基于增值稅的財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)處理差異分析

1、搿財(cái)稅FinanceandTax|辱強(qiáng)巍鬃||繁基于增值稅的財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)處理差異分析俞利平新昌信安達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，有效的推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)，也使得我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)生了一定的變化。在寬松的發(fā)展過程中，稅務(wù)會計(jì)工作逐漸脫離了財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，差異越來越明顯。在實(shí)際的工作過程中，只有積極對兩者之間存在的差異進(jìn)行分析，明確差異，采取相應(yīng)的措施，才能推動相關(guān)工作的開展?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；差異化

2、經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展變化，推動了我國財(cái)會制度和稅收制度改革工作的開展，在兩種制度不斷發(fā)展和變革的過程中，逐漸產(chǎn)生了分離狀況。稅務(wù)會計(jì)工作是近年來形成的一種邊緣學(xué)科，能夠有效地將稅收算法和會計(jì)工作作為一個(gè)整體來協(xié)調(diào)分析稅收收入與會計(jì)收入之間的差異，從而實(shí)現(xiàn)效益最大化。一、增值稅的差異分析在實(shí)際的工作過程中，增值稅在財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)處理過程中存在很多差異，主要包括：計(jì)量方式的不同、確認(rèn)時(shí)間地點(diǎn)的不同、確認(rèn)條件的不同存在差異所造成。1計(jì)量方式

3、不同所造成的差異在企業(yè)發(fā)展過程中，增值稅收在征收過程中，主要是以商品貨物作為主要的征收對象，在每一件商品采購計(jì)量過程中，或涉及到抵扣款項(xiàng)和不抵扣款項(xiàng)，都是計(jì)量方式的不同，另外，。例如：某企業(yè)進(jìn)I=I了一批衣服，進(jìn)購價(jià)稅收合計(jì)為12300元，其中包括了進(jìn)項(xiàng)稅額2091元，銷售額60000元，銷項(xiàng)稅額為87179元，因此，該商品的增值納稅額為66269而不是2091元，更不是87179元，這種計(jì)量方式屬于財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)量方式。稅務(wù)會計(jì)計(jì)量方式是

4、對每一筆進(jìn)行記錄，不存在抵扣款項(xiàng)的計(jì)量，最后的財(cái)務(wù)會計(jì)以及稅務(wù)會計(jì)計(jì)量方式不同，但是不會對相應(yīng)的核算工作造成影響。其中最根本的差異主要表現(xiàn)在計(jì)量方式的不同，但是相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果卻存在一定的統(tǒng)一性，驗(yàn)證了會計(jì)學(xué)存在辯證的關(guān)系。2采取折扣的方式銷售貨物在實(shí)際的工作中，納稅人都采取折扣方式銷售貨物，如果相應(yīng)的銷售額的折扣款項(xiàng)是開在同一張發(fā)票上，工作人員就可以按照折扣后的銷售額計(jì)算相應(yīng)的增值稅；如果折扣額和銷售額不在同一張發(fā)票上，就不能進(jìn)行相應(yīng)的

5、計(jì)算。例如：A是增值稅一般納稅人，其銷售貨物9000元給B，但是由于兩者長期合作，A給予7折優(yōu)惠，并且給B開了一張發(fā)票，然后將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，因此，B在計(jì)算增值稅時(shí)，就能夠抵扣此折扣，在此過程中存在一定的差異。3包裝物押金在實(shí)際的工作過程中，納稅人在銷售貨物的同時(shí)，將包裝物租賃給對方，并且收取一定數(shù)量的押金，押金在計(jì)算過程中屬于財(cái)務(wù)計(jì)算，如果將其分開，就不會進(jìn)行銷項(xiàng)數(shù)額征收；但是在規(guī)定期限內(nèi)，對方不能及時(shí)的將包裝物歸還，

