出納工作崗位內(nèi)部控制探討分析

1、ACCOUNTINGLEARNING255出納工作崗位內(nèi)部控制探討分析文韋佩瓊賴偉平摘要：2015年中鐵二局一公司成貴鐵路項目部出納何文豪通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡代發(fā)工資、修改民工工資支付書將資金轉(zhuǎn)入其個人賬戶，提取現(xiàn)金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達(dá)937萬元。探究出納人員貪污案件的原因：在主觀因素方面，由于當(dāng)今社會的各種誘惑，出納人員極易因為遭遇緊急情況而利用職權(quán)挪用甚至貪污財產(chǎn)。在客觀因素方面單位內(nèi)部管理不完善，內(nèi)部控

2、制不到位，才使得一些出納因為自己的貪婪給國家和企業(yè)造成了巨大的損失。因此，為了保障企業(yè)的財產(chǎn)安全和正常經(jīng)營，建立健全良好的出納崗位內(nèi)部控制制度極其重要。出納作為財務(wù)的重要崗位，事關(guān)貨幣資金的安全與完整，所以必須對出納崗位和出納人員實施有效的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：出納；內(nèi)部控制；探討一、出納人員工作職責(zé)根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納人的職責(zé)是：(一)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在處理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核原始憑證，

3、然后根據(jù)編制的收付款憑證，然后根據(jù)編制付款憑證按時間每日交易登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬順序，產(chǎn)生一個平衡。(二)按照國家外匯管理局和外匯管理局的規(guī)定和有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時結(jié)算、購買和付款，避免外匯流失。(三)掌握銀行存款余額，不作口頭服務(wù)，不出租或出借給其他單位進(jìn)行結(jié)算銀行賬戶，消除公共資金的私人存款。這是一個出納必須遵守的紀(jì)律，也是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的一個重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格

4、遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，并阻止收銀臺的結(jié)算漏洞。二、出納崗位內(nèi)部控制的重要性出納在整體財務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會計資料，是基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶，各單位所收集的財務(wù)信息基本上都是通過收銀臺進(jìn)行的，只有做好出納工作，對財務(wù)報表中的信息的真實性進(jìn)行保證，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。第二，出納是資金把關(guān)者，出納工作通過對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的增減變動進(jìn)行序時登記和結(jié)存管理，不僅對貨幣資金的收、付、存活動實施監(jiān)督，同時還可以

5、對違法亂紀(jì)和經(jīng)濟(jì)犯罪行為形成有效抵制，從而保證貨幣資金的安全。三、出納崗位內(nèi)部控制的方法措施出納是會計工作的一部分，也是會計循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，出納員會和銀行有頻繁的業(yè)務(wù)接觸，會獲得較多的經(jīng)濟(jì)信息，平日的現(xiàn)金收支也會與外界的各種人員發(fā)生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財務(wù)工作中，應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。(一)崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：

6、“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”因此，企業(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負(fù)責(zé)處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，出納不應(yīng)處理現(xiàn)金收支。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會計人員操作，出納只有現(xiàn)金或銀行存款的證據(jù)表明，會計信息的現(xiàn)金，而不是會計處理。(二)印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要嚴(yán)格核查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等，決不能

7、由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，出納員購入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號順序使用，不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票需要作廢時，必須加蓋“作廢”章，并且要在登記簿上說明備注，作廢票據(jù)要及時送至銀行，以作作廢處理。(三)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。1.嚴(yán)格規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額，超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行；在

8、日常的工作中，出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險柜中，不得隨意存放；此外，保險柜中的庫存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。2.出納人員要每日清查盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯，不論長款還是短款，均應(yīng)如實上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時分析研究差錯的原因。3.對于各種現(xiàn)金的支出，出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍，如差旅費支出，報銷支出，以及各種零星支出等；在支付現(xiàn)金時，出納員應(yīng)根據(jù)會計憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實交易金額支付現(xiàn)金。(四)監(jiān)督檢查制度。企業(yè)

9、要建立起對出納崗位的監(jiān)督檢查制度。為了加強會計監(jiān)督，收銀員應(yīng)主動接受會計人員的監(jiān)督，主動提供現(xiàn)金庫存，主動和會計人員報告國庫存款，及時和解，所以，看看是否客戶真的一致，避免錯誤的發(fā)生。此外，要加強審計監(jiān)督，開展定期或定期檢查，對會計賬目進(jìn)行審計，在年底進(jìn)行全面清查審計，定期公布財務(wù)決算，接受群眾監(jiān)督。要檢查，審計發(fā)現(xiàn)問題要分清情況，及時處理。四、結(jié)語完善的內(nèi)部控制制度，可以起到以下作用：防止財物被盜或丟失的浪費和無效使用；提高會計記錄和

10、其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性，為正確決策提供依據(jù)；保證國家財經(jīng)紀(jì)律和單位實施政策的內(nèi)部管理制度，確保實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一個健全的出納內(nèi)部控制機制，首先必須具備以下幾個條件：做到現(xiàn)金收支與記賬相分離，現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù)為有效憑據(jù)，一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù)，規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效；收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存人銀行，全部收入要準(zhǔn)確入賬，做到日清月結(jié)，賬實相符；定期檢查庫現(xiàn)，保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。其次，出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶，所有的存

