采購全過程審計質(zhì)量控制

1、一采購審計立項和審前調(diào)查的質(zhì)量控制審計立項階段，內(nèi)審部門要將工作計劃與單位主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先進(jìn)行溝通，征得同意后，填制((審計立項書》文本。其中包括審計項111名稱、被審計單位、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方式及審計時間，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人意見和單位主管審計工作領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，審計項目組據(jù)此編制《審計通知書》送達(dá)被審計單位。審計項Iil組成員在進(jìn)駐負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的被審計單位之前，要做好審前調(diào)查工作。調(diào)查內(nèi)容包括采購管理各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立情況；供貨商的

2、組成結(jié)構(gòu)；供貨商的選擇方式價格的確定原則t合同的簽訂程扇貨款的結(jié)算與支付程序材料的驗(yàn)收入庫等項目。采購審計立項和審前調(diào)查質(zhì)量控制包括對上述項目的全面性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對《審前調(diào)查表》填制情況的核查。二、采購審計方案編制的質(zhì)量控制采購審計方案編制的質(zhì)量控制內(nèi)容主要有：審計項目組負(fù)責(zé)人要結(jié)合審前調(diào)查的情況，確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定審計工作檢查測試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，并圍繞重點(diǎn)內(nèi)容做好審計實(shí)施階段的程序

3、、步驟和方法安排，對參與審計的審計組成員做好分工，以便在具體審計工作中各有側(cè)重，有的放矢，提高效率。三采購審計實(shí)施階段各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制(一)采購內(nèi)部控制制度審計的質(zhì)量控制采購環(huán)節(jié)主要的控$151度包括采購計劃管理制度，采購招投標(biāo)管理制度t供貨商管理制度；合同簽訂管理制度；庫存物資儲備定期分析制度；采購物資驗(yàn)收制度；貨款結(jié)算及支付管理制度。要檢查采購單位上述內(nèi)控制度建立的健全與否，內(nèi)容是否涵蓋了本單位采購工作的全部職責(zé)范圍，并實(shí)務(wù)幽坐在審

4、計工作底稿中對所有與采購相關(guān)的管理制度進(jìn)行分別描述，也可以流程圖的形式來反映，同時對采購管理制度的健全性做出初步評價。要對上述管理制度的有效性進(jìn)行符合性測試。審計人員對一些便于跟蹤觀察、操作方便的控t151度可采取抽查和穿行測試的方法，觀察制度的落實(shí)情況。并對跟蹤的每個控制點(diǎn)在審計工作底稿中作完整的記錄，對所審計的制度的符合性情況進(jìn)行初步評價描述。(二)采購環(huán)節(jié)審計實(shí)質(zhì)性測試階段的質(zhì)量控制1、采購計劃實(shí)質(zhì)性測試的質(zhì)量控制。這個階段審計質(zhì)

5、量控制工作就是檢查計劃編制和審批程序的真實(shí)性、合理性。審計人員要對負(fù)責(zé)采購計劃審批管理部門的工作程序進(jìn)行檢查，看采購計劃的形成是否由使用單位根據(jù)需要編制，其中是否含有超出實(shí)際需要的物資。要審查其庫存情況，實(shí)行計算機(jī)庫存聯(lián)網(wǎng)管理后，可通過網(wǎng)絡(luò)登陸采購計劃申報單位檢查其庫存情況，也可通過檢查采購計劃管理部門對庫存物資儲備情況的分析資料來測試采購計劃申報的合理性，即在編制計劃時是否對庫存物資平衡情況和實(shí)際的物資需求進(jìn)行了分析考慮，申報的項目品

6、種、數(shù)量是否合理。審計人員對該環(huán)節(jié)的測試結(jié)果在審計工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評價，對需要改進(jìn)完善的環(huán)節(jié)應(yīng)做出明確的說明。2、采購供貨商選擇的審計質(zhì)量控制。j采購部門對供貨商的擇取一定要制定相應(yīng)的規(guī)貝4，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來，加強(qiáng)管理，做到防患于未然。首先對供貨渠道的結(jié)構(gòu)組成向采購單位供貨商管理部門進(jìn)行初步了解，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否建立合格供應(yīng)商檔案，是否依據(jù)資質(zhì)、資信、技術(shù)裝備水平、經(jīng)營實(shí)力、履歷業(yè)績、市場信譽(yù)等對供

