淺談高?；I資活動業(yè)務(wù)流程建設(shè)

1、EconomicManagementresearch淺談高校籌資活動業(yè)務(wù)流程建設(shè)口陳潮敏(南昌師范高等?？茖W(xué)校江西南昌330103)[摘要]高?；I資活動業(yè)務(wù)流程的建設(shè)是在我國高等教育小。另外，高校不同于企業(yè)的重要的一點是，高校具有社會性和事業(yè)的發(fā)展過程中，高等院校的財務(wù)管理工作面臨的一個新的公益性的特點，所以我國的大部分公立高校的權(quán)屬還是國家所問題，高校的財務(wù)管理應(yīng)結(jié)合高?；I資活動的特點發(fā)展出一套有或是地方政府所有，目前還沒有實現(xiàn)權(quán)益融

2、資。經(jīng)過以上的適合高校體制的籌資活動業(yè)務(wù)流程從而進(jìn)一步把高校的財務(wù)分析，我們可以看出，相比企業(yè)而言，高校的資金來源渠道在目管理帶入風(fēng)險管理領(lǐng)域。前來看還是比較狹窄的，特別是當(dāng)高校面臨建設(shè)新的校區(qū)，需[關(guān)鍵詞】高校籌資活動業(yè)務(wù)流程要大量建設(shè)資金的時候，高校只能單純依靠負(fù)債來解決建設(shè)資一、前言我國自1999年以來高等教育規(guī)模迅速擴(kuò)大滿足了社會對于高等教育的需求，同時高等教育投入相對不足的矛盾卻顯現(xiàn)出來。為了能解決這個矛盾，我國高校不斷拓寬資

3、金來源渠道，其中使用最多的就是向社會融資，高校的籌資活動是高校的非日常業(yè)務(wù)活動，很多高校并沒有建立起完善的籌資活動業(yè)務(wù)流程，本文根據(jù)高?；I資的特點運用風(fēng)險控制理論來構(gòu)建高?；I資活動業(yè)務(wù)流程，期望能進(jìn)一步完善高校財務(wù)制度。二、高?；I資活動的特點我國現(xiàn)階段高校資金的投入主要用于改善教育教學(xué)環(huán)境、增加教學(xué)設(shè)備，特別是很多高校因為擴(kuò)大了招生規(guī)模，需要進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，這些教育環(huán)境的改善需要在短時間內(nèi)投入大量的資金。高等學(xué)校是具有社會公益性質(zhì)的

4、組織，與以盈利為目的的企業(yè)在籌資方面有很多的不同。分析和了解這些不同有助于進(jìn)一步構(gòu)建高?；I資活動業(yè)務(wù)流程。1、高?；I資渠道較窄與企業(yè)籌資相比較，我國高校籌資有許多不同的地方。企業(yè)在生產(chǎn)過程中所需要的資金主要是通過三個方面來籌集:(1)是企業(yè)自有的資金，包括以前年度的資金盈余(別是企業(yè)的負(fù)債，包括對外借款和應(yīng)付款項(3)是通過出讓股權(quán)，發(fā)行股票的方式籌集資金。與企業(yè)相比，高校在治理結(jié)構(gòu)上有著諸多不同的特點，因而我國高校的籌資在途徑和方式上

5、與企業(yè)也有著較大的差別。目前，我國高校資金來源情況主要是:(1)政府的財政性教育經(jīng)費(2)學(xué)校的事業(yè)收入(主要包括學(xué)費、住宿費、培訓(xùn)費等收入)但)捐贈收入。學(xué)費收入雖然近年來隨著學(xué)生入學(xué)人數(shù)的增加而逐年遞增，但增長幅度有限，而高校捐贈雖然在國外是高校收入的重要來源，但是因為我國的教育捐贈休系沒有完全建立，除了個別特別有影響力的高校以外，對大多數(shù)高校來說，高校的捐贈收入占整個收入的比重還是相當(dāng)?shù)偷?。我國高校的財政性收入和事業(yè)收入相當(dāng)于企業(yè)

6、自有資金的部分，主要用于教學(xué)科研支出和支付學(xué)校日常運行的開支，盈余很少。在很多高校，捐贈收入還只是偶然的收入，更沒有形成捐贈基金體系，因此，這部分收入的可預(yù)見性和可籌劃性很282013年3月金的籌集問題。2、債權(quán)人對高校的投資風(fēng)險相對較小當(dāng)高校決定進(jìn)行大量的借款，來滿足建設(shè)的需要時，最先想到的就是向商業(yè)銀行貸款?？紤]到我國高校發(fā)展的實際狀況(快速發(fā)展的契機(jī)和收入配置不到位并存)和所處社會主義初級階段的特定時代背景下，高校在校園建設(shè)的融資