11、款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成，到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定。財參考文獻(xiàn)：[1]齊震芳.建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(15).[2]黃春勝.會計機構(gòu)出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J].財會通訊，2011(13).(作者單位：河池市氣象局)ACCOUNTINGLEARNING255出納工作崗位內(nèi)部控制探討分析文韋佩瓊賴偉平摘要：2015年中鐵二局一公司成貴鐵路項目部出納何文豪通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡

12、代發(fā)工資、修改民工工資支付書將資金轉(zhuǎn)入其個人賬戶，提取現(xiàn)金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達(dá)937萬元。探究出納人員貪污案件的原因：在主觀因素方面，由于當(dāng)今社會的各種誘惑，出納人員極易因為遭遇緊急情況而利用職權(quán)挪用甚至貪污財產(chǎn)。在客觀因素方面單位內(nèi)部管理不完善，內(nèi)部控制不到位，才使得一些出納因為自己的貪婪給國家和企業(yè)造成了巨大的損失。因此，為了保障企業(yè)的財產(chǎn)安全和正常經(jīng)營，建立健全良好的出納崗位內(nèi)部控制制度極其重要。出納作為財務(wù)的重要

13、崗位，事關(guān)貨幣資金的安全與完整，所以必須對出納崗位和出納人員實施有效的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：出納；內(nèi)部控制；探討一、出納人員工作職責(zé)根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納人的職責(zé)是：(一)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在處理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核原始憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，然后根據(jù)編制付款憑證按時間每日交易登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬順序，產(chǎn)生一個平衡。(二)按照國家外匯管理局和外匯管理局的規(guī)定和有關(guān)文件，辦理外

14、匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時結(jié)算、購買和付款，避免外匯流失。(三)掌握銀行存款余額，不作口頭服務(wù)，不出租或出借給其他單位進(jìn)行結(jié)算銀行賬戶，消除公共資金的私人存款。這是一個出納必須遵守的紀(jì)律，也是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的一個重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，并阻止收銀臺的結(jié)算漏洞。二、出納崗位內(nèi)部控制的重要性出納在整體財務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會計資料，是基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶

15、，各單位所收集的財務(wù)信息基本上都是通過收銀臺進(jìn)行的，只有做好出納工作，對財務(wù)報表中的信息的真實性進(jìn)行保證，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。第二，出納是資金把關(guān)者，出納工作通過對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的增減變動進(jìn)行序時登記和結(jié)存管理，不僅對貨幣資金的收、付、存活動實施監(jiān)督，同時還可以對違法亂紀(jì)和經(jīng)濟(jì)犯罪行為形成有效抵制，從而保證貨幣資金的安全。三、出納崗位內(nèi)部控制的方法措施出納是會計工作的一部分，也是會計循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，出納員會和銀行

16、有頻繁的業(yè)務(wù)接觸，會獲得較多的經(jīng)濟(jì)信息，平日的現(xiàn)金收支也會與外界的各種人員發(fā)生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財務(wù)工作中，應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。(一)崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！币虼?，企業(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負(fù)責(zé)處理現(xiàn)金收支

17、業(yè)務(wù)，出納不應(yīng)處理現(xiàn)金收支。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會計人員操作，出納只有現(xiàn)金或銀行存款的證據(jù)表明，會計信息的現(xiàn)金，而不是會計處理。(二)印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要嚴(yán)格核查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等，決不能由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，出納員購入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號順序使用，不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票

18、需要作廢時，必須加蓋“作廢”章，并且要在登記簿上說明備注，作廢票據(jù)要及時送至銀行，以作作廢處理。(三)現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。1.嚴(yán)格規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額，超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行；在日常的工作中，出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險柜中，不得隨意存放；此外，保險柜中的庫存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。2.出納人員要每日清查盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)

19、差錯，不論長款還是短款，均應(yīng)如實上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時分析研究差錯的原因。3.對于各種現(xiàn)金的支出，出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍，如差旅費支出，報銷支出，以及各種零星支出等；在支付現(xiàn)金時，出納員應(yīng)根據(jù)會計憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實交易金額支付現(xiàn)金。(四)監(jiān)督檢查制度。企業(yè)要建立起對出納崗位的監(jiān)督檢查制度。為了加強會計監(jiān)督，收銀員應(yīng)主動接受會計人員的監(jiān)督，主動提供現(xiàn)金庫存，主動和會計人員報告國庫存款，及時和解，所以，看看是否客戶真的一致，避

20、免錯誤的發(fā)生。此外，要加強審計監(jiān)督，開展定期或定期檢查，對會計賬目進(jìn)行審計，在年底進(jìn)行全面清查審計，定期公布財務(wù)決算，接受群眾監(jiān)督。要檢查，審計發(fā)現(xiàn)問題要分清情況，及時處理。四、結(jié)語完善的內(nèi)部控制制度，可以起到以下作用：防止財物被盜或丟失的浪費和無效使用；提高會計記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性，為正確決策提供依據(jù)；保證國家財經(jīng)紀(jì)律和單位實施政策的內(nèi)部管理制度，確保實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一個健全的出納內(nèi)部控制機制，首先必須具備以下幾個條件：做

21、到現(xiàn)金收支與記賬相分離，現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù)為有效憑據(jù)，一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù)，規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效；收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存人銀行，全部收入要準(zhǔn)確入賬，做到日清月結(jié)，賬實相符；定期檢查庫現(xiàn)，保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。其次，出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶，所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成，到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定。財參考文獻(xiàn)：[1]齊震芳.建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(15).[2]黃