西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展滯后中的稅收因素及對策

1、改革開放以來，我國東西部地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展水平差異明顯，差距擴大。據(jù)有關資料顯示。1998年。東、中、西部GDP分別為全國CDP平均水平的17904％、8432％、6607％；人均cDP，全國為6，046元，東部為1l，466元、中部為5，400元、西部為4231元。東西部差距的形成固然有歷史因素、地理環(huán)境、資源配置方式不同等原因。但近年來差距的擴大與國家向東部地區(qū)傾斜的戰(zhàn)略關系密切。相應的稅收政策則起著推渡助讕的作用。了解西部經(jīng)濟發(fā)展滯

2、后中的稅收因素，選擇合理的稅收政策以促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展是當前稅收工作面臨的一項重要課題。一、西部經(jīng)濟發(fā)展滯后中的稅收因素(一)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策不僅導致了西部地區(qū)高稅負，而且產(chǎn)生了回波效應(backwashe如cts)。改革開放以來，我國初步形成丁由沿海到內(nèi)地多層次對外開放的戰(zhàn)略格局。與之相適應國家制定了自東向西的梯度稅收優(yōu)惠政策。這些區(qū)域稅收政策對吸引外資。促進開放起到了積極作用，但對廣大欠發(fā)達的中西部地區(qū)而言，卻是一個不公平因素。

3、主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，導致了“東低西高”的稅負水平。雖然經(jīng)濟增長與國民生產(chǎn)總值稅負率之間不存在明顯的此消彼長的關系，但宏觀總體稅負過重無疑會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。經(jīng)濟落后地區(qū)的企業(yè)與發(fā)達地區(qū)企業(yè)之問的稅負即使相同，也會削弱落后地區(qū)企業(yè)的自我積累和發(fā)展能力，使之處于不利的競爭地位，更不用說落后地區(qū)的企業(yè)的稅負若重于發(fā)達地區(qū)企業(yè)，將會產(chǎn)生的嚴重后果。第二，在一定程度上產(chǎn)生了回波效應?；夭ㄐ侵冈趪医?jīng)濟發(fā)展過程中，發(fā)展高度集中在

4、某些地區(qū)，經(jīng)濟落后地區(qū)的資金、勞動力、人才、資源等生產(chǎn)要索因收益差異被這些發(fā)達地區(qū)吸走，給落后地區(qū)造成了不良影響。從意圖上講，我國的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策是通過優(yōu)先發(fā)展條件相對較好的東部地區(qū)并由東部地區(qū)進一步將先進技術和管理水平擴散、輻射到中西部地區(qū)，起到東部地區(qū)的示范效應。但從實踐看，沿海地區(qū)雖起到了一定的示范作用，但在回波效應的作用下，出現(xiàn)了資金、人才“一江春水向東流”，而產(chǎn)品卻“大舉西進”之勢。第三，進一步惡化了西部地區(qū)利用稅收優(yōu)贏政策

5、的客觀條件。為了引進外資和鼓勵發(fā)展非國有經(jīng)濟，我國的稅收政策對外資企業(yè)、個私經(jīng)濟給予了較多的優(yōu)惠。然而由于地理位置、經(jīng)濟基礎等先天條件不足，以硅所處的政策劣勢，中西部地區(qū)引進外資的數(shù)量十分有戳。同時，相對于東部地區(qū)個私經(jīng)濟的發(fā)展已達相當規(guī)模，H開始走向內(nèi)涵發(fā)展為主的道路，中西部地區(qū)的個私經(jīng)濟不儀規(guī)模小，而且多以外延型發(fā)展為主，經(jīng)薪效益差。由此形成一種惡性循環(huán)制約著中西部地區(qū)的要素流人，阻礙其經(jīng)濟增長進一步拉大丁地區(qū)差距。(二)現(xiàn)行一刀切

