認為納稅籌劃就是使稅負最小化袁而忽略了納稅籌劃成本的影響曰還有一部分人雖然認識到了納稅籌劃成本的存在袁但卻只考慮到顯性成本

9、而忽略了隱性成本遙另外袁由于納稅籌劃的非稅成本不易量化袁也不易被察覺袁加上市場不完善和信息不對稱等多種因素的影響袁導(dǎo)致對納稅籌劃的非稅成本問題討論較少遙但在實務(wù)工作中袁有效的納稅籌劃不僅要考慮到稅收成本還要考慮到非稅成本遙只有讓納稅籌劃真正地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟利益并有利于實施企業(yè)的稅收戰(zhàn)略袁即使稅負較大的納稅方案袁有時也是一項成功的納稅籌劃遙茵淺析納稅籌劃成本援財會月刊淵綜合冤窯苑怨窯陰意見與建議窯陰有效的納稅籌劃應(yīng)具有科學(xué)性和全面性袁必

10、須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本袁既包括稅收成本袁也包括非稅成本遙納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本袁按其表現(xiàn)形式可以分為顯性成本和隱性成本遙顯性成本是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接或間接費用袁包括時間成本堯貨幣成本堯心理成本和風險成本遙一般情況下袁因顯性成本較為直觀袁納稅籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會予以充分考慮遙而隱性成本尤其是非稅成本熏在納稅籌劃過程中相對而言則較易被忽略遙一、納稅籌劃的稅收成本員援時間成本

11、遙時間成本是指納稅人收集堯保存必要的資料和數(shù)據(jù)等所花費的時間遙納稅籌劃活動是一項系統(tǒng)工程袁企業(yè)要進行納稅籌劃袁必須預(yù)先做好資料和數(shù)據(jù)的收集與整理工作遙這些資料包括國家的稅收政策和法規(guī)堯會計制度堯企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)營資料以及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料等遙其中袁所收集的稅收法規(guī)和政策要具有連續(xù)性袁這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向袁使籌劃方案經(jīng)得起時間的考驗遙時間成本的大小與籌劃項目的復(fù)雜程度堯籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關(guān)系遙

12、圓援貨幣成本遙貨幣成本是指納稅人為進行納稅籌劃而發(fā)生的貨幣支出袁它包括支付給稅務(wù)顧問的報酬和約見堯拜訪稅務(wù)顧問所發(fā)生的交通費等遙貨幣成本的大小與納稅籌劃的復(fù)雜程度一般成正比關(guān)系袁越是復(fù)雜的堯大的納稅籌劃項目袁越需要聘請知名稅務(wù)顧問袁貨幣成本也隨之增大遙猿援心理成本遙心理成本是指納稅人因擔心籌劃不成功而產(chǎn)生的焦慮等不良情緒遙心理成本很難測量袁也很少有人對此進行深入研究袁但這并不意味心理成本不重要遙許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當

13、而產(chǎn)生焦慮或挫折等心理袁這種狀況將影響他們的工作效率袁對于心理承受能力差的納稅人而言袁這種心理甚至?xí)绊懰麄兊纳眢w健康袁使他們付出更大的心理成本作為納稅籌劃的代價遙如果他們雇用代理人袁則心理成本就轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿懦杀具b一般而言袁心理成本的高低取決于納稅籌劃的復(fù)雜程度堯納稅人的心理承受力堯政府對稅收違法行為的處罰力度等遙源援風險成本遙納稅籌劃風險是指納稅人在進行納稅籌劃過程中袁由于利率堯匯率等原因而不能實現(xiàn)預(yù)期籌劃目標的可能性遙風險成本是指由于

14、存在納稅籌劃風險而發(fā)生的成本遙納稅籌劃風險主要包括政策風險堯利率風險堯匯率風險堯市場風險堯債務(wù)風險堯通貨膨脹風險遙納稅籌劃要盡量使風險最小化袁因為風險成本是不可避免的遙在實際籌劃過程中袁風險成本往往表現(xiàn)為由于要選擇更為縝密堯細致的方案袁因而需花費更多的時間和資金遙緣援隱性成本遙隱性成本是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益遙隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本袁在納稅籌劃中容易被忽略遙隱性成本容易被忽略的現(xiàn)象還表現(xiàn)在納稅籌劃的轉(zhuǎn)嫁

15、籌劃中遙因而袁納稅人在利用轉(zhuǎn)嫁進行納稅籌劃時要特別注意這種隱性成本袁這種成本對企業(yè)的長期發(fā)展是至關(guān)重要的遙二、納稅籌劃的非稅成本除稅收成本外袁納稅籌劃還存在非稅收方面的成本袁即非稅成本遙納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性堯隱藏行為和隱藏信息這三種不確定性因素對納稅籌劃的影響而產(chǎn)生的遙在真實的市場環(huán)境下袁不確定性因素是普遍存在的袁有效的納稅籌劃策略可能與稅負最小化有著實質(zhì)性的差別遙有效的納稅籌劃必須考慮執(zhí)行該策略所必需的成本袁由于不

16、確定性因素的存在增加了納稅籌劃的非稅成本袁加之累進稅制對非稅成本的特殊影響增加了投資的稅后成本袁降低了預(yù)期的稅后收益率袁從而刺激一些企業(yè)進行套期保值活動和多樣化投資袁以減少現(xiàn)金流量和應(yīng)稅收入的變動性袁并增加預(yù)期的稅后收益遙同樣袁資本市場契約和勞動力市場契約也會增加非稅成本遙而在組織契約問題上袁外部觀察者往往難以確定與利潤掛鉤的契約究竟是出于稅收考慮還是出于激勵考慮袁或兩者兼而有之遙這種識別問題使人們難以知道究竟是什么經(jīng)濟問題形成了契約的

17、微觀結(jié)構(gòu)遙如果一個基于利潤的報酬合約袁從稅收角度看是有利的袁但從風險共擔角度看是有沖突的袁我們就必須在這兩個因素中做出折中選擇遙非稅成本一般難以量化袁但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在袁則會使納稅籌劃策略的有效性大大降低遙三、結(jié)論目前袁有一部分人對納稅籌劃的認識走入誤區(qū)袁認為納稅籌劃就是使稅負最小化袁而忽略了納稅籌劃成本的影響曰還有一部分人雖然認識到了納稅籌劃成本的存在袁但卻只考慮到顯性成本而忽略了隱性成本遙另外袁由于納稅籌劃的