會計集中核算審計怎樣應對

1、會計集中核算審計怎樣應對寺行會計集中核算制度，大是財政管理體制改革的一項重要內容，是會計核算方式的一次重大變革。目前，會計集中核算制度已在我省全面施行，各項具體制度和方式方法正在不斷完善。會計集中核算后必然給審計工作帶來一些新影響，其有利方面有：1、集中核算使會計核算加強，會計監(jiān)督職能強化，信息質量提高，有利于降低審計風險，提高審計效率。2、會計核算中心集中了大量行政事業(yè)單位的會計資料和信息，審計部門花費較少的審口浙江省審計廳如有些單位

2、與關聯(lián)單位商定，將應收的管理費、租金、投資分紅等收入不納入核算中心，直接在對方單位列支。這樣，審計查處違紀問題難度加大。4、由于核算中心會計人員業(yè)務素質及其對各單位的具體工作和開支項目不十分清楚，會計核算上存在一些缺陷，特別是對專項經(jīng)費、往來款項核算上列支串戶和不夠明細，將增加具體審計的難度。浙江省審計廳黨組副書記、副廳長孫永珍在全國行面對會計集中核算給審計工政事業(yè)審計工作座談會上介紹經(jīng)驗計成本即可比較全面了解各單位財政財務收支情況，有

3、利于確定審計對象和審計重點，有利于進行宏觀分析和全面評價。3、會計核算中心實施會計電算化操作，對納入核算單位采用同一套核算軟件，有利于計算機輔助審計的開展，審計部門若能與核算中心聯(lián)網(wǎng)，則能方便地實現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，提升審計層次。4、對于以往審計中發(fā)現(xiàn)的界限較模糊問題的定性，能做到更加清楚、準確，最直接的是“小金庫”問題的認定，各行政事業(yè)單位除規(guī)定允許其保留之外的賬戶和資金都應視為“賬外賬”、“小金庫”。實行會計集中核算后，審計工作也面臨

4、著新困難，主要包括：1、由于審計部門與被審計單位之間增加了會計核算中心，核算中心與被審計單位可能就一些會計核算責任問題相互推諉，使得資料提供、具體事項問詢、問題責任認定難度加大。2、會計核算工作從被審計單位分離出來，因現(xiàn)行審計準則未能涵蓋此類情況，由此產生一些新的問題，如由誰對會計資料真實完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進一步研究和探索。3、為逃避核算中心會計監(jiān)督，一些單位違紀行為可能更隱蔽，已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉”所屬二、三級單位

5、和外移其他相關單位及協(xié)會、學會等社團組織等現(xiàn)象，作帶來的影響，審計機關應認真研究，及時采取有效措施應對。我們認為，會計核算中心成立后雖多了一道財務監(jiān)督環(huán)節(jié)，但它不能代替審計，不能理解為會計監(jiān)督加強而審計監(jiān)督削弱了，相反更應該認為這是強化審計監(jiān)督。實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位審計任務不會發(fā)生數(shù)量上的變化，但審計的內容、重點、方式方法等要根據(jù)實際情況進行調整。隨著實踐的不斷發(fā)展，要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。一、規(guī)范

6、審計操作程序實行會計集中核算制度后，由于對會計核算職能從被審計單位分離出來的客觀實際和主觀認識不夠，審計中出現(xiàn)了一些操作程序上的新問題。我們在認真研究后認為，根據(jù)“三不變”原則，各單萬方數(shù)據(jù)會計集中核算審計怎樣應對t寸千行會計集中核算制度，、，““7虧是財政管理體制改革的一項重要內容，是會計核算方式的一次重大變革。目前，會計集中核算制度已在我省全面施行，各項具體制度和方式方法正在不斷完善。會計集中核算后必然給審計工作帶來一些新影響，其有

7、利方面有:1、集中核算使會計核算加強，會計監(jiān)督職能強化，信息質量提高，有利于降低審計風險，提高審計效率?？谡憬徲嫃d浙江省審計斤黨組副書記、岳1J廳長孫永珍在全國行如有些單位與關聯(lián)單位商定，將應收的管理費、租金、投資分紅等收入不納入核算中心，直接在對方單位37IJ支。這樣，審計查處違紀問題難度加大。4、由于核算中心會計人員業(yè)務素質及其對各單位的具體工作和開支項目不十分清楚，會計核算上存在一些缺陷，特別是對專項經(jīng)費、往來款項核算上列支串