7、貨商進(jìn)行ABC分類管理，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質(zhì)證明存檔文書，審查其營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代萬方數(shù)據(jù)、采購審計立項和審前調(diào)查的質(zhì)量控制審計立項階段，內(nèi)審部門要將工作計劃與單位主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先進(jìn)行溝通，征得同意后，填制《審計立項書》文本。其中包括審計項目名稱、被審計單位、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方式及審計時間，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人意見和單位主管審計工作領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，審計項目組據(jù)此編制《審計通知書》送達(dá)被審計單位。審計項目

8、組成員在進(jìn)駐負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的被審計單位之前，要做好審前調(diào)查工作。調(diào)查內(nèi)容包括采購管理各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立情況$供貨商的組成結(jié)構(gòu)$供貨商的選擇方均價格的確定原則，合同的簽訂程啟貨款的結(jié)算與支付程扇材料的驗(yàn)收入庫等項目。采購審計立項和審前調(diào)查質(zhì)量控制包括對上述項目的全面性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對《審前調(diào)查表》填制情況的核查。二、采購審計方案編制的質(zhì)量控制采購審計方案編制的質(zhì)量控制內(nèi)容主要有:審計項目組負(fù)責(zé)人要結(jié)合審前調(diào)查的情況，確

9、定重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定審計工作檢查測試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，并圍繞重點(diǎn)內(nèi)容做好審計實(shí)施階段的程序、步驟和方法安排，對參與審計的審計組成員做好分工，以便在具體審計工作中各有側(cè)重，有的放矢，提高效率。三、采購審計實(shí)施階段各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制()采購內(nèi)部控制制度審計的質(zhì)量控制采購環(huán)節(jié)主要的控制制度包括采購計劃管理制度g采購招投標(biāo)管理制度，供貨商管理制度z合同簽訂管理制度，庫存物資儲備定期分析制度$采購物資驗(yàn)收制度$貨款結(jié)算及支

10、付管理制度。要檢查采購單位上述內(nèi)控制度建立的健全與否，內(nèi)容是否涵蓋了本單位采購工作的全部職責(zé)范圍，井實(shí)務(wù)⑩CII主在審計工作底稿中對所有與采購相關(guān)的管理制度進(jìn)行分別描述，也可以流程圖的形式來反映，同時對采購管理制度的健全性做出初步評價。要對上述管理制度的有效性進(jìn)行符合性測試。審計人員對一些便于跟蹤觀察、操作方便的控制制度可采取抽查和穿行測試的方法，觀察制度的落實(shí)情況。并對跟蹤的每個控制點(diǎn)在審計工作底稿中作完整的記錄，對所審計的制度的符合

11、性情況進(jìn)行初步評價描述。(二)采購壞節(jié)審計實(shí)質(zhì)性測試階段的質(zhì)量控制1、采購計劃實(shí)質(zhì)性測試的質(zhì)量控制。這個階段審計質(zhì)量控制工作就是檢查計劃編制和審批程序的真實(shí)性、合理性。審計人員要對負(fù)責(zé)采購計劃審批管理部門的工作程序進(jìn)行檢查，看采購計劃的形成是否由使用單位根據(jù)需要編制，其中是否含有超出實(shí)際需要的物資。要審查其庫存情況，實(shí)行計算機(jī)庫存聯(lián)網(wǎng)管理后，可通過網(wǎng)、絡(luò)登陸采購計劃申報單位檢查其庫存情況，也可通過檢查采購計劃管理部門對庫存物資儲備情況的

12、分析資料來測試采購計劃申報的合理性，即在編制計劃時是否對庫存物資平衡情況和實(shí)際的物資需求進(jìn)行了分析考慮，申報的項目品種、數(shù)量是否合理。審計人員對該環(huán)節(jié)的測試結(jié)果在審計工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評價，對需要改進(jìn)完善的環(huán)節(jié)應(yīng)做出明確的說明。2、采購供貨商選擇的審計質(zhì)量控制。J采購部門對供貨商的擇取一定要制定相應(yīng)的規(guī)則，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來，加強(qiáng)管理，做到防患于未然。首先對供貨渠道的結(jié)構(gòu)組成向采購單位供貨商管理部門進(jìn)行

