淺談我國綠色環(huán)保稅制

1、淺談我國綠色環(huán)保稅制淺談我國綠色環(huán)保稅制摘要：綠色稅收在環(huán)境保護方面具有不可替代的作用。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)境問題也日益凸現(xiàn)，運用稅收手段解決環(huán)境問題已成為各國通行的做法。鑒于我國目前以流轉稅為主，經(jīng)濟發(fā)展水平不高，所以不能完全照搬西方的做法，但西方發(fā)達國家生態(tài)稅有許多值得我們借鑒的成功經(jīng)驗。我國稅制中與生態(tài)環(huán)境有關的政策，散見于資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅等幾個稅種中，有些仍以費的形式存在，有較大的改革空間。建議增加現(xiàn)行稅種的環(huán)境保護

2、內(nèi)涵，實行專門的環(huán)保稅種，實行費改稅。一、綠色稅收的實踐一、綠色稅收的實踐（一）國外的綠色稅收（一）國外的綠色稅收綜觀西方發(fā)達國家實施綠色稅收的進程，是一個從點到面、從簡單到復雜、從分散到系統(tǒng)的過程。目前歐美等環(huán)保發(fā)達國家主要采用生態(tài)稅、環(huán)境稅以及對原有稅制的“綠色”調(diào)整與稅收優(yōu)惠政策等來維護生態(tài)環(huán)境，有效地制約了企業(yè)的不環(huán)保行為。先有瑞典、丹麥、荷蘭等國開征的垃圾稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、塑料袋稅等。后有英、法、美、日、澳大利亞、加

3、拿大等國的石油開采稅、能源額外利潤稅、汽油稅、石油消費稅。接下來西方各國又將環(huán)境豐富起來，先后出現(xiàn)了燃料稅、噪音稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅和超額糞便稅等稅種。進一步又有甲醇稅、里程稅、農(nóng)藥化肥稅、針對汽車征收的稅等。除了開征專門的環(huán)境稅外，歐美等發(fā)達國家還十分注意發(fā)揮其他稅種在環(huán)保方面的輔助作用：一是修改原有稅種，比較顯著的是消費稅、所得稅和機動車稅的調(diào)整，嵌入了環(huán)保元素；二是實行稅收優(yōu)惠，政府對某些有利于環(huán)保的行為或環(huán)保設施進

4、行稅審視中外環(huán)保稅收政策。如建筑物的保溫隔熱、節(jié)能設備、高能效生產(chǎn)設備、余熱利用設備、太陽能、風能等可享受各種稅收優(yōu)惠等。實施差別稅率，多重稅種，逐年提高環(huán)境稅稅率是西方國家綠色稅收的一大特點。同時，許多發(fā)展中國家也在積極探索可持續(xù)發(fā)展道路，加快推行征收環(huán)境保護稅，以保護生態(tài)環(huán)境，促進經(jīng)濟增長。因此，環(huán)境保護稅的設置與完善將是21世紀各國稅制改革的重要內(nèi)容。（二）國內(nèi)綠色稅收的實踐（二）國內(nèi)綠色稅收的實踐目前我國制定了一些針對環(huán)境污染的

5、稅收政策成本較低等優(yōu)點，通常為世界各國首選。（二）環(huán)境保護稅的征稅對象（二）環(huán)境保護稅的征稅對象國際上通常把污染環(huán)境和破壞生態(tài)的行為以及在消費過程中會造成污染的產(chǎn)品作為環(huán)境保護稅的征稅對象。目前，我國環(huán)境污染主要有大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、垃圾污染和噪音污染等。根據(jù)當前的環(huán)境狀況，應首先將對環(huán)境污染嚴重的廢氣、廢水和固體廢物的排放納入征稅范圍。待時機成熟時，可以將用那些難以降解和再回收利用的材料制造的、在使用中會對環(huán)境造成嚴重污

6、染的各種包裝物納入征稅范圍。（三）環(huán)境保護稅的納稅人（三）環(huán)境保護稅的納稅人理論上，為了保護環(huán)境，抑制或減少污染物的排放，污染稅就必須把所有有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人，以直接體現(xiàn)“誰污染誰付費”原則。但在實踐中，納稅人的選擇還必須充分考慮其它重要因素，如征收成本低、稅款便于控管等。在設計納稅人時，有些稅目可以將有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人，有些則可將使用危害環(huán)境產(chǎn)品的單位和個人作為納稅人。（五）環(huán)境保護稅的稅率（五

7、）環(huán)境保護稅的稅率環(huán)境保護稅的稅率應當是累進稅率，按照有關排污技術標準確定一個基數(shù)，排污標準在基數(shù)之內(nèi)適用基本稅率，超過基數(shù)的部分適用較高稅率，從而使納稅人采取措施減少污染以降低成本。環(huán)境問題復雜，各地區(qū)環(huán)境差異很大，為了體現(xiàn)稅收政策的靈活性，應根據(jù)氣候條件、人口密度以及對環(huán)境清潔的需求程度確定具體的稅率。(六)環(huán)境保護稅的征收管理環(huán)境保護稅的征收管理防治污染、保護環(huán)境需要中央和地方的共同合作。因此，環(huán)境保護稅應作為中央和地方共享稅，地

8、方的分享比例應該更高一些。因為就環(huán)境污染行為分析，納稅人排放廢氣、廢水、固體廢物或噪音對環(huán)境形成的污染，主要是在一定區(qū)域內(nèi)發(fā)生的。治理環(huán)境污染，維護生態(tài)平衡，具有“地方公共物品”特征。地方政府可以用較多的稅收收入用于生態(tài)環(huán)境的清理和恢復、開發(fā)污染防治技術的科學研究經(jīng)費和作為生態(tài)環(huán)保的獎勵。（七）環(huán)境保護稅的優(yōu)惠措施（七）環(huán)境保護稅的優(yōu)惠措施借鑒國外的先進經(jīng)驗，靈活運用多種稅收優(yōu)惠措建設生態(tài)省構建和諧社會（八）（八）.征管級次的確定。征管