6、押金將會被財(cái)務(wù)會計(jì)算入到營業(yè)額或者其他收入；但是對于稅務(wù)會計(jì)來說，依舊按照原來的方式進(jìn)行計(jì)算。=、稅收上的差異分析通常來說，稅收上的差異具有一定的永久性以及暫時(shí)l生；其中，永久性主要指的是：稅前利潤計(jì)算的方式不同，所謂的稅前利潤主要是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入以及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，但是，在實(shí)際的計(jì)算過程中，由于計(jì)量方式的不同，在后期就會形成一種不可逆轉(zhuǎn)的差異，被稱之為永久性差異；所謂的暫時(shí)性差異指的是在后期能夠出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，能夠挽回的、或者可以通過

7、其他方式消除差異，234中國經(jīng)貿(mào)稱之為暫時(shí)性差異。文章主要指的是暫時(shí)性差異在財(cái)務(wù)會計(jì)以及稅務(wù)會計(jì)中存在的差別。財(cái)務(wù)會計(jì)在計(jì)算過程中的賬面價(jià)值大于稅務(wù)會計(jì)的計(jì)算基礎(chǔ)，就會形成一定的差異。三、時(shí)間核算差異在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中，獲取利益或者發(fā)生虧損，在財(cái)務(wù)會計(jì)中會將其當(dāng)做是當(dāng)期收益，但是在稅務(wù)會計(jì)中，會對其進(jìn)行分?jǐn)偅沁€存在一些相反的情況。例如：某企業(yè)年終金融交易資產(chǎn)交易市價(jià)是180000元，成本是230000元，該企業(yè)賬面價(jià)值是180000元

8、，但是計(jì)算基礎(chǔ)是230000元，暫時(shí)性差異是50000元，企業(yè)在最終利潤計(jì)算過程中，應(yīng)該將差異核算帶入到其中，然后在進(jìn)行計(jì)算。財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算一般采用的是歷史成本核算，并且依據(jù)業(yè)務(wù)的不同也可以進(jìn)行計(jì)算，還可以采用重置成本、現(xiàn)值等進(jìn)行計(jì)算。但是在此處，由于各種原因，務(wù)必應(yīng)該采用歷史成本。四、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異協(xié)調(diào)對策分析1加強(qiáng)理論研究在實(shí)際的工作過程中，理論和實(shí)踐是相輔相成的，只有積極加強(qiáng)對理論的研究，才能構(gòu)建完善的會計(jì)核算機(jī)制。在實(shí)際的

9、理論研究過程中，工作人員應(yīng)該積極加強(qiáng)對核算原則、核算模式、核算方法等相關(guān)工作理論的研究，還要明確財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)兩者之間存在的辯證關(guān)系，才能推動相關(guān)工作的開展，保證財(cái)務(wù)工作的合理性。另外，工作人員還應(yīng)該積極對其研究，找出其中存在的平衡點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)會計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟(jì)調(diào)制改革：【作的發(fā)展。2加強(qiáng)行政手段的參與力度稅務(wù)會計(jì)主要是服務(wù)于國家。因此，在實(shí)際的核算過程中具有一定的法律性，但是使得財(cái)務(wù)會計(jì)在核算工作中處于一定的被

10、動局面。一方面，在實(shí)際的工作過程中，應(yīng)該加強(qiáng)國家行政手段的力度，在經(jīng)濟(jì)體制考慮的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對兩者關(guān)系的協(xié)調(diào)，只有這樣才能推動企業(yè)的發(fā)展；另一方面，還要積極提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對其專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其明確兩者之間的差異，從而能夠有效減少兩者之間的差異，保證相關(guān)工作開展的有效性，例如：可以定期開展專業(yè)知識競賽、專業(yè)知識培訓(xùn)班等，向工作人員傳輸一些新的思想，才能保證工作質(zhì)量。五、總結(jié)綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，積極對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)增

