內(nèi)部審計在促進組織完善治理增加價值和實現(xiàn)目標中的作用

1、內(nèi)部審計在促進組織完善治理增加價值和實現(xiàn)目標中的作用、創(chuàng)悄悄悄~~~~~~，~~~悄悄悄悄喇叭創(chuàng)瞅瞅瞅~~叭叭叭叭叭叭叭叭悄悄悄~~，~~，~~~~~~~，~~，~~~，~悄悄悄悄沁悄悄悄悄悄剛剛剛剛剛剛隊摘要:內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的植查、監(jiān)督和評價活動。本文從我公司在內(nèi)部審計實踐申的經(jīng)驗和回洼，淺談內(nèi)部審計在促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標申的作用。關(guān)鍵詞:實踐內(nèi)部審計完善治理及增值作用中圖分類號:

2、F239.45文獻標志碼:B文章編號:10080155(2015)080079011集團公司在內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和做法我公司審計部作為獨立部門成立于2∞3年8月，現(xiàn)有專業(yè)內(nèi)審人員6人，每年從事不少于70個單位及項目的審計，主要涉及各基層單位經(jīng)營收支審計、離任經(jīng)濟責任審計、財務(wù)專項審計、合同執(zhí)行情況審計等。審計部針對偏離集團公司中心工作，提出審計意見井下達審計整改書。幾年來集團公司根據(jù)審計意見撤并效益不佳單位3個，免職責任人多名。我公司

3、審計部堅持把內(nèi)部審計工作作為促進企業(yè)發(fā)展、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，通過健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)和評價的職責，為集團公司經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展以及資產(chǎn)保值增值發(fā)揮促進作用。1.1內(nèi)審機構(gòu)獨立設(shè)直、體制機制完善為公司的增值提供了保障在集團董事會下設(shè)獨立審計部門，組織結(jié)構(gòu)上保證了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。審計部抽立行使審計監(jiān)督職能，采用較高領(lǐng)導(dǎo)層次的內(nèi)審部門組織模式，行政上接受集團總經(jīng)理及紀委書記領(lǐng)導(dǎo)的雙向負責內(nèi)部

4、審計管理模式，體現(xiàn)了較強的適用性和優(yōu)越性，有利于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用及效果。集團公司近年來出臺內(nèi)部審計工作管理制度、行政負責人離任審計暫行規(guī)定、收支審計暫行規(guī)定、后續(xù)審計暫行規(guī)定等制度，用制度來管人、管事，以制度框架下的過程控制、防范經(jīng)營風險為重點，緊密圍繞公司中心工作，寓服務(wù)于監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)增加價值的作用。1.2審計內(nèi)容的延深擴大了內(nèi)部審計對公司價值的增值范圍集團公司不斷拓展審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計部門存在的價值不以檢查糾錯為目的，公司將

5、內(nèi)部審計工作范圍進行了拓展。具體的審計項目以專項審計、年終審計等常規(guī)審計為主，兼顧績效審計、財務(wù)審計、內(nèi)控流程審計、重大合同執(zhí)行情況審計、離任審計等工作。收稿曰期:20150506乍者簡介:孟令申(1978)，大學畢血，會計師，現(xiàn)在鄭州交通運輸集團青限責任公司工作。以上專項審計及綜合審計的結(jié)合，幫助組織找出運營風險，揭示公司內(nèi)部問題，通過多方面、多類型、多范圍的審計，揭示集團公司運營過程存在的漏洞及風險，進而促進公司加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)

6、濟效益。1.3內(nèi)部審計與績效考核相結(jié)合為公司價值增效明顯集團公司對基層單位負責人獎金與效益考核掛鉤，考核內(nèi)容全面，考核指標明確。審計人員通過對各基層單位經(jīng)營業(yè)績各項指標的審計，檢查公司經(jīng)營管理過程是否科學、有效，結(jié)果是否達到預(yù)期目標等，促進企業(yè)健康快速的發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計的直接價值而且內(nèi)部審計在服務(wù)于治理主體的同時也可以服務(wù)于管理層，發(fā)揮著傳遞信息協(xié)調(diào)企業(yè)組織管理的職能，內(nèi)部審計不單純是審計，在績效考核指標的設(shè)計上如何引導(dǎo)、規(guī)劃公司的發(fā)

7、展同樣發(fā)揮了重大作用。2內(nèi)部審計工作在促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標中的作用中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年第1號公告《中國內(nèi)部審計準則，本準則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計工作如何在促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標中發(fā)揮作用呢結(jié)合我集團公司在內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和做法淺談一些體

8、會，不妥之處請指出批評。2.1制約內(nèi)部審計增加價值的因素仍然存在(1)本位主義思想阻礙組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標中的實現(xiàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各級機構(gòu)都會缺乏全局意識，存在本位主義思想，考慮問題以自我為中心，為了完成上級下達的考核計劃，人為地調(diào)節(jié)利潤，達到虛增或虛減利潤的目的，造成了財務(wù)會計信息失真，影響企業(yè)整體的運營發(fā)展。(2)制度不完善阻礙組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標中的實現(xiàn)。例如:圄定資產(chǎn)管理制度不完善造成自然災(zāi)害形成的房

