采購(gòu)全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制

1、一采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)和審前調(diào)查的質(zhì)量控制審計(jì)立項(xiàng)階段，內(nèi)審部門(mén)要將工作計(jì)劃與單位主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先進(jìn)行溝通，征得同意后，填制((審計(jì)立項(xiàng)書(shū)》文本。其中包括審計(jì)項(xiàng)111名稱(chēng)、被審計(jì)單位、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)時(shí)間，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)和單位主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此編制《審計(jì)通知書(shū)》送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)項(xiàng)Iil組成員在進(jìn)駐負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的被審計(jì)單位之前，要做好審前調(diào)查工作。調(diào)查內(nèi)容包括采購(gòu)管理各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立情況；供貨商的

2、組成結(jié)構(gòu)；供貨商的選擇方式價(jià)格的確定原則t合同的簽訂程扇貨款的結(jié)算與支付程序材料的驗(yàn)收入庫(kù)等項(xiàng)目。采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)和審前調(diào)查質(zhì)量控制包括對(duì)上述項(xiàng)目的全面性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對(duì)《審前調(diào)查表》填制情況的核查。二、采購(gòu)審計(jì)方案編制的質(zhì)量控制采購(gòu)審計(jì)方案編制的質(zhì)量控制內(nèi)容主要有：審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人要結(jié)合審前調(diào)查的情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)工作檢查測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，并圍繞重點(diǎn)內(nèi)容做好審計(jì)實(shí)施階段的程序

3、、步驟和方法安排，對(duì)參與審計(jì)的審計(jì)組成員做好分工，以便在具體審計(jì)工作中各有側(cè)重，有的放矢，提高效率。三采購(gòu)審計(jì)實(shí)施階段各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制(一)采購(gòu)內(nèi)部控制制度審計(jì)的質(zhì)量控制采購(gòu)環(huán)節(jié)主要的控$151度包括采購(gòu)計(jì)劃管理制度，采購(gòu)招投標(biāo)管理制度t供貨商管理制度；合同簽訂管理制度；庫(kù)存物資儲(chǔ)備定期分析制度；采購(gòu)物資驗(yàn)收制度；貨款結(jié)算及支付管理制度。要檢查采購(gòu)單位上述內(nèi)控制度建立的健全與否，內(nèi)容是否涵蓋了本單位采購(gòu)工作的全部職責(zé)范圍，并實(shí)務(wù)幽坐在審

4、計(jì)工作底稿中對(duì)所有與采購(gòu)相關(guān)的管理制度進(jìn)行分別描述，也可以流程圖的形式來(lái)反映，同時(shí)對(duì)采購(gòu)管理制度的健全性做出初步評(píng)價(jià)。要對(duì)上述管理制度的有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)一些便于跟蹤觀察、操作方便的控t151度可采取抽查和穿行測(cè)試的方法，觀察制度的落實(shí)情況。并對(duì)跟蹤的每個(gè)控制點(diǎn)在審計(jì)工作底稿中作完整的記錄，對(duì)所審計(jì)的制度的符合性情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)描述。(二)采購(gòu)環(huán)節(jié)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的質(zhì)量控制1、采購(gòu)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性測(cè)試的質(zhì)量控制。這個(gè)階段審計(jì)質(zhì)

5、量控制工作就是檢查計(jì)劃編制和審批程序的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員要對(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃審批管理部門(mén)的工作程序進(jìn)行檢查，看采購(gòu)計(jì)劃的形成是否由使用單位根據(jù)需要編制，其中是否含有超出實(shí)際需要的物資。要審查其庫(kù)存情況，實(shí)行計(jì)算機(jī)庫(kù)存聯(lián)網(wǎng)管理后，可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)登陸采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)單位檢查其庫(kù)存情況，也可通過(guò)檢查采購(gòu)計(jì)劃管理部門(mén)對(duì)庫(kù)存物資儲(chǔ)備情況的分析資料來(lái)測(cè)試采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)的合理性，即在編制計(jì)劃時(shí)是否對(duì)庫(kù)存物資平衡情況和實(shí)際的物資需求進(jìn)行了分析考慮，申報(bào)的項(xiàng)目品

