淺議國庫集中支付改革與高校財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)合

1、管理薈萃暑———一蕾淺議圓庫集中支付改革與高校財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺戚偉欣財政支出f包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出1均通過這一賬戶進行撥付。因此，可以看出國庫集中支付改革的核心是建立國庫單一賬戶體系而建立國庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶”?！傲阌囝~賬戶”，即余額為零的賬戶。分為兩部分，即財政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶進行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，

2、無論是財政部門還是預(yù)算單位“清算”是零余額賬戶體系的核心清算簡單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國庫進行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動程序是由國庫撥付資金到開戶行預(yù)算單位進行支付。結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動程序是銀行墊支資金再與國庫進行清算。結(jié)余資金在國庫。在實際工作中“零余額賬戶”的內(nèi)涵包括兩個部分即“零”與“非零”。為“零”是指財政性資金。而非所有的資金。從國庫集中支付改革的理論要求來說是要

3、建立國庫單一賬戶體系。即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶”就要承擔(dān)起各項資金的結(jié)算和管理職能。首先改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次?？蒲?、單位往來、代管款項、上級單位補助收入等都需要在該賬戶進行核算。最后實際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會產(chǎn)生“零余額賬戶”不為零的情況發(fā)生。因此，我們要把握住“零余額”的關(guān)鍵是財政性資金這一概念。在實際結(jié)算和清算過程中需要零余額

4、賬戶開戶行分清各項資金的來源與預(yù)算單位密切配合完成“清算”這一過程國庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個方面：1便于加強監(jiān)管2便于結(jié)余資金管理。3防止腐敗。杜絕違規(guī)違紀行為。4有利于提高財務(wù)管理財政集中支付改革加強了預(yù)算管理，對預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求。同時強化了預(yù)算支出的嚴肅性，使預(yù)算編制、計劃、支出、控制等整個預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強財務(wù)管理。國庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年但是總結(jié)這幾年改革的

5、實際效果不難發(fā)現(xiàn)預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距分析原因有以下幾個方面1與高校財務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯國撥財政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補不足在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面物價上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大；另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期一次性投入38暖圜姍年第7期而長期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實驗室建設(shè)、儀器采購等要

6、求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)校總體教育規(guī)劃安排這必然造成事實上的“赤字預(yù)算”在國付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項目。簡單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳人國庫，給學(xué)校自主調(diào)動資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款學(xué)校申請銀行貸款也帶來了難度2預(yù)算編制難度加大。國庫集中支付制度要求學(xué)校要將所

7、有資金全部上繳到非稅收入管理局。由財政統(tǒng)一管理而財政資金支出須經(jīng)財政部門進行最終的審批方能支付財政部門對學(xué)校財政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時。要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對財務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報的預(yù)算經(jīng)財政部門審批后即納入到財政的監(jiān)督范圍之中

8、，傳統(tǒng)的撥款方式財政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國庫集中支付改革后，變?yōu)閷W(xué)校的預(yù)算資金進行事前、事中的監(jiān)督從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪椏刂?。甚至是分筆支出的控制模式。進一步強調(diào)了預(yù)算的嚴肅性。明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財政部門允許調(diào)整預(yù)算。但調(diào)整預(yù)算限制條件較多。調(diào)整程序繁瑣。批復(fù)時間滯后。當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時，就會因受到預(yù)算的限制和財政的約束。給工作帶來一定的影響。順利實

9、施的保障措施：1進一步規(guī)范國庫集中支付制度促進國庫集中支付的良性運作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國庫集中支付合理、可行的固定程序。2強化高等院校的全面預(yù)算管理保證各項預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡。嚴格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強預(yù)算編制的嚴肅性、合理性和有效性。并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財政性資金與非財政性資金確定適用的財政支付方式。在全面預(yù)算的編制中。還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項可能產(chǎn)生的預(yù)算支出3加快預(yù)算支出進度，完善項目庫管理尤