7、活動中趨向于選降銀行貸款有其歷史必然性。站在商業(yè)銀行的角度來看對高校的貸款，與針對企業(yè)的貸款相比，有以下幾個優(yōu)勢:(1)高校的辦學(xué)風(fēng)險較低，通常高校在學(xué)科設(shè)置、入才培養(yǎng)和招生就業(yè)等方面都有相對固定的模式和市場，有生源又有穩(wěn)定的財政撥款收入(2)除了少數(shù)民辦高校以外，目前我國高校的所有權(quán)是屬于國家或地方政府的，在國家的長期教育規(guī)劃上，各高校通常會享受到政府在政策上的支持，所以高校具有相對安全的還款保證(3)與企業(yè)主在純追求利益最大化不同，

8、高校的存在是滿足全社會的教育文化需求，因此高校具有公益性質(zhì)。這樣，高校自身擁有強(qiáng)大的社會效應(yīng)，破產(chǎn)的可能性很小?；谝陨蠋c，商業(yè)銀行普遍認(rèn)為，相對于企業(yè)來說高等學(xué)校是一個比較安全的資金投放市場。近年來，正是商業(yè)銀行看中高校貸款風(fēng)險較小的特點，紛紛與高校合作，為高校的建設(shè)提供了有力的資金支持，在一定程度上推動了我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展。3、高校貸款資金占用時間長貸款期限按照時間來劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款是指

9、還款時間在一年以內(nèi)的貸款。中期貸款是指還款時間在一年至三年之間的貸款，長期貸款是指還款時間在三年以上的貸款。高校建設(shè)資金的籌集主要是用于新校園建設(shè)，需投入大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金和固定資產(chǎn)購置資金，特別是有些工程項目的建設(shè)周期較長，因此，對高校建設(shè)資金的貸款在一般情況下都是長期貸款。另一方面，高校還款來源有限，為了能緩解還本付息的壓力，降低因自身原因產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，高校也寧愿以多付利息為代價來獲得較長期限的貸款。三、高?；I資活動的業(yè)務(wù)流程

10、為了防范高校在籌資過程中，因為籌資決策不當(dāng)而可能導(dǎo)致的高校過度籌資、資金使用效率低下、越權(quán)審批和審批不嚴(yán)等問題的產(chǎn)生，防止造成無法還貸或還貸成本過高等財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，高校籌資活動應(yīng)當(dāng)建立起一套業(yè)務(wù)活動流程，來規(guī)范籌資活動各個環(huán)節(jié)的操作。1、提出籌資方案一個成功的籌資活動是從一個合理的、可行的和專業(yè)的籌資方案開始的。高校建設(shè)資金籌資方案一般是由學(xué)校財務(wù)部門在與高校管理層和其他相關(guān)職能部門充分溝通后，以高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)校的建設(shè)

11、方案、資金狀況及政府補(bǔ)貼等情況提出的。一個合理的籌資方案至少應(yīng)該包括擬籌資的金額、資金使用方向、籌資方式、利率、期限等方面的內(nèi)容。籌資方案的制定過程分為兩個步驟:首先形成初始籌資方案，再對初始籌資方案進(jìn)行可行性分析然后把通過了可行性分析的籌資方案提交給決策部門討論決定。在可行性分析中需報批手續(xù)，增加了工作量，但是總的來說對高校有著積極的影響。除了前面一段已經(jīng)提到的可以在一定程度上降低高校籌資風(fēng)險，不再累述外。高校一且通過了政府的審批程序

12、，也就是說高校的建設(shè)項目獲得了政府的認(rèn)可，高校的建設(shè)資金有可能被納入政府重點建設(shè)項目規(guī)劃里，可以更多地獲得政府的財政支持，這樣能夠降低高校的財務(wù)壓力，對高校的發(fā)展有著積極的意義O3、編制籌資計劃籌資計劃與籌資方案相比更為具體和詳細(xì)?；I資方案是在戰(zhàn)略層面上，對籌資方向、規(guī)模等的總體把握?；I資計劃則是在戰(zhàn)術(shù)層面上，在籌資方法上的細(xì)節(jié)謀劃。要進(jìn)行高校建設(shè)資金銀行貸款籌資計劃的編制，要事先與多家銀行或類似金融機(jī)構(gòu)要重點關(guān)注以下三個方面:(1)在

13、戰(zhàn)略層面，籌資方案是否符合洽談，明確各方提供的條件(比如利率、還款時間、貸款規(guī)模、擔(dān)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略。高校在籌資規(guī)模上要適度，這樣既能夠滿足保方式、優(yōu)惠政策等)，將各家金融機(jī)構(gòu)所給出的條件綜合比學(xué)校建設(shè)發(fā)展的需要又最大限度地降低資金成本，避免因為過較，找到盡可能滿足高校貸款要求同時貸款條件較為寬松，資度籌資而給學(xué)校增加更多的財務(wù)風(fēng)險(2)籌資方案的經(jīng)濟(jì)性金成本較低的合作伙伴。之后就是進(jìn)一步與意向金融機(jī)構(gòu)明確評價?？疾旎I資方案是否符合經(jīng)濟(jì)性

