內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織完善治理增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織完善治理增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用、創(chuàng)悄悄悄~~~~~~，~~~悄悄悄悄喇叭創(chuàng)瞅瞅瞅~~叭叭叭叭叭叭叭叭悄悄悄~~，~~，~~~~~~~，~~，~~~，~悄悄悄悄沁悄悄悄悄悄剛剛剛剛剛剛隊(duì)摘要:內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的植查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本文從我公司在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐申的經(jīng)驗(yàn)和回洼，淺談內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)申的作用。關(guān)鍵詞:實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)完善治理及增值作用中圖分類號(hào):

2、F239.45文獻(xiàn)標(biāo)志碼:B文章編號(hào):10080155(2015)080079011集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和做法我公司審計(jì)部作為獨(dú)立部門(mén)成立于2∞3年8月，現(xiàn)有專業(yè)內(nèi)審人員6人，每年從事不少于70個(gè)單位及項(xiàng)目的審計(jì)，主要涉及各基層單位經(jīng)營(yíng)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、合同執(zhí)行情況審計(jì)等。審計(jì)部針對(duì)偏離集團(tuán)公司中心工作，提出審計(jì)意見(jiàn)井下達(dá)審計(jì)整改書(shū)。幾年來(lái)集團(tuán)公司根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)撤并效益不佳單位3個(gè)，免職責(zé)任人多名。我公司

3、審計(jì)部堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，通過(guò)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)和評(píng)價(jià)的職責(zé)，為集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展以及資產(chǎn)保值增值發(fā)揮促進(jìn)作用。1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)直、體制機(jī)制完善為公司的增值提供了保障在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，組織結(jié)構(gòu)上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部抽立行使審計(jì)監(jiān)督職能，采用較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門(mén)組織模式，行政上接受集團(tuán)總經(jīng)理及紀(jì)委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)內(nèi)部

4、審計(jì)管理模式，體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性，有利于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用及效果。集團(tuán)公司近年來(lái)出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度、行政負(fù)責(zé)人離任審計(jì)暫行規(guī)定、收支審計(jì)暫行規(guī)定、后續(xù)審計(jì)暫行規(guī)定等制度，用制度來(lái)管人、管事，以制度框架下的過(guò)程控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，緊密?chē)@公司中心工作，寓服務(wù)于監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增加價(jià)值的作用。1.2審計(jì)內(nèi)容的延深擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司價(jià)值的增值范圍集團(tuán)公司不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在的價(jià)值不以檢查糾錯(cuò)為目的，公司將

5、內(nèi)部審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展。具體的審計(jì)項(xiàng)目以專項(xiàng)審計(jì)、年終審計(jì)等常規(guī)審計(jì)為主，兼顧績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控流程審計(jì)、重大合同執(zhí)行情況審計(jì)、離任審計(jì)等工作。收稿曰期:20150506乍者簡(jiǎn)介:孟令申(1978)，大學(xué)畢血，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)在鄭州交通運(yùn)輸集團(tuán)青限責(zé)任公司工作。以上專項(xiàng)審計(jì)及綜合審計(jì)的結(jié)合，幫助組織找出運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，揭示公司內(nèi)部問(wèn)題，通過(guò)多方面、多類型、多范圍的審計(jì)，揭示集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)

6、濟(jì)效益。1.3內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效考核相結(jié)合為公司價(jià)值增效明顯集團(tuán)公司對(duì)基層單位負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)金與效益考核掛鉤，考核內(nèi)容全面，考核指標(biāo)明確。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各基層單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)各項(xiàng)指標(biāo)的審計(jì)，檢查公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程是否科學(xué)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值而且內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)于治理主體的同時(shí)也可以服務(wù)于管理層，發(fā)揮著傳遞信息協(xié)調(diào)企業(yè)組織管理的職能，內(nèi)部審計(jì)不單純是審計(jì)，在績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上如何引導(dǎo)、規(guī)劃公司的發(fā)

7、展同樣發(fā)揮了重大作用。2內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年第1號(hào)公告《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作如何在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中發(fā)揮作用呢結(jié)合我集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和做法淺談一些體

8、會(huì)，不妥之處請(qǐng)指出批評(píng)。2.1制約內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的因素仍然存在(1)本位主義思想阻礙組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各級(jí)機(jī)構(gòu)都會(huì)缺乏全局意識(shí)，存在本位主義思想，考慮問(wèn)題以自我為中心，為了完成上級(jí)下達(dá)的考核計(jì)劃，人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)，達(dá)到虛增或虛減利潤(rùn)的目的，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。(2)制度不完善阻礙組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。例如:圄定資產(chǎn)管理制度不完善造成自然災(zāi)害形成的房

9、屋拆除、毀損，未能及時(shí)辦理銷(xiāo)賬手續(xù)，資產(chǎn)丟失、被盜的情況下轉(zhuǎn)第92頁(yè))79煤礦，是改善我國(guó)煤炭行業(yè)安全現(xiàn)狀的重要舉措。3結(jié)論鑒于我國(guó)煤礦地質(zhì)條件的復(fù)雜性、法律的不完善和當(dāng)前煤礦安全形勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)煤礦地質(zhì)工作，加大煤礦安全監(jiān)察力度、培訓(xùn)力度和機(jī)械化設(shè)備的投入。此外，還應(yīng)提高煤礦產(chǎn)業(yè)的集約型，逐漸取締小煤礦，以確保我國(guó)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn):[lJ常進(jìn)海，等.中印煤礦安全狀況對(duì)比分析及對(duì)我國(guó)的啟示[1].中國(guó)礦業(yè)，201120(2):3