10、其是預(yù)算內(nèi)專項項目經(jīng)費支出，應(yīng)提前謀劃，及時實現(xiàn)支出。發(fā)揮資金使用效益。4在國庫集中支付的總體框架下。進一步解放思想與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度。探討跨年度預(yù)算資金安排的方法給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保障措施。5加強人力資源培訓(xùn)。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單住：燕山大學(xué)計劃財務(wù)處、萬方數(shù)據(jù)管短~革=~淺議國庫集申支付改革與高校財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺戚偉欣T咽“庫集中支付制度是一種對財政

11、性資金實行I““..1集中收繳和支付的管理制度。就是將政府~圃所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時，所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進行撥付。因此，可以看出國庫集中支付改革的核心是建立國庫單一賬戶體系。而建立國庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶“?！傲阌囝~賬戶即余額為零的賬戶，分為兩部分，即財政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和

12、與國庫單一賬戶進行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，無論是財政部門還是預(yù)算單位清算“是零余額賬戶體系的核心。清算簡單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國庫進行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動程序是由國庫撥付資金到開戶行，預(yù)算單位進行支付，結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動程序是銀行墊支資金，再與國庫進行清算，結(jié)余資金在國庫。在實際工作中零余額賬戶“的內(nèi)涵包括兩個部分，即“零“與“非

13、零“。為“零“是指財政性資金，而非所有的資金。從國庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國庫單一賬戶體系，即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶“就要承擔(dān)起各項資金的結(jié)算和管理職能。首先，改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次，科研、單位往來、代管款項、上級單位補助收入等都需要在該賬戶進行核算。最后實際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退1票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會產(chǎn)生“零余額賬戶“不為零的情況發(fā)生。因

14、此，我們要把握住“零余額“的關(guān)鍵是財政性資金這一概念。在實際結(jié)算和清算過程中，需要零余額賬戶開戶行分清各項資金的來源，與預(yù)算單位密切配合完成“清算“這一過程。國庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個方面:1.便于加強監(jiān)管。2.便于結(jié)余資金管理。3.防止腐敗，杜絕違規(guī)違紀行為。4.有利于提高財務(wù)管理。財政集中支付改革加強了預(yù)算管理，對預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求，同時強化了預(yù)算支出的嚴肅性，使預(yù)算編制、計劃、支出、控制等整個預(yù)算管理體

15、系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強財務(wù)管理。國庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年，但是總結(jié)這幾年改革的實際效果，不難發(fā)現(xiàn)，預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距。分析原因有以下幾個方面。1.與高校財務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯，國撥財政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補不足。在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算，但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面，物價上漲等因素

16、造成辦學(xué)成本的加大另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期，一次性投入38.E回回霄.2011年第7期而長期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實驗室建設(shè)、儀器采購等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排，這必然造成事實上的“赤字預(yù)算“。在國付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項目，簡單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全

17、部直接繳入國庫，給學(xué)校自主調(diào)動資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款，學(xué)校申請銀行貸款也帶來了難度。2.預(yù)算編制難度加大。國庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局，由財政統(tǒng)一管理，而財政資金支出須經(jīng)財政部門進行最終的審批方能支付，財政部門對學(xué)校財政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時，要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況，從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展

18、的正常資金需求。顯然，這對財務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3.預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報的預(yù)算經(jīng)財政部門審批后，即納入到財政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式，財政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國庫集中支付改革后，變?yōu)閷W(xué)校的預(yù)算資金進行事前、事中的監(jiān)督，從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪椏刂?，甚至是分筆支出的控制模式，進一步強調(diào)了預(yù)算的嚴肅性，明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財政部門允許

19、調(diào)整預(yù)算，但調(diào)整預(yù)算限制條件較多，滿整程序繁瑣，批復(fù)時間滯后，當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時，就會因受到預(yù)算的限制和財政的約束，給工作帶來一定的影響。順利實施的保障措施:1.進一步規(guī)范國庫集中支付制度，促進國庫集中支付的良性運作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國庫集中支付合理、可行的固定程序。2.強化高等院校的全面預(yù)算管理，保證各項預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡，嚴格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強預(yù)算編制的嚴肅性、合理性和