6、種、數(shù)量是否合理。審計(jì)人員對(duì)該環(huán)節(jié)的測(cè)試結(jié)果在審計(jì)工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評(píng)價(jià)，對(duì)需要改進(jìn)完善的環(huán)節(jié)應(yīng)做出明確的說(shuō)明。2、采購(gòu)供貨商選擇的審計(jì)質(zhì)量控制。j采購(gòu)部門(mén)對(duì)供貨商的擇取一定要制定相應(yīng)的規(guī)貝4，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)管理，做到防患于未然。首先對(duì)供貨渠道的結(jié)構(gòu)組成向采購(gòu)單位供貨商管理部門(mén)進(jìn)行初步了解，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否建立合格供應(yīng)商檔案，是否依據(jù)資質(zhì)、資信、技術(shù)裝備水平、經(jīng)營(yíng)實(shí)力、履歷業(yè)績(jī)、市場(chǎng)信譽(yù)等對(duì)供

7、貨商進(jìn)行ABC分類(lèi)管理，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質(zhì)證明存檔文書(shū)，審查其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代萬(wàn)方數(shù)據(jù)、采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)和審前調(diào)查的質(zhì)量控制審計(jì)立項(xiàng)階段，內(nèi)審部門(mén)要將工作計(jì)劃與單位主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先進(jìn)行溝通，征得同意后，填制《審計(jì)立項(xiàng)書(shū)》文本。其中包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、被審計(jì)單位、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)時(shí)間，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)和單位主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此編制《審計(jì)通知書(shū)》送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)項(xiàng)目

8、組成員在進(jìn)駐負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的被審計(jì)單位之前，要做好審前調(diào)查工作。調(diào)查內(nèi)容包括采購(gòu)管理各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立情況$供貨商的組成結(jié)構(gòu)$供貨商的選擇方均價(jià)格的確定原則，合同的簽訂程啟貨款的結(jié)算與支付程扇材料的驗(yàn)收入庫(kù)等項(xiàng)目。采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)和審前調(diào)查質(zhì)量控制包括對(duì)上述項(xiàng)目的全面性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對(duì)《審前調(diào)查表》填制情況的核查。二、采購(gòu)審計(jì)方案編制的質(zhì)量控制采購(gòu)審計(jì)方案編制的質(zhì)量控制內(nèi)容主要有:審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人要結(jié)合審前調(diào)查的情況，確

9、定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)工作檢查測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，并圍繞重點(diǎn)內(nèi)容做好審計(jì)實(shí)施階段的程序、步驟和方法安排，對(duì)參與審計(jì)的審計(jì)組成員做好分工，以便在具體審計(jì)工作中各有側(cè)重，有的放矢，提高效率。三、采購(gòu)審計(jì)實(shí)施階段各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制()采購(gòu)內(nèi)部控制制度審計(jì)的質(zhì)量控制采購(gòu)環(huán)節(jié)主要的控制制度包括采購(gòu)計(jì)劃管理制度g采購(gòu)招投標(biāo)管理制度，供貨商管理制度z合同簽訂管理制度，庫(kù)存物資儲(chǔ)備定期分析制度$采購(gòu)物資驗(yàn)收制度$貨款結(jié)算及支

10、付管理制度。要檢查采購(gòu)單位上述內(nèi)控制度建立的健全與否，內(nèi)容是否涵蓋了本單位采購(gòu)工作的全部職責(zé)范圍，井實(shí)務(wù)⑩CII主在審計(jì)工作底稿中對(duì)所有與采購(gòu)相關(guān)的管理制度進(jìn)行分別描述，也可以流程圖的形式來(lái)反映，同時(shí)對(duì)采購(gòu)管理制度的健全性做出初步評(píng)價(jià)。要對(duì)上述管理制度的有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)一些便于跟蹤觀察、操作方便的控制制度可采取抽查和穿行測(cè)試的方法，觀察制度的落實(shí)情況。并對(duì)跟蹤的每個(gè)控制點(diǎn)在審計(jì)工作底稿中作完整的記錄，對(duì)所審計(jì)的制度的符合