6、的分稅制體制靜J弱了西部地區(qū)的自我積累能力。包括收入分成、共享稅分成比例、稅收返還基數(shù)和增量分成系數(shù)等在內(nèi)的現(xiàn)行全國一刀切的分稅制體制，在一定程度上誘發(fā)了發(fā)達地區(qū)因財政平衡壓力較小而充分利用甚至過分利用稅收優(yōu)惠政策，特其作為藏富于企業(yè)和地方、搞活經(jīng)濟的重要手段，形成了減免稅愈多，企業(yè)負擔愈輕，經(jīng)濟發(fā)展愈快，財政狀況愈好的良性循環(huán)。相反，在災發(fā)達的中西部地區(qū)，卻因財政平衡壓力甚大而被迫“以支定收”，甚至“竭澤而魚”，造成稅收“窟收愈窮，愈

7、窮愈收”的惡性循環(huán)。企業(yè)負擔沉重，發(fā)展緩慢。同時，中西部地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達，財政收入主要依較于對產(chǎn)品和商晶銷售征稅。在現(xiàn)行增值稅作為共享稅，只剩下營業(yè)稅和其他小欖種作為地方固定收人的分稅制體制下，西部地區(qū)地方政府失去了增長彈性較大的稅源。(三)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅使西部地區(qū)企業(yè)處于競爭劣勢。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型的增值稅不允許抵扣外購同定資產(chǎn)的進項稅額，這樣采掘業(yè)和重型工業(yè)等資本有機構成較高的基礎產(chǎn)業(yè)，其稅收負擔比資本投入少的加工工業(yè)要重得多。

8、同時，中西部地區(qū)的工業(yè)，主要是從事農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)品的生產(chǎn)，加上交通不便，運費支出較大。按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定銷項要繳17％，進項卻只能扣除7％、10％或13％，無形中增加了中西部企業(yè)的稅收負擔。這義進一步增加了東西部企業(yè)競爭上的不平等。(四)現(xiàn)行的稅收政策與價格改革不配套，影響西部貸源采掘業(yè)的發(fā)展。上海會計2lJol_‘1641萬方數(shù)據(jù)吵吵很耐崎民航刷刷騙唰趴刷得削梯，問你隊執(zhí)悄悄...隊插隊，..如協(xié)根猻稍稍...協(xié)脅協(xié)協(xié)郁郁郁西部地區(qū)經(jīng)濟

9、發(fā)展滯后中的稅收因素及對策政且在開放以來，我國東西部地區(qū)之間級濟發(fā)展水平襲異明撮，羨l!擴大。據(jù)有關資料.I!示.1998年，東、中、商部GDP分別為全闊GDP1均水平的179.04%、84.32鴨、66.07%人均GDP，會倒為6，046元，東部為11，466元飛中部劊5.4ω元、四部為4.231元。東西部主主臟的形成回然有歷史因貧、地2型環(huán)魄、資派IG.II方式不肉等m兇，但近年來雖是賤的擴大與國家向東部地區(qū)傾斜的戰(zhàn)略關系密切，相成

10、的稅收政策則起辛辛報波助瀾的作用。了解閣部級濟發(fā)展滯后中的稅收因素，選擇合碩的稅收政燎以促放區(qū)域級濟協(xié)詡發(fā)展燒到陽稅收工作面臨的…項Z重要課煩。川、西部經(jīng)濟發(fā)展浦盾中的稅收因資(一)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策不儀導致了四部地區(qū)商稅負.ifi且產(chǎn)生了四波效應(b.ckw劇，heffects)。改革開放以來，我倒初步形成了由沿海到內(nèi)地多層次對外開放的戰(zhàn)略格局。與之栩適1tL回家制定了自東向麗的梯度稅收優(yōu)惠政策。這些區(qū)域稅收政策對I!IHI外資，倪斌