8、戶和不夠明細，將增加具體審計的難度。2、會計核算中心集中了大量行政事業(yè)單位的會計資料和政事業(yè)審計工作座談會上介紹經(jīng)驗面對會計集中核算給審計工作帶來的影響，審計機關應認真研究，及時采取有效措施應對。我們認為，會計核算中心成立后雖信息，審計部門花費較少的審計成本即可比較全面了解各單位財政財務收支情況，有利于確定審計對象和審計重點，有利于進行宏觀分析和全面評價。3、會計核算中心實施會計電算化操作，對納入核算單位采用同一套核算軟件，有利于計算機

9、輔助審計的開展，審計部門若能與核算中心聯(lián)網(wǎng)，則能方便地實現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，提升審計層次。4、對于以往審計中發(fā)現(xiàn)的界限較模糊問題的定性，能做到更加清楚、準確，最直接的是“小金庫“問題的認定，各行政事業(yè)單位除規(guī)定允許其保留之外的賬戶和資金都應視為“賬外賬“、“小金庫“。實行會計集中核算后，審計工作也34面臨著新困難，主要包括:1、由于審計部門與被審計單位之間增加了會計核算中心，核算中心與被審計單位可能就一些會計核算責任問題相互推語，使得資料

10、提供、具體事項問詢、問題責任認定難度加大。2、會計核算工作從被審計單位分離出來，因現(xiàn)行審計準則未能涵蓋此類情況，由此產生一些新的問題，在日由i住對會計資料真實完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進步研究和探索。3、為逃避核算中心會計監(jiān)督，一些單位違紀行為可能更隱蔽，已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉“所屬二、三級單位和外移其他相關單位及協(xié)會、學會等社團組織等現(xiàn)象，多了一道財務監(jiān)督環(huán)節(jié)，但它不能代替審計，不能理解為會計監(jiān)督加強而審計監(jiān)督削弱了，相反更

11、應該認為這是強化審計監(jiān)督。實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位審計任務不會發(fā)生數(shù)量上的變化，但審計的內容、重點、方式方法等要根據(jù)實際情況進行調整。隨著實踐的不斷發(fā)展，要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。、規(guī)范審計操作程序實行會計集中核算制度后，由于對會計核算職能從被審計單位分離出來的客觀實際和主觀認識不夠，審計中出現(xiàn)了一些操作程序上的新問題。我們在認真研究后認為，根據(jù)“三不變“原則，各單2002年第11期位會計法律主體地位不變

12、，仍是審計通知書的主送單位，負責提供資料和承諾、簽證；會計核算中心承擔著各單位的會計核算職責，必須積極配合審計機關對各單位的審計；審計通知書同時抄送會計核算中心，被審計單位據(jù)此向核算中心領取本單位會計資料，提供給審計組。二、適時調整審計重點實行會計集中核算一定程度上加強了對財政財務收支的監(jiān)督，規(guī)范了會計核算，審計重點應隨之有所調整，要加強對核算中心會計監(jiān)督未涉及和不能到位部分的審計監(jiān)督。我們現(xiàn)在在對納入會計核算中心核算的行政事業(yè)單位審計

13、中，主要從以下六個方面著手：一是內控制度建立執(zhí)行；二是預算外收入和其他收入；三是實物資產管理；四是專項資金使用；五是往來賬款的真實性；六是尚未納入中心核算的專項資金、賬戶以及所屬二、三級單位。三、積極改進審計方法會計集中核算后，隨著審計重點的調整，我們的審計方法也相應作了改進，除審查由核算中心提供的會計報表、賬冊、憑證等資料外，更注重外圍調查、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。外圍調查，就是通過調查盡可能全面掌握被審計單位工作性質、收

14、支項目和財務狀況等，以確定核算中心提供的會計資料是否全面、真實地予以反映；延伸審計，就是要審計被審計單位尚未納入中心核算的專項資金、賬戶以及所屬二、三級單位，審查其是否存在隱匿違紀違規(guī)的情況；追蹤審計，就是要對異常的開支和往來款項進行追蹤，查明是否存在與有關單位串通，采取虛列支出、轉移收入等手段在外單位套現(xiàn)、違規(guī)列支等問題；實物清查，就是面對被審計單位實物資產管理薄弱等現(xiàn)狀，對其固定資產等進行盤點清查，督促加強規(guī)范管理。四、審計會計核算