11、性情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)描述。(二)采購(gòu)壞節(jié)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的質(zhì)量控制1、采購(gòu)計(jì)劃實(shí)質(zhì)性測(cè)試的質(zhì)量控制。這個(gè)階段審計(jì)質(zhì)量控制工作就是檢查計(jì)劃編制和審批程序的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員要對(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃審批管理部門(mén)的工作程序進(jìn)行檢查，看采購(gòu)計(jì)劃的形成是否由使用單位根據(jù)需要編制，其中是否含有超出實(shí)際需要的物資。要審查其庫(kù)存情況，實(shí)行計(jì)算機(jī)庫(kù)存聯(lián)網(wǎng)管理后，可通過(guò)網(wǎng)、絡(luò)登陸采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)單位檢查其庫(kù)存情況，也可通過(guò)檢查采購(gòu)計(jì)劃管理部門(mén)對(duì)庫(kù)存物資儲(chǔ)備情況的

12、分析資料來(lái)測(cè)試采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)的合理性，即在編制計(jì)劃時(shí)是否對(duì)庫(kù)存物資平衡情況和實(shí)際的物資需求進(jìn)行了分析考慮，申報(bào)的項(xiàng)目品種、數(shù)量是否合理。審計(jì)人員對(duì)該環(huán)節(jié)的測(cè)試結(jié)果在審計(jì)工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評(píng)價(jià)，對(duì)需要改進(jìn)完善的環(huán)節(jié)應(yīng)做出明確的說(shuō)明。2、采購(gòu)供貨商選擇的審計(jì)質(zhì)量控制。J采購(gòu)部門(mén)對(duì)供貨商的擇取一定要制定相應(yīng)的規(guī)則，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)管理，做到防患于未然。首先對(duì)供貨渠道的結(jié)構(gòu)組成向采購(gòu)單位供貨商管理部門(mén)進(jìn)行

13、初步了解，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否建立合格供應(yīng)商檔案，是否依據(jù)資質(zhì)、資信、技術(shù)裝備水平、經(jīng)營(yíng)實(shí)力、履歷業(yè)績(jī)、市場(chǎng)信譽(yù)等對(duì)供貨商進(jìn)行ABC分類(lèi)管理，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質(zhì)證明存檔文書(shū)，審查其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代臥唑凼壅墨碼證、稅務(wù)登記證是否齊全，是否存在過(guò)期未驗(yàn)證的現(xiàn)象，同時(shí)審查三證的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；對(duì)供貨單位的規(guī)模、注冊(cè)資金、企業(yè)性質(zhì)要予以審查，對(duì)供貨單位的業(yè)績(jī)調(diào)查及評(píng)價(jià)的有關(guān)資料要進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)其考核

14、標(biāo)準(zhǔn)制定是否科學(xué)完整、評(píng)價(jià)是否有據(jù)可依。審計(jì)人員要對(duì)上述檢查情況在審計(jì)工作底稿中作出客觀真實(shí)的描述，并對(duì)不規(guī)范的操作行為進(jìn)行取證。這個(gè)階段的工作可結(jié)合采購(gòu)招標(biāo)工作的審計(jì)同步開(kāi)展。5、采購(gòu)招投標(biāo)工作的審計(jì)質(zhì)量控制。這個(gè)階段的審計(jì)質(zhì)量控制工作包括：對(duì)招標(biāo)制度文件的審閱，重點(diǎn)了解招標(biāo)的項(xiàng)目、招標(biāo)機(jī)構(gòu)組成、市場(chǎng)調(diào)查、招標(biāo)的具體要求、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、比價(jià)和談判等內(nèi)容。實(shí)質(zhì)性測(cè)查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上述內(nèi)容的落實(shí)情況，這里特別強(qiáng)調(diào)一下市場(chǎng)調(diào)查和比價(jià)談判的

