經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國稅收的挑戰(zhàn)與對(duì)策

1、財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收歹財(cái)政稅收財(cái)政稅收球化對(duì)我國稅收的挑戰(zhàn)與對(duì)策』@韓中正“全球化”一詞是從一卜世紀(jì)80年代中期以后迅速流行開來的，并且開始取代“國際化”、“跨國化”和“一體化”等術(shù)語，成為一個(gè)不斷強(qiáng)化的描述跨越國界人類互動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的概念。雖然我國加入WTO只有短短的兩個(gè)年頭，但經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國稅收的影響以及提出的挑戰(zhàn)已經(jīng)明顯凸現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：1經(jīng)濟(jì)全球化使中國的稅收流失出現(xiàn)了新動(dòng)向。隨著中國WTO市場(chǎng)準(zhǔn)入進(jìn)程的加快，中國與國際的稅

2、收差異，稅制缺陷和征管漏洞將使我國稅收面l臨很多新問題，如，④關(guān)稅降低，進(jìn)口增加，許多難以同國際跨國公司競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)面臨著倒閉和重組，使生產(chǎn)企業(yè)的欠稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅無法追回；②資本市場(chǎng)逐漸開放，外匯、股票、證券及各類金融工具交易量大大增加，由于這方面稅收調(diào)控還很欠缺，稅收損失不可避免；⑧國內(nèi)產(chǎn)品以更大規(guī)模、范圍進(jìn)入國際市場(chǎng)，出口退稅隨之增加，這使本來嚴(yán)峻出口騙稅雪上加霜。2經(jīng)濟(jì)全球化使國家稅收管轄權(quán)弱化，國家稅收主權(quán)受到侵害。首先，跨國公司

3、利用國與國之間稅收體制不匹配，用各種手段減少其世界范圍內(nèi)的納稅義務(wù)，對(duì)于高稅國，盡管在法律上其稅收管轄權(quán)依然存在，但實(shí)際上其稅收管轄權(quán)被削弱了。其次，跨國公司會(huì)利用子公司在國際問轉(zhuǎn)讓定價(jià)，調(diào)撥資金，實(shí)現(xiàn)逃稅避稅，這是對(duì)國家稅收主權(quán)的重大損害。3經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使一國境內(nèi)的課稅稅基流動(dòng)性增大，出現(xiàn)了“國際性稅基”。國際互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)，電子商務(wù)繁榮使課稅地域的概念模糊不清。電子商務(wù)有兩類，一類是物質(zhì)非數(shù)碼化商品，即網(wǎng)上訂貨；第二類是數(shù)

4、碼資訊，即各種網(wǎng)上軟件，音像，游戲等，其交易都很隱蔽，易于逃稅。我們要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的歷史潮流，繼往開來，與時(shí)俱進(jìn)，在稅收工作實(shí)踐“三個(gè)代表”精神，對(duì)“我國稅收將如何迎接經(jīng)濟(jì)全球化”的問題進(jìn)行深入探討，我認(rèn)為應(yīng)該采取如下對(duì)策：1建立健全我國的稅收流失防范機(jī)制。防范稅收流失是指主權(quán)國家和主權(quán)稅務(wù)當(dāng)局立足本國經(jīng)濟(jì)，稅收發(fā)展動(dòng)態(tài)，放眼世界，從稅收制度，征管辦法，內(nèi)部管理等層面人手，對(duì)納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，進(jìn)行事前，事中和事后的監(jiān)管和

5、控制。主要包括：①構(gòu)建適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的防范稅收流失的稅制體系。整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，稅收收入功能要向非流動(dòng)性稅基傾斜，間接稅，財(cái)產(chǎn)稅的地位要相對(duì)上升，同時(shí)所得稅收人功能也要隨著“降低稅率，擴(kuò)大稅基”的國際稅制改革主旋律而減弱。②對(duì)國際稅收熱點(diǎn)問題制定專項(xiàng)法規(guī)以堵塞稅法漏洞，防止避稅。例如，美國國內(nèi)稅收署于1999年初公布了長(zhǎng)達(dá)82頁的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)準(zhǔn)則》，幾乎面面俱到。2維護(hù)國家稅收管轄權(quán)，提高稅收國際競(jìng)爭(zhēng)力。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，降低所得稅是