13、初步了解，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否建立合格供應(yīng)商檔案，是否依據(jù)資質(zhì)、資信、技術(shù)裝備水平、經(jīng)營實(shí)力、履歷業(yè)績、市場信譽(yù)等對供貨商進(jìn)行ABC分類管理，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質(zhì)證明存檔文書，審查其營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代臥唑凼壅墨碼證、稅務(wù)登記證是否齊全，是否存在過期未驗(yàn)證的現(xiàn)象，同時審查三證的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；對供貨單位的規(guī)模、注冊資金、企業(yè)性質(zhì)要予以審查，對供貨單位的業(yè)績調(diào)查及評價的有關(guān)資料要進(jìn)行審查，評價其考核

14、標(biāo)準(zhǔn)制定是否科學(xué)完整、評價是否有據(jù)可依。審計人員要對上述檢查情況在審計工作底稿中作出客觀真實(shí)的描述，并對不規(guī)范的操作行為進(jìn)行取證。這個階段的工作可結(jié)合采購招標(biāo)工作的審計同步開展。5、采購招投標(biāo)工作的審計質(zhì)量控制。這個階段的審計質(zhì)量控制工作包括：對招標(biāo)制度文件的審閱，重點(diǎn)了解招標(biāo)的項目、招標(biāo)機(jī)構(gòu)組成、市場調(diào)查、招標(biāo)的具體要求、評標(biāo)和中標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、比價和談判等內(nèi)容。實(shí)質(zhì)性測查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上述內(nèi)容的落實(shí)情況，這里特別強(qiáng)調(diào)一下市場調(diào)查和比價談判的

15、質(zhì)量控制。市場調(diào)查是在項目招標(biāo)前和公開比價或公開談判活動前應(yīng)首先進(jìn)行的工作，是對潛在投標(biāo)人及供貨商的資質(zhì)業(yè)績進(jìn)行的考察，以確定是否將被考察者接納為入圍投標(biāo)人。審計人員在對市場調(diào)查環(huán)節(jié)實(shí)施審計工作中，應(yīng)檢查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否組織業(yè)主(使用單位)、專家和招標(biāo)管理辦公室成員共同進(jìn)行調(diào)查，是否邀請審計和紀(jì)檢部門參與考察，市場調(diào)查采取的何種方式，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在考察前制定了調(diào)查計劃，編制調(diào)查方案，確定調(diào)查對象等內(nèi)容。調(diào)查結(jié)束后，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、專家

16、和業(yè)主是否共同或單獨(dú)撰寫了市場調(diào)查報告。比價談判是確定擬采購物資價格的關(guān)鍵一環(huán)，應(yīng)審計招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在合格供應(yīng)商范圍內(nèi)組織進(jìn)行公開比價(議標(biāo))，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公開比價和公開談判活動之前，是否根據(jù)前期市場調(diào)查的基礎(chǔ)資料編制了科學(xué)、細(xì)致、周密的預(yù)算，進(jìn)而防止價格有嚴(yán)重偏離價值的情況發(fā)生，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織公開比價(議標(biāo))活動采用的方式是否對進(jìn)行較好的性價比有保證作用。審計人員在本環(huán)節(jié)審計過程中，一方面通過參加由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)召集合格供貨商

17、組成的公開比價(議價)的會議來測試會議程序的規(guī)范性，另一方面要審查以往的招標(biāo)會議存檔資料，審查每次比價談判的情況，檢查會議記錄是否齊全，比價談判結(jié)果是否客觀公正，特殊情況是否有相關(guān)情況說明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計質(zhì)量控制。審計人員在實(shí)質(zhì)性測試時，一方面對合同簽訂人員是否有上級監(jiān)管部門授權(quán)簽訂合同的證件進(jìn)行審核，另一方面對合同簽訂情況進(jìn)行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結(jié)算方式、貨物驗(yàn)收等條款同其他約