11、值稅的處理差異進(jìn)行分析勢在必行，明確其中的差異，依據(jù)實(shí)際情況制定合理的處理方式，才能保證企業(yè)稅收的合理性，只有這樣才能企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[11黃巧玲我國稅制與財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的差異分析lJ]致富時(shí)代(下半月)，2009，(11)：76—77【2】王一然從增值稅看財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異[J1北方經(jīng)貿(mào)，2015，(10)：151—152搿財(cái)稅FinanceandTax|辱強(qiáng)巍鬃||繁基于增值稅的財(cái)務(wù)會計(jì)與

12、稅務(wù)會計(jì)處理差異分析俞利平新昌信安達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，有效的推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)，也使得我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)生了一定的變化。在寬松的發(fā)展過程中，稅務(wù)會計(jì)工作逐漸脫離了財(cái)務(wù)會計(jì)的管理，差異越來越明顯。在實(shí)際的工作過程中，只有積極對兩者之間存在的差異進(jìn)行分析，明確差異，采取相應(yīng)的措施，才能推動相關(guān)工作的開展。【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；差異化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展變化，推動了我國財(cái)會制度和稅收制度改革工作的開展，在

13、兩種制度不斷發(fā)展和變革的過程中，逐漸產(chǎn)生了分離狀況。稅務(wù)會計(jì)工作是近年來形成的一種邊緣學(xué)科，能夠有效地將稅收算法和會計(jì)工作作為一個(gè)整體來協(xié)調(diào)分析稅收收入與會計(jì)收入之間的差異，從而實(shí)現(xiàn)效益最大化。一、增值稅的差異分析在實(shí)際的工作過程中，增值稅在財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)處理過程中存在很多差異，主要包括：計(jì)量方式的不同、確認(rèn)時(shí)間地點(diǎn)的不同、確認(rèn)條件的不同存在差異所造成。1計(jì)量方式不同所造成的差異在企業(yè)發(fā)展過程中，增值稅收在征收過程中，主要是以商品貨

14、物作為主要的征收對象，在每一件商品采購計(jì)量過程中，或涉及到抵扣款項(xiàng)和不抵扣款項(xiàng)，都是計(jì)量方式的不同，另外，。例如：某企業(yè)進(jìn)I=I了一批衣服，進(jìn)購價(jià)稅收合計(jì)為12300元，其中包括了進(jìn)項(xiàng)稅額2091元，銷售額60000元，銷項(xiàng)稅額為87179元，因此，該商品的增值納稅額為66269而不是2091元，更不是87179元，這種計(jì)量方式屬于財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)量方式。稅務(wù)會計(jì)計(jì)量方式是對每一筆進(jìn)行記錄，不存在抵扣款項(xiàng)的計(jì)量，最后的財(cái)務(wù)會計(jì)以及稅務(wù)會計(jì)計(jì)量

15、方式不同，但是不會對相應(yīng)的核算工作造成影響。其中最根本的差異主要表現(xiàn)在計(jì)量方式的不同，但是相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果卻存在一定的統(tǒng)一性，驗(yàn)證了會計(jì)學(xué)存在辯證的關(guān)系。2采取折扣的方式銷售貨物在實(shí)際的工作中，納稅人都采取折扣方式銷售貨物，如果相應(yīng)的銷售額的折扣款項(xiàng)是開在同一張發(fā)票上，工作人員就可以按照折扣后的銷售額計(jì)算相應(yīng)的增值稅；如果折扣額和銷售額不在同一張發(fā)票上，就不能進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。例如：A是增值稅一般納稅人，其銷售貨物9000元給B，但是由于兩

16、者長期合作，A給予7折優(yōu)惠，并且給B開了一張發(fā)票，然后將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，因此，B在計(jì)算增值稅時(shí)，就能夠抵扣此折扣，在此過程中存在一定的差異。3包裝物押金在實(shí)際的工作過程中，納稅人在銷售貨物的同時(shí)，將包裝物租賃給對方，并且收取一定數(shù)量的押金，押金在計(jì)算過程中屬于財(cái)務(wù)計(jì)算，如果將其分開，就不會進(jìn)行銷項(xiàng)數(shù)額征收；但是在規(guī)定期限內(nèi)，對方不能及時(shí)的將包裝物歸還，押金將會被財(cái)務(wù)會計(jì)算入到營業(yè)額或者其他收入；但是對于稅務(wù)會計(jì)來說，依舊