20、有效性，并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財政性資金與非財政性資金，確定適用的財政支付方式。在全面預(yù)算的編制中，還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項可能產(chǎn)生的預(yù)算支出。3.加快預(yù)算支出進度，完善項目庫管理，尤其是預(yù)算內(nèi)專項項目經(jīng)費支出，應(yīng)提前謀劃，及時實現(xiàn)支出，發(fā)揮資金使用效益。4.在國庫集中支付的總體框架下，進一步解放思想，與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度，探討跨年度預(yù)算資金安排的方法，給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保

21、障措施。5.加強人力資源培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單位:燕山大學(xué)計劃財務(wù)處)管理薈萃暑———一蕾淺議圓庫集中支付改革與高校財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺戚偉欣財政支出f包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出1均通過這一賬戶進行撥付。因此，可以看出國庫集中支付改革的核心是建立國庫單一賬戶體系而建立國庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶”?！傲阌囝~賬戶”，即余額為零的賬戶。分為兩部分，即財政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直

22、接支付和與國庫單一賬戶進行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，無論是財政部門還是預(yù)算單位“清算”是零余額賬戶體系的核心清算簡單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國庫進行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動程序是由國庫撥付資金到開戶行預(yù)算單位進行支付。結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動程序是銀行墊支資金再與國庫進行清算。結(jié)余資金在國庫。在實際工作中“零余額賬戶”的內(nèi)涵包括兩個部分即“零”與

23、“非零”。為“零”是指財政性資金。而非所有的資金。從國庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國庫單一賬戶體系。即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶”就要承擔(dān)起各項資金的結(jié)算和管理職能。首先改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次?？蒲?、單位往來、代管款項、上級單位補助收入等都需要在該賬戶進行核算。最后實際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生的退票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會產(chǎn)生“零余額賬戶”不為零的情況發(fā)生。因

24、此，我們要把握住“零余額”的關(guān)鍵是財政性資金這一概念。在實際結(jié)算和清算過程中需要零余額賬戶開戶行分清各項資金的來源與預(yù)算單位密切配合完成“清算”這一過程國庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個方面：1便于加強監(jiān)管2便于結(jié)余資金管理。3防止腐敗。杜絕違規(guī)違紀行為。4有利于提高財務(wù)管理財政集中支付改革加強了預(yù)算管理，對預(yù)算編制的合理性提出了更高的要求。同時強化了預(yù)算支出的嚴肅性，使預(yù)算編制、計劃、支出、控制等整個預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，

25、有利于加強財務(wù)管理。國庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年但是總結(jié)這幾年改革的實際效果不難發(fā)現(xiàn)預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距分析原因有以下幾個方面1與高校財務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯國撥財政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補不足在預(yù)算編制過程中，雖然不允許編制赤字預(yù)算但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面物價上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大；另一方面，學(xué)校在快

26、速發(fā)展期一次性投入38暖圜姍年第7期而長期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實驗室建設(shè)、儀器采購等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排這必然造成事實上的“赤字預(yù)算”在國付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項目。簡單地說，就是有多少錢干多少事，這限制了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳人國庫，給學(xué)校自主調(diào)動資金帶來了限制。由于在銀行沒

27、有了存款學(xué)校申請銀行貸款也帶來了難度2預(yù)算編制難度加大。國庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局。由財政統(tǒng)一管理而財政資金支出須經(jīng)財政部門進行最終的審批方能支付財政部門對學(xué)校財政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時。要全面、科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對財務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3預(yù)

28、算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報的預(yù)算經(jīng)財政部門審批后即納入到財政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式財政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國庫集中支付改革后，變?yōu)閷W(xué)校的預(yù)算資金進行事前、事中的監(jiān)督從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪椏刂啤Ｉ踔潦欠止P支出的控制模式。進一步強調(diào)了預(yù)算的嚴肅性。明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財政部門允許調(diào)整預(yù)算。但調(diào)整預(yù)算限制條件較多。調(diào)整程序繁瑣。批復(fù)時間滯后。當(dāng)學(xué)校突然面臨突

29、發(fā)情況或新的資金需要時，就會因受到預(yù)算的限制和財政的約束。給工作帶來一定的影響。順利實施的保障措施：1進一步規(guī)范國庫集中支付制度促進國庫集中支付的良性運作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國庫集中支付合理、可行的固定程序。2強化高等院校的全面預(yù)算管理保證各項預(yù)算定額的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡。嚴格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強預(yù)算編制的嚴肅性、合理性和有效性。并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財政性資金與非財政性資金確定適用的財政支付方式。在全面預(yù)算的