9、屋拆除、毀損，未能及時辦理銷賬手續(xù)，資產(chǎn)丟失、被盜的情況下轉(zhuǎn)第92頁)79煤礦，是改善我國煤炭行業(yè)安全現(xiàn)狀的重要舉措。3結(jié)論鑒于我國煤礦地質(zhì)條件的復(fù)雜性、法律的不完善和當前煤礦安全形勢，應(yīng)加強煤礦地質(zhì)工作，加大煤礦安全監(jiān)察力度、培訓(xùn)力度和機械化設(shè)備的投入。此外，還應(yīng)提高煤礦產(chǎn)業(yè)的集約型，逐漸取締小煤礦，以確保我國煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻:[lJ常進海，等.中印煤礦安全狀況對比分析及對我國的啟示[1].中國礦業(yè)，201120(2):3

10、940.[2J張宇.煤礦安全的現(xiàn)狀與發(fā)展分析[1].煤炭技術(shù)，2∞8，27(7):9192.[3J:XiJ星魁，謝金亮.煤礦安全生產(chǎn)現(xiàn)狀及對策探討[JJ.煤炭技術(shù)，2∞8，27(1):139140.[4]李修磊.煤礦本質(zhì)安全型管理模式的探索[DJ.新疆大學，2013.責任編輯:張春玲)上接第79頁應(yīng)收賬款制度不完善造成不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，長此以往造成往來款項賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難企業(yè)文化制度不完善造成在企業(yè)管理

11、中只是通過建立許多規(guī)章制度來約束人們的行為，哪里有漏洞就增加哪里的規(guī)章制度，很容易產(chǎn)生教條主義思想，使企業(yè)管理機制滯固。(3)會計人員知識結(jié)構(gòu)不合理阻礙組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標中的實現(xiàn)。會計人員知識面較為單一，知識結(jié)構(gòu)差距較大，缺乏系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)知識和技能的學習，缺乏掌握會計電算化系統(tǒng)的操作技能，處理問題缺乏準確性和時效性，制約了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。(4)對內(nèi)部審計缺乏足夠或正確的認識。一部分人對內(nèi)部審計沒有足夠的重視，對審

12、計的認識還僅僅停留在查錯防弊，審計工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作難有作為審計報告得不到應(yīng)有的重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。(5)實際經(jīng)驗和解決問題綜合能力欠缺。由于人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺少風險管理和信息技術(shù)知識，缺少與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗，加之審計方法相對簡單、技術(shù)相對落后，解決復(fù)雜問題的綜合能力不強，這也是造成內(nèi)部審計作用不能得到充分發(fā)揮的因素之一。(6)企業(yè)內(nèi)部審計溝通不順暢。內(nèi)

13、部審計人員與被審計單位人員溝通不夠，報告又是披露違規(guī)現(xiàn)象，造成許多審計人員和被審計單位人員之間存在矛盾沖突。這樣環(huán)境下進行內(nèi)部審計，其審計作用難以得到充分發(fā)揮，審計效果也難以體現(xiàn)。2.2完善內(nèi)部審計是企業(yè)價值增值的有效途徑2.2.1要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性與加強體制機制建設(shè)92內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員只有獨立行使職權(quán)才能真正發(fā)揮內(nèi)審作用，其機構(gòu)、崗位、人員必須與其他工作劃分清楚，使之能獨立行使職權(quán)，不受其他機構(gòu)或人員的干擾。同時，內(nèi)部

14、審計要從制度、體制、機制、管理等方面分析存在問題的原因，提出改進意見和建議。內(nèi)部審計工作要圍繞企業(yè)中心工作，加強制度建設(shè)，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值的最大化，在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，以落實整改為重點，推動各項工作規(guī)范、有序開展。2.2.2要加大對內(nèi)部審計的重視程度和審計結(jié)果利用這是內(nèi)部審計能為組織價值增值的重要保障。內(nèi)部審計為組織增加價值的方式分為直接增值和間接增值。直接增值包括預(yù)防、揭露和糾正錯誤與舞弊，直接核減預(yù)

15、算、定額等間接增值包括監(jiān)督或檢查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的管理人員提供有價值的咨詢、建議、審計結(jié)果等。顯然，組織的高層管理人員若沒有給予內(nèi)部審計高度的重視和支持，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性就無法充分保障，內(nèi)部審計就很難實現(xiàn)為組織價值直接增值如果組織的管理人員不主動向內(nèi)部審計人員咨詢，不積極采用內(nèi)部審計人員建議，不注意利用內(nèi)部審計成果，內(nèi)部審計也很難實現(xiàn)為組織價值間接增值。2.2.3全面提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平審計執(zhí)業(yè)

16、水平是審計為組織價值增值的根本保障。為更好地完成職責目標，應(yīng)加大對內(nèi)審人員的審計能力培養(yǎng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、財政、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、稅務(wù)、管理等應(yīng)掌握的基本能力包括財務(wù)收支審計、績效審計、專項審計、信息系統(tǒng)審計等。同時，還可以通過開展多樣化的后續(xù)教育方式來提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強考核。同時應(yīng)該在內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計操作規(guī)范和審計信息化系統(tǒng)，提高審計工作的效率和效果。綜上所述，通過加強內(nèi)審

17、機構(gòu)設(shè)置和人員的配備，樹立科學的內(nèi)部審計理念，提高內(nèi)部審計綜合能力，加強內(nèi)部審計的溝通，樹立內(nèi)部審計價值增值目標，引導(dǎo)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，構(gòu)建內(nèi)部審計績效評價體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。參考文獻:[1J張鳳林.完善內(nèi)控制度發(fā)揮內(nèi)控作用[JJ.商業(yè)會計，20033.[2]蒲麗麗.發(fā)揮內(nèi)審作用增加企業(yè)價值[J].西部財會，200911.[3J張淑華.從內(nèi)部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內(nèi)部審計[1].現(xiàn)代會計，2∞5，6.責任編輯:楊敏