15、中心會計核算中心承擔著大量行政事業(yè)單位的會計核算工作，集中了各單位的會計資料和信息，從加強行政事業(yè)單位財政財務收支管理和充分有效發(fā)揮審計作用考慮，會計核算中心必然成為重要的審計對象。在浙江省委、省政府的重視支持下，我廳緊跟財政支出改革的步伐，本著“實事求是、積極探索、摸清情況、穩(wěn)步推進”的工作思路，在今年的預算執(zhí)行審計中，要求各級審計機關開展對會計核算中心的審計。會計核算中心審計與以往的財政財務收支審計相比，在審計內容、審計對象和審計方

16、法等方面有所不同。為此，審計確定了以內控測試、崗位流程檢查為主，會計資料審計為輔，核算中心審計和集中核算單位延伸調查相結合的方法。具體實施過程中更多地運用觀察法和查詢法。實踐證明，這種方法比較適用和有效。具體做法是：(一)實事求是，確定目標會計核算中心剛剛運行，很多事情還在探索完善之中，因此我們確定初次審計的目標是全面了解會計核算中心的工作職責范圍、運行狀況、內控制度建立及執(zhí)行情況等，總結會計集中核算取得的成效，客觀地反映出運行中的薄弱

17、環(huán)節(jié)和遇到的問題，提出審計建議和意見，促進會計集中核算制度逐步完善。根據(jù)審計目標，我們反復學習、深刻領會省委、省政府文件以及省領導有關講話精神，在進行大量的審前調查、詳細掌握情況的基礎上，對全省各級審計機關提出如下審計內容和重點：1檢查會計核算中心建立及運行情況。(1)納入中心核算單位和資金范圍，檢查中心與納入核算單位之間的責任關系是否明確，主要檢查中心是否存在有職而無責無權的情況，中心和集中核算單位對違規(guī)核算事項各自應承擔的責任是否明

18、晰。(2)中心集中資金的規(guī)模及分戶核算、日常管理情況，主要檢查所集中資金的數(shù)額及性質，資金安全、完整情況。(3)檢查中心內控制度情況，是否制定了核算操作程序、內部業(yè)務流程、工作制度和崗位職責。(4)中心自身年度財政預算執(zhí)行情況。2檢查會計核算中心的職責履行情況。(1)是否按規(guī)定對各單位分賬套進行核算，編制會計報表是否合法、合規(guī)，及時、完整、公允地反映了單位的財務狀況。(2)專項資金往來款的核算是否清晰，明細核算能否滿足各單位財務管理的需

19、要。(3)中心對各單位開支審核把關情況。(4)會計資料保管情況。3延伸調查集中核算單位。(1)抽查有代表性的單位，調查納入中心核算單位資金使用的控制情況，檢查是否存在削弱財務管理情況。(2)納入中心核算單位賬戶清理、會計移交工作是否及時完整，手續(xù)是否完備，有無轉移隱匿資金現(xiàn)象。(3)會計集中核算相關配套政策規(guī)定執(zhí)行情況。(二)上下聯(lián)動，穩(wěn)步推進由于會計核算中心建立運行時間先后不一，對其審計僅作為預算執(zhí)行審計的內容之一，而未作為單獨的全省

20、同步項目來安排，本次審計是為今后進一步全面深入審計奠定基礎。因此，我們在具體組織實施和審計結果報送等方面均按同步項目的要求來布置。全省2002年審計項目計劃通知和2001年度財政預算執(zhí)行情況審計工作通知，均對審計內容和重點、審計結果上報時間等作出明確規(guī)定，要求各市審計局匯總縣(市、區(qū))審計結果，以綜合報告形式在規(guī)定時間內上報省廳，這為順利完成審計任務、及時提交全省綜合報告打好了基礎。會計集中核算在給行政事業(yè)審計帶來挑戰(zhàn)的同時，也給行政事