15、質(zhì)量控制。市場(chǎng)調(diào)查是在項(xiàng)目招標(biāo)前和公開(kāi)比價(jià)或公開(kāi)談判活動(dòng)前應(yīng)首先進(jìn)行的工作，是對(duì)潛在投標(biāo)人及供貨商的資質(zhì)業(yè)績(jī)進(jìn)行的考察，以確定是否將被考察者接納為入圍投標(biāo)人。審計(jì)人員在對(duì)市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)工作中，應(yīng)檢查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否組織業(yè)主(使用單位)、專(zhuān)家和招標(biāo)管理辦公室成員共同進(jìn)行調(diào)查，是否邀請(qǐng)審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)參與考察，市場(chǎng)調(diào)查采取的何種方式，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在考察前制定了調(diào)查計(jì)劃，編制調(diào)查方案，確定調(diào)查對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)查結(jié)束后，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、專(zhuān)家

16、和業(yè)主是否共同或單獨(dú)撰寫(xiě)了市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。比價(jià)談判是確定擬采購(gòu)物資價(jià)格的關(guān)鍵一環(huán)，應(yīng)審計(jì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在合格供應(yīng)商范圍內(nèi)組織進(jìn)行公開(kāi)比價(jià)(議標(biāo))，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公開(kāi)比價(jià)和公開(kāi)談判活動(dòng)之前，是否根據(jù)前期市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)資料編制了科學(xué)、細(xì)致、周密的預(yù)算，進(jìn)而防止價(jià)格有嚴(yán)重偏離價(jià)值的情況發(fā)生，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織公開(kāi)比價(jià)(議標(biāo))活動(dòng)采用的方式是否對(duì)進(jìn)行較好的性?xún)r(jià)比有保證作用。審計(jì)人員在本環(huán)節(jié)審計(jì)過(guò)程中，一方面通過(guò)參加由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)召集合格供貨商

17、組成的公開(kāi)比價(jià)(議價(jià))的會(huì)議來(lái)測(cè)試會(huì)議程序的規(guī)范性，另一方面要審查以往的招標(biāo)會(huì)議存檔資料，審查每次比價(jià)談判的情況，檢查會(huì)議記錄是否齊全，比價(jià)談判結(jié)果是否客觀公正，特殊情況是否有相關(guān)情況說(shuō)明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一方面對(duì)合同簽訂人員是否有上級(jí)監(jiān)管部門(mén)授權(quán)簽訂合同的證件進(jìn)行審核，另一方面對(duì)合同簽訂情況進(jìn)行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結(jié)算方式、貨物驗(yàn)收等條款同其他約

18、定條款是否存在相互矛盾之處。5、采購(gòu)物資數(shù)量及質(zhì)量驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員要對(duì)采購(gòu)單位的采購(gòu)驗(yàn)收制度進(jìn)行審閱，審查是否符合不相容職務(wù)分離的規(guī)定，并審查相關(guān)到貨驗(yàn)收記錄及入庫(kù)單，是否符合內(nèi)控制度要求，驗(yàn)收單上是否有驗(yàn)收人員簽字。對(duì)于直接調(diào)撥到使用單位的物資，還要征求使用單位的質(zhì)量反饋意見(jiàn)，如有質(zhì)量問(wèn)題，使用單位是否及時(shí)向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)匯報(bào)，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否采取了應(yīng)對(duì)措施，是否針對(duì)反饋情況建立了相關(guān)管理檔案。6、貸款結(jié)算及付款環(huán)節(jié)的審計(jì)

19、質(zhì)量控制。審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)單位貨款結(jié)算和支付管理制度審查的基礎(chǔ)上，采取抽樣審計(jì)的形式對(duì)指定限額范圍內(nèi)的貨款結(jié)算和支付情況進(jìn)行審計(jì)，檢查結(jié)算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購(gòu)審計(jì)終結(jié)(報(bào)告階段)的質(zhì)量控制這個(gè)階段質(zhì)量控制工作包括：對(duì)上述各審計(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)所形成的工作底稿進(jìn)行情況匯總，并形成分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，分項(xiàng)目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計(jì)程序，審計(jì)依據(jù)及審計(jì)證實(shí)的有關(guān)情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，每個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)人員要針對(duì)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容和范圍審計(jì)的情況做出初步的