11、開放想到了積強作用，但對廣大欠發(fā)達的中副部地阪而窩，卻是…個“公刊F因簸。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一，導致了鉗東低i1!r，號“的稅負水平。雖然經(jīng)濟增長與國民生產(chǎn)總值稅負率之間不存在明顯的此消彼長的關系，假宏觀總體稅負過1Ii:無疑會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。經(jīng)濟落后地區(qū)的企lJ踉府失去了精t支部性較大的稅源。(三)現(xiàn)行的坐產(chǎn)型增值稅使西部地區(qū)企業(yè)處于黨爭劣勢。由于現(xiàn)行線產(chǎn)割的增值稅不允許抵扣外購周定資產(chǎn)的進項稅額，就樣采掘llk和索l

12、!!!工業(yè)等資本有機構成較高的基礎產(chǎn)業(yè)，其稅收負損比資本投入少的加工工lt價格洞直權。:JJ紛躺是不僅稅難以西移.反而加重T賢攬生產(chǎn)企業(yè)的負擔。二、促I!西部地區(qū)縫濟發(fā)燒的稅收對策在地區(qū)均衡發(fā)腔政策中，稅收政策有贊賞要革的意義。經(jīng)濟學家赫希是教授指刷z為了防止織積因果循環(huán)造成的地區(qū)雖是m無限擴大，個關心蕩厲地區(qū)發(fā)展的朋家.ll坦提供某些主權等效物(叫uivalent..sof附vere咽11y).如一個版城性的賦稅體系和保護某些活袖的權

13、力。雖然，對不發(fā)達地區(qū)實行特殊的稅收政策和體制貨拍Hw必婆的。針對當前~國西部地區(qū)堅濟發(fā)展滯后中的稅收因絮，有必望哥對現(xiàn)行稅收政策進行調(diào)蝶，構建閻部地Iil:稅收優(yōu)勢，盡可能使閣部地l革投資軟環(huán)境優(yōu)于東部地眩，以平街東西部總體投資環(huán)城。在調(diào)在過程中哥哥把握的原則朵:既要~持效率原則，又費精版公再I“.在則既望寄統(tǒng)…稅法，嚴格減免，義幡嬰對落耐地Iil:給予一定的稅收照顧。具體設想如下:(一)稅收優(yōu)惠政策適應向西部地區(qū)、向基礎產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)

14、業(yè)傾斜。鑒于當前集中度較低的國家財力還不能承受稅收優(yōu)m范圍的大面積擴大，而東部蝴Iil:純借稅收優(yōu)惠政策，已得“極化效應“尤利.I.某些稅收優(yōu)惠措施崎閣家產(chǎn)業(yè)政策不符戒線娘的現(xiàn)狀，筆者建議:…方面可避~取消某些針對準部沿海地區(qū)失姓的、不R駕于閣!1.鼓礎產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，把對外資企業(yè)贊i且稅收優(yōu)ma為產(chǎn)業(yè)政嫌稅收優(yōu)m另一方菌戰(zhàn)一步擴大向商部投資的稅收優(yōu)惠政策。西部大開發(fā)戰(zhàn)略提出以來.回家稅務$.周巴針對商部地區(qū)出臺了五大稅收優(yōu)惠政策，如對

15、設在稅國商郁地區(qū)的國家鼓勵樊外商投資企業(yè).夜現(xiàn)行優(yōu)惠政燎執(zhí)行期捕后的3年內(nèi)可桂15%的稅尊征收企業(yè)所得稅等。筆者認為，還可避一步擴大優(yōu)m拖圖，如對中商部地區(qū)經(jīng)營有倒難的企業(yè)適當觸寬稅收優(yōu)m政策給予中西部地院新辦企業(yè)以定期免liE所得稅的優(yōu)窟，將所免稅款轉作劇家技貸對向中西部投資的企業(yè)，給予所投資本一定比例的抵兔所得稅優(yōu)惠對索中商郁地區(qū)工作的科技人員，給予定期免征個人所得稅的優(yōu)惠等。在制定向西部地區(qū)傾斜的稅收優(yōu)dI政策時.lJlf貿(mào)徹產(chǎn)業(yè)