30、編制中。還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項可能產(chǎn)生的預(yù)算支出3加快預(yù)算支出進度，完善項目庫管理尤其是預(yù)算內(nèi)專項項目經(jīng)費支出，應(yīng)提前謀劃，及時實現(xiàn)支出。發(fā)揮資金使用效益。4在國庫集中支付的總體框架下。進一步解放思想與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度。探討跨年度預(yù)算資金安排的方法給學(xué)校自主籌措資金提供適度寬松的環(huán)境，提供多元化資金辦學(xué)的保障措施。5加強人力資源培訓(xùn)。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。(作者單?。貉嗌酱髮W(xué)計劃財務(wù)處、萬方數(shù)據(jù)管短~革

31、=~淺議國庫集申支付改革與高校財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)臺戚偉欣T咽“庫集中支付制度是一種對財政性資金實行I““..1集中收繳和支付的管理制度。就是將政府~圃所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時，所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進行撥付。因此，可以看出國庫集中支付改革的核心是建立國庫單一賬戶體系。而建立國庫單一賬戶體系的關(guān)鍵是“零余額賬戶“?！傲阌囝~賬戶即余額為零的賬戶，分為兩部分

32、，即財政部門的零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶進行清算。預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算?？梢钥闯?，無論是財政部門還是預(yù)算單位清算“是零余額賬戶體系的核心。清算簡單地說就是銀行先替預(yù)算單位墊支資金進行正常的業(yè)務(wù)支付，而最終與國庫進行核算，結(jié)清墊支資金。改革前的資金流動程序是由國庫撥付資金到開戶行，預(yù)算單位進行支付，結(jié)余在銀行賬戶中。改革后的資金流動程序是銀行墊支資金，再與國

33、庫進行清算，結(jié)余資金在國庫。在實際工作中零余額賬戶“的內(nèi)涵包括兩個部分，即“零“與“非零“。為“零“是指財政性資金，而非所有的資金。從國庫集中支付改革的理論要求來說是要建立國庫單一賬戶體系，即撤消除零余額賬戶外的其他所有賬戶。而預(yù)算單位保留的唯一的“零余額賬戶“就要承擔(dān)起各項資金的結(jié)算和管理職能。首先，改革前預(yù)算單位的結(jié)余資金需要過渡到該賬戶。其次，科研、單位往來、代管款項、上級單位補助收入等都需要在該賬戶進行核算。最后實際結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)

34、生的退1票、退款業(yè)務(wù)也在零余額賬戶發(fā)生。這些都會產(chǎn)生“零余額賬戶“不為零的情況發(fā)生。因此，我們要把握住“零余額“的關(guān)鍵是財政性資金這一概念。在實際結(jié)算和清算過程中，需要零余額賬戶開戶行分清各項資金的來源，與預(yù)算單位密切配合完成“清算“這一過程。國庫集中支付改革后的意義主要體現(xiàn)以下幾個方面:1.便于加強監(jiān)管。2.便于結(jié)余資金管理。3.防止腐敗，杜絕違規(guī)違紀行為。4.有利于提高財務(wù)管理。財政集中支付改革加強了預(yù)算管理，對預(yù)算編制的合理性提出

35、了更高的要求，同時強化了預(yù)算支出的嚴肅性，使預(yù)算編制、計劃、支出、控制等整個預(yù)算管理體系更加科學(xué)、規(guī)范，有利于加強財務(wù)管理。國庫集中支付改革在部分省份的高校中已經(jīng)試行幾年，但是總結(jié)這幾年改革的實際效果，不難發(fā)現(xiàn)，預(yù)期的政策效應(yīng)還有相當(dāng)大的一段差距。分析原因有以下幾個方面。1.與高校財務(wù)管理現(xiàn)狀存在偏差。近幾年來，高校辦學(xué)資金非常緊張，地方院校尤其明顯，國撥財政性資金均撥款不足，學(xué)校一般要依靠貸款或其他來源資金彌補不足。在預(yù)算編制過程中，