6、提高我國稅收管轄權(quán)吸引力的有效途徑。例如，英國于1997年和1999年大幅降低公司所得稅，從33％降至30％；個(gè)人所得稅，在2000年4月從20％，23％，43％三檔分別降至10％，20％，40％。還要促進(jìn)國際情報(bào)交換，取得大量的低成本信息，包括：a一般性資料，包括：稅法文件，執(zhí)行協(xié)定等官方資料；b跨國納稅人資料，包括：其所在地，開歇業(yè)時(shí)間，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和當(dāng)?shù)厥杖肭闆r等；c跨國納稅人專門資料，包括：銀行往來，年度預(yù)算表，利潤(rùn)分配和資金轉(zhuǎn)移行

7、為等。3從不影響電子商務(wù)角度出發(fā)，廣泛開展電子商務(wù)稅收研究，構(gòu)建防范網(wǎng)絡(luò)稅收流失的電子商務(wù)稅收理論、稅務(wù)制度和稅收征管辦法。目前，對(duì)電子商務(wù)的稅收研究已經(jīng)引起國際社會(huì)的廣泛關(guān)注，有的國家已經(jīng)付出了實(shí)施，比如13本東京就組建了一只電子商務(wù)稽查隊(duì)，旨在搜集有關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易信息，以便對(duì)納稅人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查。為了促進(jìn)我國電子商務(wù)的發(fā)展，我們對(duì)電子商務(wù)的研究仍然要堅(jiān)持稅收中性原則、公平原則和聚財(cái)原則，并且依照電子商務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)及方式確定具體的征稅項(xiàng)目，

8、稅種，稅率等稅收要素和技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，還要從技術(shù)角度出發(fā)研究確定電子商務(wù)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任的稅收征管辦法、征管制度。(作者單位：遼寧大學(xué))2003／11匝萬方數(shù)據(jù)財(cái)政稅收財(cái)政稅收財(cái)政稅收歹財(cái)政稅收財(cái)政稅收球化對(duì)我國稅收的挑戰(zhàn)與對(duì)策』@韓中正“全球化”一詞是從一卜世紀(jì)80年代中期以后迅速流行開來的，并且開始取代“國際化”、“跨國化”和“一體化”等術(shù)語，成為一個(gè)不斷強(qiáng)化的描述跨越國界人類互動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的概念。雖然我國

9、加入WTO只有短短的兩個(gè)年頭，但經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國稅收的影響以及提出的挑戰(zhàn)已經(jīng)明顯凸現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：1經(jīng)濟(jì)全球化使中國的稅收流失出現(xiàn)了新動(dòng)向。隨著中國WTO市場(chǎng)準(zhǔn)入進(jìn)程的加快，中國與國際的稅收差異，稅制缺陷和征管漏洞將使我國稅收面l臨很多新問題，如，④關(guān)稅降低，進(jìn)口增加，許多難以同國際跨國公司競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)面臨著倒閉和重組，使生產(chǎn)企業(yè)的欠稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅無法追回；②資本市場(chǎng)逐漸開放，外匯、股票、證券及各類金融工具交易量大大增加，由于這方面稅