21、業(yè)審計工作的發(fā)展和深化帶來機遇。對待核算中心這一新生事物，既不能求全責備，也不能盲目稱頌，應站在本職工作角度支持扶持、幫助改進，促使健康發(fā)展。時代在前進，實踐在發(fā)展，審計工作應與時俱進，努力為財政支出改革和建立公共財政體制作出應有的貢獻。35萬方數(shù)據(jù)，仍是審計通知書的性單位，負責提供資料和承諧、|財政財務收支管理和充分有效發(fā)揮審計|預算執(zhí)行情況。簽證會計核算中心承擔著各單位的會，必須積極配合審計機關對計核算中心，被審計單位據(jù)此向核算中心

22、領版本單位會計資料，提供給審計組。二、道時調整審計鼓點實行會計集中核算定程度t加強了對財政財務收支的監(jiān)督，規(guī)范了會計核算對核算巾，會計監(jiān)督未府及和不能到位部分的審計監(jiān)督。我們現(xiàn)在在對納入會計核算中心核算的行政事業(yè)版位審計巾，交要從以F六個方面辛苦于:一是內控制度建立執(zhí)行二是預算外收入和其他收入二是實物資產管理四是專項資金使用六息尚未納入中心核算的專項資金、賬戶以及所周二、三級單位。二三、積極改進審計方法會計集巾核算后，調整，我們的審計方

23、法也相應作了改進，、賬冊、憑證等資料外，更注策外朋i周菇、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。外圍調查，就是通過調查盡可能全面掌握收支1頁目和財務狀咀等，以確定核算中心提供的會計資料是否全面、真實地予以反映延伸審計，就是要要審計被審計單位向中仙心核算的專項資金、賬戶以及所屬工、三級單位，審查其是否存在隱匿違紀違規(guī)的情況作用考慮，會計核算中心必然成為重要的審計對象。在浙江省委、省政府的道視支持下，我斤緊跟財政女出改革的步伐，本著“實事求是

24、、積極探索、摸清情況、穩(wěn)步惟進“的工作思路，在今年的預算執(zhí)行審計巾，核算中心的審計。會計核算中心審計與以往的財政財、審計對象和審計方法等方面有所不同。為此，審計確定了以內控惻試、崗位流程檢查為主，法。實盹證明，效。具體做樓是:(一)實事求是，確定目標會計核算中心剛剛運付，，因此我們確定初次審計的目標是全面了解會計核算中心的工作職責范圍、運行狀況、內控制度建立及執(zhí)行情況等，的成效，客觀地反映出運行中的薄弱環(huán)節(jié)和遇到的問題，提出審計建議和意

25、見，根據(jù)審計目標，我們反復學習、深刻領會省委、省政府文件以及省領導有關講話精神，對全省各級審計機關提出如下審計內容和重點:1檢查會計核算中心建立及運行情況。(1)餉入中心核算直在憂和資金市罔，和往來款項進行追蹤，商明是否存在與|檢查中心與納入核算單位之間的責任關有關單位串通，采取虛列支出、轉移收入l系是沓明確，主要檢查中心是否存在有、違規(guī)列交等問題實物漓~，就愚麗對被審計單位實物資產管理薄弱等現(xiàn)狀，對其目定資產等進行盤點消聾，督促加強規(guī)

26、礎管理。四、審計會計核算中心會計核算中J心承擔著大最行政事業(yè)單位的會計核算工作，集中了各單位的2町檢查會計核算中心的職責履行情況。核算，編制會計報表是否合法、合規(guī)，及時、完輩革、公允地反映了單位的財務狀況。(2)專項資金往來款的核算是否消晰，的需要。(3)中心對各單位開支審核把關情況。(4)會計資料保管情況。(1有代表性的單仿，調查納入中心核算單位資金使用的控制情況，檢查是否存在(2)納入中心核算敢憂賬戶清理、會計移交工作是否及時完整，

27、手續(xù)是否完備，有無轉移隱匿資金現(xiàn)象。執(zhí)行情況。(二)上下聯(lián)動，穩(wěn)步推進的不…，對其審計僅作為預算執(zhí)行審計的內容之一，而來作為單獨的余省同步項目來安排，本次審計是為今后進一步全面深入審計奠定蒸礎。因此休組織實施和審計結果報送等方面均按同步項臼的要求來布置。全省2002年審計項目計削通知和2001執(zhí)行情況審計工作通知，均對審計內容和重點、審計結果上報時間等作出明確規(guī)定i十結果，以綜合報告形式在規(guī)定時間內上報省廳，這為順利完成審計任務、及時來