18、定條款是否存在相互矛盾之處。5、采購物資數(shù)量及質(zhì)量驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計質(zhì)量控制。審計人員要對采購單位的采購驗(yàn)收制度進(jìn)行審閱，審查是否符合不相容職務(wù)分離的規(guī)定，并審查相關(guān)到貨驗(yàn)收記錄及入庫單，是否符合內(nèi)控制度要求，驗(yàn)收單上是否有驗(yàn)收人員簽字。對于直接調(diào)撥到使用單位的物資，還要征求使用單位的質(zhì)量反饋意見，如有質(zhì)量問題，使用單位是否及時向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)匯報，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否采取了應(yīng)對措施，是否針對反饋情況建立了相關(guān)管理檔案。6、貸款結(jié)算及付款環(huán)節(jié)的審計

19、質(zhì)量控制。審計人員在對采購單位貨款結(jié)算和支付管理制度審查的基礎(chǔ)上，采取抽樣審計的形式對指定限額范圍內(nèi)的貨款結(jié)算和支付情況進(jìn)行審計，檢查結(jié)算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購審計終結(jié)(報告階段)的質(zhì)量控制這個階段質(zhì)量控制工作包括：對上述各審計環(huán)節(jié)審計所形成的工作底稿進(jìn)行情況匯總，并形成分項目審計工作底稿，分項目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計程序，審計依據(jù)及審計證實(shí)的有關(guān)情況及發(fā)現(xiàn)的問題，每個分項目審計人員要針對各自負(fù)責(zé)的審計內(nèi)容和范圍審計的情況做出初步的

20、審計結(jié)論，并提出相應(yīng)的審計意見。審計項目主審人員要對各個分項目審計工作底稿進(jìn)行審核，檢查是否有遺漏或證據(jù)不足的問題，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正彌補(bǔ)。另外，審計報告的格式要符合行文要求，第一部分即審計的依據(jù)；實(shí)施審計的基本情況被審計單位的基本情況，包括采購管理機(jī)構(gòu)的狀況，主要負(fù)責(zé)人，采購管理程序，被審計年度內(nèi)采購的總體狀況等；第二部分主要描述采購內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；第三部分為審計發(fā)現(xiàn)的問甄第四部分為審計評價意見，即根據(jù)采購審計目標(biāo)，以審計結(jié)

21、果為基礎(chǔ)，對采購單位采購管理的合規(guī)性、合法性發(fā)表評價意見；第五部分為審計意見及管理建議，主要針對報告中披露的亟待糾正的問題提出相關(guān)處理意見，對需改進(jìn)和完善的管理環(huán)節(jié)提出建設(shè)性建議?！?作者單位：天鐵冶金集團(tuán)審計處)萬方數(shù)據(jù)全11生確實(shí)務(wù)隅證、稅務(wù)登記證是否齊全，是否存在過期未驗(yàn)證的現(xiàn)象，同時審班三i正的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整，對供貨單憂的規(guī)模、住冊資金、企業(yè)性質(zhì)要予以審查F對供貨單位的業(yè)銷調(diào)進(jìn)及附附有關(guān)資料要進(jìn)行審麓，評價其考核標(biāo)準(zhǔn)制

22、定是否科學(xué)完輯、評價是否有據(jù)可依。審計人員要對上述檢查情況在審計工作底稿中作出客觀真實(shí)的描述，井對不規(guī)范的操作行為進(jìn)行取證。這個階段的工作可結(jié)合采購招標(biāo)工作的審計同步開展。3、采購招投標(biāo)工作的審計質(zhì)量控制。這個階段的審計質(zhì)最柑制工作也括:對招標(biāo)制成文件的審閱，1鼓點(diǎn)了解指標(biāo)的項目、招標(biāo)機(jī)構(gòu)組成、市場調(diào)查、指標(biāo)的具體要求、梯標(biāo)和中標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)、比價和談判等內(nèi)容。實(shí)質(zhì)性測查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上述內(nèi)容的落實(shí)情況，這里特別強(qiáng)調(diào)一下市場調(diào)查和比價談判的質(zhì)量