20、審計(jì)結(jié)論，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)項(xiàng)目主審人員要對(duì)各個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，檢查是否有遺漏或證據(jù)不足的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正彌補(bǔ)。另外，審計(jì)報(bào)告的格式要符合行文要求，第一部分即審計(jì)的依據(jù)；實(shí)施審計(jì)的基本情況被審計(jì)單位的基本情況，包括采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)的狀況，主要負(fù)責(zé)人，采購(gòu)管理程序，被審計(jì)年度內(nèi)采購(gòu)的總體狀況等；第二部分主要描述采購(gòu)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；第三部分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)甄第四部分為審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)

21、果為基礎(chǔ)，對(duì)采購(gòu)單位采購(gòu)管理的合規(guī)性、合法性發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)；第五部分為審計(jì)意見(jiàn)及管理建議，主要針對(duì)報(bào)告中披露的亟待糾正的問(wèn)題提出相關(guān)處理意見(jiàn)，對(duì)需改進(jìn)和完善的管理環(huán)節(jié)提出建設(shè)性建議。★(作者單位：天鐵冶金集團(tuán)審計(jì)處)萬(wàn)方數(shù)據(jù)全11生確實(shí)務(wù)隅證、稅務(wù)登記證是否齊全，是否存在過(guò)期未驗(yàn)證的現(xiàn)象，同時(shí)審班三i正的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整，對(duì)供貨單憂的規(guī)模、住冊(cè)資金、企業(yè)性質(zhì)要予以審查F對(duì)供貨單位的業(yè)銷(xiāo)調(diào)進(jìn)及附附有關(guān)資料要進(jìn)行審麓，評(píng)價(jià)其考核標(biāo)準(zhǔn)制

22、定是否科學(xué)完輯、評(píng)價(jià)是否有據(jù)可依。審計(jì)人員要對(duì)上述檢查情況在審計(jì)工作底稿中作出客觀真實(shí)的描述，井對(duì)不規(guī)范的操作行為進(jìn)行取證。這個(gè)階段的工作可結(jié)合采購(gòu)招標(biāo)工作的審計(jì)同步開(kāi)展。3、采購(gòu)招投標(biāo)工作的審計(jì)質(zhì)量控制。這個(gè)階段的審計(jì)質(zhì)最柑制工作也括:對(duì)招標(biāo)制成文件的審閱，1鼓點(diǎn)了解指標(biāo)的項(xiàng)目、招標(biāo)機(jī)構(gòu)組成、市場(chǎng)調(diào)查、指標(biāo)的具體要求、梯標(biāo)和中標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、比價(jià)和談判等內(nèi)容。實(shí)質(zhì)性測(cè)查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上述內(nèi)容的落實(shí)情況，這里特別強(qiáng)調(diào)一下市場(chǎng)調(diào)查和比價(jià)談判的質(zhì)量

23、控制。市場(chǎng)調(diào)班是在項(xiàng)目招標(biāo)前和公開(kāi)比價(jià)或公開(kāi)談判捕動(dòng)前應(yīng)首先進(jìn)行的工作，是對(duì)攢稅投析、人及供貨商的資腦業(yè)縮進(jìn)行的考察，以確定是否將被考察者接納為入罔投標(biāo)人。審計(jì)人員在對(duì)市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)工作中，應(yīng)檢查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否組織業(yè)主(使用單位)、專(zhuān)家和招標(biāo)管理辦公案成員共同進(jìn)行調(diào)查，是否邀請(qǐng)審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)參與考察，市場(chǎng)調(diào)查來(lái)取的何種方式，招標(biāo)代珊機(jī)構(gòu)是否在考黛前制定了調(diào)查計(jì)劃，編制擱置方案，確定調(diào)查對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)查結(jié)束后，指標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、專(zhuān)家和