14、的要求，是否在考慮了風(fēng)各方的權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任，達(dá)成初步的借款協(xié)議。險與收益的前提下最大可能地降低籌資成本在這個過程中4、實施籌資計劃l需要對籌資方案所涉及的籌資類型、利率、期限等因素進(jìn)行科實施籌資計劃從與銀行簽訂借款合同時開始，會先后經(jīng)歷學(xué)的測算才能找到符合學(xué)校財務(wù)能力的最優(yōu)方案(3)對籌資借款的取得與使用、支付利息、到期還本這三個階段。因為高校方案進(jìn)行特別風(fēng)險的評估。這里的特別風(fēng)險評估主要是指高校建設(shè)資金籌資的期限一般比較長，所以

15、實施籌資計劃的整個過對金融市場上的系統(tǒng)性風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)的判斷，這需要方案制定程是較為漫長的o在相當(dāng)長的一段時間里，高校建設(shè)資金的籌者在對國內(nèi)乃至國際政治經(jīng)濟(jì)形勢有著充分了解的基礎(chǔ)上對資計劃很容易因為客觀條件的改變(比如宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，政未來宏觀經(jīng)濟(jì)走勢做出一個方向性的判斷，以便高校對將來可府政策的變化又或者高校本身經(jīng)歷了調(diào)整)而發(fā)生變化。所以能出現(xiàn)的風(fēng)險提早防范，從容應(yīng)對。在實施籌資計劃的過程中，要特別注意外在環(huán)境的變動，根據(jù)籌資方案的可

16、行性分析需要相關(guān)人員同時具備財務(wù)、金融實際情況適當(dāng)改動計劃，使之不斷適應(yīng)當(dāng)前條件下的籌資環(huán)以及政治經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識，一些高?？赡懿痪邆溥@些人才，學(xué)校境?？梢云刚埾嚓P(guān)專業(yè)的專家參與籌資方案的可行性分析。如果政府曾經(jīng)承諾過負(fù)擔(dān)高校建設(shè)資金或者同意貼息，那2、籌資方案的審批么在籌資計劃的實施過程中，高校的管理層要注意經(jīng)常與政府高校進(jìn)行建設(shè)資金籌資活動屬于重大的籌資活動，應(yīng)該經(jīng)相關(guān)部門保持聯(lián)系。高校可以按建設(shè)進(jìn)度向政府申請承諾過的過校長辦公會集體討

17、論決定。在高?；I資方案審批這個環(huán)節(jié)財政補(bǔ)貼，在支付利息的階段，還可以要求政府的貼息盡快到中，應(yīng)當(dāng)遵循兩個原則:一是負(fù)責(zé)審批的人員和負(fù)責(zé)方案制定.位。所以在高校實施籌資計劃階段，需要與政府相關(guān)部門保持的人員應(yīng)適當(dāng)分離，避免因自我評價而導(dǎo)致審批不嚴(yán)的情況發(fā)良好的溝通和協(xié)調(diào)，才能使高校的資金來源順暢。生。二是審批的過程應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)墓芾韺蛹壚锕_，并盡量進(jìn)5、對籌資效果的后續(xù)評估行集體決策，在審批前應(yīng)組織充分的討論，衡量籌資方案的利高校管理部門

18、建立籌資活動的評價環(huán)節(jié)，能夠保證籌集資弊得失，綜合考慮各方因素后再決策，這樣可以避免一言堂，不金的正確有效使用，加強(qiáng)還款和付息環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。在籌資使籌資方案的審批過程流于形式?；顒拥暮笃冢咝Ｏ嚓P(guān)管理部門還應(yīng)該對籌資的效率效果進(jìn)行高?；I資方案不僅要經(jīng)過學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的審批，還要經(jīng)過相關(guān)管理部門的審核批準(zhǔn)。2004年，教育部對其各直屬高校下發(fā)了一個關(guān)于高校銀行貸款審批制度的通知，要求各直屬高校從2005年起對其新增銀行貸款的規(guī)模風(fēng)險等相關(guān)

19、信息上報教育部進(jìn)行審批。如未得到教育部審批同意的項目一律不得貸款。這之后，越來越多的地方政府也意識到高校貸款存在的風(fēng)險，相繼出臺了類似制度，要求其所屬高校在融資前需將籌資方案報相關(guān)部門批準(zhǔn)。各高校主管部門要求進(jìn)行高?；I資方案審批這一舉措可以進(jìn)一步規(guī)范高校融資的行為，提醒各高校注意貸款風(fēng)險。特別是能在一定程度上限制高校的貸款規(guī)模，從而降低高校的財務(wù)風(fēng)險。站在高校的角度來看待政府的審批制度要求，雖然要履行評價。而對籌資活動的監(jiān)督，則應(yīng)該貫穿

20、于高校建設(shè)資金籌資的全過程。在監(jiān)督、評價、溝通與管理中，高校管理部門可以時刻掌握到籌資的進(jìn)程和遇到的風(fēng)險以及出現(xiàn)的問題，可以及時采取措施予以應(yīng)對和調(diào)整。[參考文獻(xiàn)】[lJ曹煒.關(guān)于高校貸款籌資風(fēng)險問題的思考[jJ.決策管理:2007，(5):12一14.[2J何珊關(guān)于高校銀行貸款現(xiàn)狀的思考口J.事業(yè)財會，2006，(3)4546.[3J企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與案例分析[MJ上海:立信會計出版社，2010:43.