36、雖然不允許編制赤字預(yù)算，但是部分院校仍然不可避免地出現(xiàn)赤字預(yù)算。一方面，物價上漲等因素造成辦學(xué)成本的加大另一方面，學(xué)校在快速發(fā)展期，一次性投入38.E回回霄.2011年第7期而長期受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實驗室建設(shè)、儀器采購等要求較多。這就要求學(xué)校有資金籌措能力，突破年度預(yù)算尺度，一性次投入大筆資金完成學(xué)?？傮w教育規(guī)劃安排，這必然造成事實上的“赤字預(yù)算“。在國付集中支付改革后要求學(xué)校按預(yù)算資金安排項目，簡單地說，就是有多少錢干多少事，這限制

37、了學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，與高等學(xué)校自主辦學(xué)的理念相違背。國庫集中支付改革后，學(xué)校的收入全部直接繳入國庫，給學(xué)校自主調(diào)動資金帶來了限制。由于在銀行沒有了存款，學(xué)校申請銀行貸款也帶來了難度。2.預(yù)算編制難度加大。國庫集中支付制度要求學(xué)校要將所有資金全部上繳到非稅收入管理局，由財政統(tǒng)一管理，而財政資金支出須經(jīng)財政部門進行最終的審批方能支付，財政部門對學(xué)校財政資金從預(yù)算到支出的全部環(huán)節(jié)進行過程監(jiān)督和控制。這就要求學(xué)校在編制預(yù)算時，要全面、科學(xué)、準(zhǔn)

38、確地預(yù)測到學(xué)校當(dāng)年可能發(fā)生的全部業(yè)務(wù)情況，從而才能保證學(xué)校正常教學(xué)、科研秩序和事業(yè)發(fā)展的正常資金需求。顯然，這對財務(wù)預(yù)算編制帶來較高的要求和極大的難度。3.預(yù)算控制模式變化與預(yù)算調(diào)整復(fù)雜。學(xué)校申報的預(yù)算經(jīng)財政部門審批后，即納入到財政的監(jiān)督范圍之中，傳統(tǒng)的撥款方式，財政部門采用的監(jiān)督方式是事后監(jiān)督。而國庫集中支付改革后，變?yōu)閷W(xué)校的預(yù)算資金進行事前、事中的監(jiān)督，從傳統(tǒng)的總額控制預(yù)算變?yōu)榉猪椏刂疲踔潦欠止P支出的控制模式，進一步強調(diào)了預(yù)算的

39、嚴肅性，明確了有預(yù)算才能支出、不能隨意變更預(yù)算支出范圍和用途等的規(guī)定。盡管財政部門允許調(diào)整預(yù)算，但調(diào)整預(yù)算限制條件較多，滿整程序繁瑣，批復(fù)時間滯后，當(dāng)學(xué)校突然面臨突發(fā)情況或新的資金需要時，就會因受到預(yù)算的限制和財政的約束，給工作帶來一定的影響。順利實施的保障措施:1.進一步規(guī)范國庫集中支付制度，促進國庫集中支付的良性運作。明確規(guī)定成員間的權(quán)利和義務(wù)。制定國庫集中支付合理、可行的固定程序。2.強化高等院校的全面預(yù)算管理，保證各項預(yù)算定額的

40、科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳盡，嚴格控制各種非預(yù)算的隨意性開支，增強預(yù)算編制的嚴肅性、合理性和有效性，并根據(jù)資金性質(zhì)區(qū)分財政性資金與非財政性資金，確定適用的財政支付方式。在全面預(yù)算的編制中，還應(yīng)適當(dāng)?shù)乜紤]到或有事項可能產(chǎn)生的預(yù)算支出。3.加快預(yù)算支出進度，完善項目庫管理，尤其是預(yù)算內(nèi)專項項目經(jīng)費支出，應(yīng)提前謀劃，及時實現(xiàn)支出，發(fā)揮資金使用效益。4.在國庫集中支付的總體框架下，進一步解放思想，與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，適度允許學(xué)校突破預(yù)算尺度，探討