23、控制。市場調(diào)班是在項目招標(biāo)前和公開比價或公開談判捕動前應(yīng)首先進(jìn)行的工作，是對攢稅投析、人及供貨商的資腦業(yè)縮進(jìn)行的考察，以確定是否將被考察者接納為入罔投標(biāo)人。審計人員在對市場調(diào)查環(huán)節(jié)實(shí)施審計工作中，應(yīng)檢查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否組織業(yè)主(使用單位)、專家和招標(biāo)管理辦公案成員共同進(jìn)行調(diào)查，是否邀請審計和紀(jì)檢部門參與考察，市場調(diào)查來取的何種方式，招標(biāo)代珊機(jī)構(gòu)是否在考黛前制定了調(diào)查計劃，編制擱置方案，確定調(diào)查對象等內(nèi)容。調(diào)查結(jié)束后，指標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、專家和

24、業(yè)主是否共同或單獨(dú)撰寫了市場調(diào)查報告。比價談判是確定擬果購物資價格的關(guān)鍵一環(huán)，應(yīng)審計招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在合格供應(yīng)商范圍內(nèi)組織進(jìn)行公開比價(議標(biāo))，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公開比價和公開談判活動之前，是否根據(jù)前期市場調(diào)查的幕礎(chǔ)資料編制了科學(xué)、細(xì)致、周密的預(yù)算，進(jìn)而防止價格有嚴(yán)盟偏離價值的情況發(fā)生p招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織公開比價(議標(biāo))活動果用的方式是否對進(jìn)行較好的性價比有保證作用。審計人員在本環(huán)節(jié)審計過程中，一方面通過參加劇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)召集合格供貨商組

25、成的公開比價(議價)的會議來測試會議程序的規(guī)施性，另一方面要審查以往的招標(biāo)會議存檔資料，審查每次比價談判的情況，檢查會議記錄是否齊全，比價談判結(jié)果是否窯觀公正，特殊情況是否有相關(guān)情況說明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計質(zhì)螢控制。審計人員在實(shí)質(zhì)性測憂時，一方麗對合間接訂人員是否有上級監(jiān)管部門授權(quán)寶安訂合間的證件進(jìn)行審核，另一方酣對合間簽訂情況進(jìn)行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結(jié)算方式、貨物驗(yàn)收等條款同其他約

26、定條敏是否存在相互矛盾之處。缸5、采購物資數(shù)量及質(zhì)量驗(yàn)收壞節(jié)審計質(zhì)量控制。審計人員要對果購單位的采購驗(yàn)收制度進(jìn)行審閱，審班是否符合不相容職務(wù)分離的規(guī)定，井審查相關(guān)到貨驗(yàn)收記最放入庫單，是否符合內(nèi)幢制度要求，驗(yàn)收單上是否有驗(yàn)收入員援學(xué)。對于直接調(diào)攏到使用單位的物資，還要征求使用單位的質(zhì)最反饋意見，如有質(zhì)量問題，使用單位是否及時向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)匯報，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否采取了應(yīng)對措施，是否針對反憤情況建立了相關(guān)管理檔案。6、貸款給算及付歇壞節(jié)的審

27、計質(zhì)最控制。審計人員在對采購單位貨款結(jié)算和支付管理制皮審聾的基礎(chǔ)上，采取抽樣審計的形式對指定限制范圍內(nèi)的貸款結(jié)算和支付情況進(jìn)行審計，檢查結(jié)算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購審計終結(jié)(報告階段)的質(zhì)最控制這個階段腦最控制工作鈕，括:對上述各審計環(huán)節(jié)審計所形成的工作底稿進(jìn)衍情況匯總，井形成分項目審計工作底稿，分項目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計程序，審計依據(jù)反審計證實(shí)的有關(guān)情況且發(fā)現(xiàn)的問題，每個分項目審計人員要針對各自負(fù)責(zé)的審計內(nèi)容和范圍審計的情況做出初

28、步的審計鉗論，并提出相應(yīng)的審葉意見。審計項目~審人員要對各個分項目審計工作底稿進(jìn)行審核，檢班是沓有i提捕或證據(jù)不足的問棚，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正彌補(bǔ)。另外，審計報告的格式要符合行文要求，第一部分即審計的儂據(jù)自實(shí)施審計的基本情況$被審計單位的基本情況，包掘采購管理機(jī)構(gòu)的狀況，烹要負(fù)責(zé)人，采購管理程序，被審計年度內(nèi)采購的總體狀況等$第二部分主要描述采購內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況z第三部分為審計發(fā)現(xiàn)的問路第四部分為審計評價意見，即根據(jù)采購審計目標(biāo)，