17、按照原來的方式進(jìn)行計(jì)算。=、稅收上的差異分析通常來說，稅收上的差異具有一定的永久性以及暫時(shí)l生；其中，永久性主要指的是：稅前利潤計(jì)算的方式不同，所謂的稅前利潤主要是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入以及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，但是，在實(shí)際的計(jì)算過程中，由于計(jì)量方式的不同，在后期就會形成一種不可逆轉(zhuǎn)的差異，被稱之為永久性差異；所謂的暫時(shí)性差異指的是在后期能夠出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，能夠挽回的、或者可以通過其他方式消除差異，234中國經(jīng)貿(mào)稱之為暫時(shí)性差異。文章主要指的是暫時(shí)性

18、差異在財(cái)務(wù)會計(jì)以及稅務(wù)會計(jì)中存在的差別。財(cái)務(wù)會計(jì)在計(jì)算過程中的賬面價(jià)值大于稅務(wù)會計(jì)的計(jì)算基礎(chǔ)，就會形成一定的差異。三、時(shí)間核算差異在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中，獲取利益或者發(fā)生虧損，在財(cái)務(wù)會計(jì)中會將其當(dāng)做是當(dāng)期收益，但是在稅務(wù)會計(jì)中，會對其進(jìn)行分?jǐn)?，但是還存在一些相反的情況。例如：某企業(yè)年終金融交易資產(chǎn)交易市價(jià)是180000元，成本是230000元，該企業(yè)賬面價(jià)值是180000元，但是計(jì)算基礎(chǔ)是230000元，暫時(shí)性差異是50000元，企業(yè)在最終利

19、潤計(jì)算過程中，應(yīng)該將差異核算帶入到其中，然后在進(jìn)行計(jì)算。財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算一般采用的是歷史成本核算，并且依據(jù)業(yè)務(wù)的不同也可以進(jìn)行計(jì)算，還可以采用重置成本、現(xiàn)值等進(jìn)行計(jì)算。但是在此處，由于各種原因，務(wù)必應(yīng)該采用歷史成本。四、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異協(xié)調(diào)對策分析1加強(qiáng)理論研究在實(shí)際的工作過程中，理論和實(shí)踐是相輔相成的，只有積極加強(qiáng)對理論的研究，才能構(gòu)建完善的會計(jì)核算機(jī)制。在實(shí)際的理論研究過程中，工作人員應(yīng)該積極加強(qiáng)對核算原則、核算模式、核算方法等相

20、關(guān)工作理論的研究，還要明確財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)兩者之間存在的辯證關(guān)系，才能推動相關(guān)工作的開展，保證財(cái)務(wù)工作的合理性。另外，工作人員還應(yīng)該積極對其研究，找出其中存在的平衡點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)會計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟(jì)調(diào)制改革：【作的發(fā)展。2加強(qiáng)行政手段的參與力度稅務(wù)會計(jì)主要是服務(wù)于國家。因此，在實(shí)際的核算過程中具有一定的法律性，但是使得財(cái)務(wù)會計(jì)在核算工作中處于一定的被動局面。一方面，在實(shí)際的工作過程中，應(yīng)該加強(qiáng)國家行政手段的力度，在經(jīng)濟(jì)

21、體制考慮的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對兩者關(guān)系的協(xié)調(diào)，只有這樣才能推動企業(yè)的發(fā)展；另一方面，還要積極提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對其專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其明確兩者之間的差異，從而能夠有效減少兩者之間的差異，保證相關(guān)工作開展的有效性，例如：可以定期開展專業(yè)知識競賽、專業(yè)知識培訓(xùn)班等，向工作人員傳輸一些新的思想，才能保證工作質(zhì)量。五、總結(jié)綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，積極對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)增值稅的處理差異進(jìn)行分析勢在必行，明確其中的差異，依據(jù)實(shí)際情況制定合理的