10、940.[2J張宇.煤礦安全的現(xiàn)狀與發(fā)展分析[1].煤炭技術(shù)，2∞8，27(7):9192.[3J:XiJ星魁，謝金亮.煤礦安全生產(chǎn)現(xiàn)狀及對(duì)策探討[JJ.煤炭技術(shù)，2∞8，27(1):139140.[4]李修磊.煤礦本質(zhì)安全型管理模式的探索[DJ.新疆大學(xué)，2013.責(zé)任編輯:張春玲)上接第79頁(yè)應(yīng)收賬款制度不完善造成不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，長(zhǎng)此以往造成往來(lái)款項(xiàng)賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難企業(yè)文化制度不完善造成在企業(yè)管理

11、中只是通過(guò)建立許多規(guī)章制度來(lái)約束人們的行為，哪里有漏洞就增加哪里的規(guī)章制度，很容易產(chǎn)生教條主義思想，使企業(yè)管理機(jī)制滯固。(3)會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理阻礙組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員知識(shí)面較為單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)差距較大，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，缺乏掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作技能，處理問(wèn)題缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。(4)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠或正確的認(rèn)識(shí)。一部分人對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的重視，對(duì)審

12、計(jì)的認(rèn)識(shí)還僅僅停留在查錯(cuò)防弊，審計(jì)工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)工作難有作為審計(jì)報(bào)告得不到應(yīng)有的重視，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。(5)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和解決問(wèn)題綜合能力欠缺。由于人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理和信息技術(shù)知識(shí)，缺少與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，加之審計(jì)方法相對(duì)簡(jiǎn)單、技術(shù)相對(duì)落后，解決復(fù)雜問(wèn)題的綜合能力不強(qiáng)，這也是造成內(nèi)部審計(jì)作用不能得到充分發(fā)揮的因素之一。(6)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通不順暢。內(nèi)

13、部審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員溝通不夠，報(bào)告又是披露違規(guī)現(xiàn)象，造成許多審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員之間存在矛盾沖突。這樣環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)作用難以得到充分發(fā)揮，審計(jì)效果也難以體現(xiàn)。2.2完善內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值增值的有效途徑2.2.1要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)92內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員只有獨(dú)立行使職權(quán)才能真正發(fā)揮內(nèi)審作用，其機(jī)構(gòu)、崗位、人員必須與其他工作劃分清楚，使之能獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他機(jī)構(gòu)或人員的干擾。同時(shí)，內(nèi)部

14、審計(jì)要從制度、體制、機(jī)制、管理等方面分析存在問(wèn)題的原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)中心工作，加強(qiáng)制度建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的最大化，在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，以落實(shí)整改為重點(diǎn)，推動(dòng)各項(xiàng)工作規(guī)范、有序開(kāi)展。2.2.2要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度和審計(jì)結(jié)果利用這是內(nèi)部審計(jì)能為組織價(jià)值增值的重要保障。內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的方式分為直接增值和間接增值。直接增值包括預(yù)防、揭露和糾正錯(cuò)誤與舞弊，直接核減預(yù)

15、算、定額等間接增值包括監(jiān)督或檢查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的管理人員提供有價(jià)值的咨詢、建議、審計(jì)結(jié)果等。顯然，組織的高層管理人員若沒(méi)有給予內(nèi)部審計(jì)高度的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就無(wú)法充分保障，內(nèi)部審計(jì)就很難實(shí)現(xiàn)為組織價(jià)值直接增值如果組織的管理人員不主動(dòng)向內(nèi)部審計(jì)人員咨詢，不積極采用內(nèi)部審計(jì)人員建議，不注意利用內(nèi)部審計(jì)成果，內(nèi)部審計(jì)也很難實(shí)現(xiàn)為組織價(jià)值間接增值。2.2.3全面提高內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平審計(jì)執(zhí)業(yè)

16、水平是審計(jì)為組織價(jià)值增值的根本保障。為更好地完成職責(zé)目標(biāo)，應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審人員的審計(jì)能力培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)應(yīng)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、稅務(wù)、管理等應(yīng)掌握的基本能力包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等。同時(shí)，還可以通過(guò)開(kāi)展多樣化的后續(xù)教育方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。同時(shí)應(yīng)該在內(nèi)部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)操作規(guī)范和審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高審計(jì)工作的效率和效果。綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審

17、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備，樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念，提高內(nèi)部審計(jì)綜合能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的溝通，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。參考文獻(xiàn):[1J張鳳林.完善內(nèi)控制度發(fā)揮內(nèi)控作用[JJ.商業(yè)會(huì)計(jì)，20033.[2]蒲麗麗.發(fā)揮內(nèi)審作用增加企業(yè)價(jià)值[J].西部財(cái)會(huì)，200911.[3J張淑華.從內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)[1].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2∞5，6.責(zé)任編輯:楊敏