24、業(yè)主是否共同或單獨(dú)撰寫(xiě)了市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。比價(jià)談判是確定擬果購(gòu)物資價(jià)格的關(guān)鍵一環(huán)，應(yīng)審計(jì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在合格供應(yīng)商范圍內(nèi)組織進(jìn)行公開(kāi)比價(jià)(議標(biāo))，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公開(kāi)比價(jià)和公開(kāi)談判活動(dòng)之前，是否根據(jù)前期市場(chǎng)調(diào)查的幕礎(chǔ)資料編制了科學(xué)、細(xì)致、周密的預(yù)算，進(jìn)而防止價(jià)格有嚴(yán)盟偏離價(jià)值的情況發(fā)生p招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織公開(kāi)比價(jià)(議標(biāo))活動(dòng)果用的方式是否對(duì)進(jìn)行較好的性?xún)r(jià)比有保證作用。審計(jì)人員在本環(huán)節(jié)審計(jì)過(guò)程中，一方面通過(guò)參加劇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)召集合格供貨商組

25、成的公開(kāi)比價(jià)(議價(jià))的會(huì)議來(lái)測(cè)試會(huì)議程序的規(guī)施性，另一方面要審查以往的招標(biāo)會(huì)議存檔資料，審查每次比價(jià)談判的情況，檢查會(huì)議記錄是否齊全，比價(jià)談判結(jié)果是否窯觀公正，特殊情況是否有相關(guān)情況說(shuō)明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)螢控制。審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)憂時(shí)，一方麗對(duì)合間接訂人員是否有上級(jí)監(jiān)管部門(mén)授權(quán)寶安訂合間的證件進(jìn)行審核，另一方酣對(duì)合間簽訂情況進(jìn)行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結(jié)算方式、貨物驗(yàn)收等條款同其他約

26、定條敏是否存在相互矛盾之處。缸5、采購(gòu)物資數(shù)量及質(zhì)量驗(yàn)收壞節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員要對(duì)果購(gòu)單位的采購(gòu)驗(yàn)收制度進(jìn)行審閱，審班是否符合不相容職務(wù)分離的規(guī)定，井審查相關(guān)到貨驗(yàn)收記最放入庫(kù)單，是否符合內(nèi)幢制度要求，驗(yàn)收單上是否有驗(yàn)收入員援學(xué)。對(duì)于直接調(diào)攏到使用單位的物資，還要征求使用單位的質(zhì)最反饋意見(jiàn)，如有質(zhì)量問(wèn)題，使用單位是否及時(shí)向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)匯報(bào)，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否采取了應(yīng)對(duì)措施，是否針對(duì)反憤情況建立了相關(guān)管理檔案。6、貸款給算及付歇壞節(jié)的審

27、計(jì)質(zhì)最控制。審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)單位貨款結(jié)算和支付管理制皮審聾的基礎(chǔ)上，采取抽樣審計(jì)的形式對(duì)指定限制范圍內(nèi)的貸款結(jié)算和支付情況進(jìn)行審計(jì)，檢查結(jié)算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購(gòu)審計(jì)終結(jié)(報(bào)告階段)的質(zhì)最控制這個(gè)階段腦最控制工作鈕，括:對(duì)上述各審計(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)所形成的工作底稿進(jìn)衍情況匯總，井形成分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，分項(xiàng)目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計(jì)程序，審計(jì)依據(jù)反審計(jì)證實(shí)的有關(guān)情況且發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，每個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)人員要針對(duì)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容和范圍審計(jì)的情況做出初

28、步的審計(jì)鉗論，并提出相應(yīng)的審葉意見(jiàn)。審計(jì)項(xiàng)目~審人員要對(duì)各個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，檢班是沓有i提捕或證據(jù)不足的問(wèn)棚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正彌補(bǔ)。另外，審計(jì)報(bào)告的格式要符合行文要求，第一部分即審計(jì)的儂據(jù)自實(shí)施審計(jì)的基本情況$被審計(jì)單位的基本情況，包掘采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)的狀況，烹要負(fù)責(zé)人，采購(gòu)管理程序，被審計(jì)年度內(nèi)采購(gòu)的總體狀況等$第二部分主要描述采購(gòu)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況z第三部分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)路第四部分為審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)，