10、收調(diào)控還很欠缺，稅收損失不可避免；⑧國內(nèi)產(chǎn)品以更大規(guī)模、范圍進(jìn)入國際市場(chǎng)，出口退稅隨之增加，這使本來嚴(yán)峻出口騙稅雪上加霜。2經(jīng)濟(jì)全球化使國家稅收管轄權(quán)弱化，國家稅收主權(quán)受到侵害。首先，跨國公司利用國與國之間稅收體制不匹配，用各種手段減少其世界范圍內(nèi)的納稅義務(wù)，對(duì)于高稅國，盡管在法律上其稅收管轄權(quán)依然存在，但實(shí)際上其稅收管轄權(quán)被削弱了。其次，跨國公司會(huì)利用子公司在國際問轉(zhuǎn)讓定價(jià)，調(diào)撥資金，實(shí)現(xiàn)逃稅避稅，這是對(duì)國家稅收主權(quán)的重大損害。3經(jīng)濟(jì)

11、全球化和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使一國境內(nèi)的課稅稅基流動(dòng)性增大，出現(xiàn)了“國際性稅基”。國際互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)，電子商務(wù)繁榮使課稅地域的概念模糊不清。電子商務(wù)有兩類，一類是物質(zhì)非數(shù)碼化商品，即網(wǎng)上訂貨；第二類是數(shù)碼資訊，即各種網(wǎng)上軟件，音像，游戲等，其交易都很隱蔽，易于逃稅。我們要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的歷史潮流，繼往開來，與時(shí)俱進(jìn)，在稅收工作實(shí)踐“三個(gè)代表”精神，對(duì)“我國稅收將如何迎接經(jīng)濟(jì)全球化”的問題進(jìn)行深入探討，我認(rèn)為應(yīng)該采取如下對(duì)策：1建立健全我國的稅收流

12、失防范機(jī)制。防范稅收流失是指主權(quán)國家和主權(quán)稅務(wù)當(dāng)局立足本國經(jīng)濟(jì)，稅收發(fā)展動(dòng)態(tài)，放眼世界，從稅收制度，征管辦法，內(nèi)部管理等層面人手，對(duì)納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，進(jìn)行事前，事中和事后的監(jiān)管和控制。主要包括：①構(gòu)建適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的防范稅收流失的稅制體系。整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，稅收收入功能要向非流動(dòng)性稅基傾斜，間接稅，財(cái)產(chǎn)稅的地位要相對(duì)上升，同時(shí)所得稅收人功能也要隨著“降低稅率，擴(kuò)大稅基”的國際稅制改革主旋律而減弱。②對(duì)國際稅收熱點(diǎn)問題制定專項(xiàng)

13、法規(guī)以堵塞稅法漏洞，防止避稅。例如，美國國內(nèi)稅收署于1999年初公布了長(zhǎng)達(dá)82頁的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)準(zhǔn)則》，幾乎面面俱到。2維護(hù)國家稅收管轄權(quán)，提高稅收國際競(jìng)爭(zhēng)力。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，降低所得稅是提高我國稅收管轄權(quán)吸引力的有效途徑。例如，英國于1997年和1999年大幅降低公司所得稅，從33％降至30％；個(gè)人所得稅，在2000年4月從20％，23％，43％三檔分別降至10％，20％，40％。還要促進(jìn)國際情報(bào)交換，取得大量的低成本信息，包括：

14、a一般性資料，包括：稅法文件，執(zhí)行協(xié)定等官方資料；b跨國納稅人資料，包括：其所在地，開歇業(yè)時(shí)間，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和當(dāng)?shù)厥杖肭闆r等；c跨國納稅人專門資料，包括：銀行往來，年度預(yù)算表，利潤(rùn)分配和資金轉(zhuǎn)移行為等。3從不影響電子商務(wù)角度出發(fā)，廣泛開展電子商務(wù)稅收研究，構(gòu)建防范網(wǎng)絡(luò)稅收流失的電子商務(wù)稅收理論、稅務(wù)制度和稅收征管辦法。目前，對(duì)電子商務(wù)的稅收研究已經(jīng)引起國際社會(huì)的廣泛關(guān)注，有的國家已經(jīng)付出了實(shí)施，比如13本東京就組建了一只電子商務(wù)稽查隊(duì)，旨在