16、優(yōu)先順則，對投資于閻部地區(qū)基礎產(chǎn)業(yè)制商新技術產(chǎn)業(yè)的資本，可給予特殊優(yōu)湖，(二)適當調(diào)藏現(xiàn)行稅收管現(xiàn)體制，改變:閡一刀切的做法。峨罔闊前的共享稅分配是在各省確l統(tǒng)…的比例，然m按此比例直接將稅收收入劃歸地方庫和中央靡。這種作42上海會計2001.06法只是且在一嗜血補充地方收入，沒有起到一種分配抨虹的作用。ili實際上我自國共享稅的設置世利分配是很不公平的，因此，將共事稅作為一種均衡財力來分配是非常必畏的。布陰種方#挺可供誨擇:一是對共.

17、!lt稅中歸于中央的部分，適當下劃一定比例留給貧闊地區(qū)對“兩稅“增JII:分成比例，允許透過自攪商其中留歸貧困地區(qū)的份額。二二是可考慮致新劃分稅種，將地方固有企業(yè)所得稅、個人所得稅改為中央地方共掌收人，加上現(xiàn)有的三種共享稅，先由中央政府征收，在將中央應得部分劃人國庫后，剩命部分按某種標準而不是統(tǒng)比例分配編各省?？紤]到東部地眩目前已經(jīng)1基本上具備自我發(fā)展的能力和東西部地區(qū)問業(yè)已存在較大的財力量在異.西部地區(qū)的稅收分成比例應高于東部地區(qū)。這

18、種做法既調(diào)魁丁地區(qū)間的財力量在異，又增強了中央政府的宏觀調(diào)校能力。此外，伴隨著分稅制財政體制改革的深化，可考慮在中西部地區(qū)選擇一些具有“發(fā)腰板“或“增長點“作用的城市，餃子其單獨制定本撒底地方稅稅收法規(guī)，以及對現(xiàn)行地方稅以制定實施細則和開征、停在E場調(diào)墮稅目、稅郁的權限。)對閣部地阪資本有機構成較高的行業(yè)稼先實行消費型增值稅。改生產(chǎn)量目增值稅為消費組增值稅是我國增笛現(xiàn)改革的大勢所鵝。考慮到回家財政承受能力，當前余商推行消費型增值稅還有所

19、困難。筆者認為，可結合國家產(chǎn)業(yè)政策和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，采取分期分批穩(wěn)步推潰的轉到策略，事先夜西部地阪有限的范周內(nèi)實行)肉的消費刻增假稅。也即在商郁地區(qū)選樺…些資源晶盟J:liE稅矛盾突出的鱉工企業(yè)、S困企業(yè)等和關系國t閔生的電力、能源等基礎產(chǎn)業(yè).允許對它們當年新增固定資產(chǎn)的進項稅額給予抵扣。這樣，既可構磁西部地區(qū)念成的稅收優(yōu)勢，吸引外來資金，也為將來增值稅轉那打下荔礎。(四)將現(xiàn)行資源稅改為定額計稅、價外收取的辦法。明確資源現(xiàn)囪資源的生產(chǎn)

20、者、銷傍著撒納，但囪資源產(chǎn)品的購買者、消費者負擔。這樣.…1ilillT促進資源產(chǎn)fn~產(chǎn)和節(jié)約消費另J時筒，有利于縮小東商郁地Iil:之間、初級產(chǎn)品和加工產(chǎn)品之間的價格“剪刀差“。但這從根本上還有賴于日回家對資源品價格的全面現(xiàn)順，改變對資~品價格嚴管而對加工品價格放開的政策。儒注意的是，縮小地區(qū)間經(jīng)擠發(fā)展的室里殿，既非…翩而就的事，也遠非單一稅收政策所能解決的。關鍵問題不在于短期政策的調(diào)整.陽在于經(jīng)濟體制的創(chuàng)新和內(nèi)在活力機制的生成，問