2019個(gè)人所得稅培訓(xùn)ppt幻燈片

1、,2019年個(gè)人所得稅培訓(xùn),目錄/Contents,專項(xiàng)附加扣除政策及操作指引,,01,新個(gè)人所得法及實(shí)施條例講解,總體情況—新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例,,,,,,,中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào) 《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。

2、 中華人民共和國(guó)主席 習(xí)近平 2018年8月31日,背景介紹,總體情況—稅法及實(shí)施條例,,,,,這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1. 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，實(shí)現(xiàn)綜

3、合所得按年計(jì)稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。3. 提高附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并執(zhí)行新的稅率表,,,,,,,,,綜合所得,,,,,,工資薪金所得,個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。,勞務(wù)報(bào)酬所得,個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、

4、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。,稿酬所得,個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。,特許權(quán)使用費(fèi)所得,個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。,,在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表，找對(duì)應(yīng)稅率計(jì)稅。,,,,綜合所

5、得扣除項(xiàng)目,,,,基本扣除費(fèi)用,專項(xiàng)扣除,專項(xiàng)附加扣除,醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,子女教育,后續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,依法確定的其他扣除,企業(yè)或職業(yè)年金,商業(yè)健康保險(xiǎn),遞延養(yǎng)老保險(xiǎn),國(guó)務(wù)院規(guī)定其他扣除,,,,,,,1,2,3,4,,綜合所得扣除項(xiàng)目,六萬(wàn)元,總體情況—新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例,,,,,,,,個(gè)人所得稅法第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣

6、繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；、需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。,,總體情況—新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例,,,,,,,,實(shí)施條例第三十六條 居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理

7、專項(xiàng)附加扣除。,,,02,專項(xiàng)附加扣除政策講解,大 病 醫(yī) 療,住 房 租 金,住房貸款利息,贍 養(yǎng) 老 人,,,子 女 教 育,繼 續(xù) 教 育,,,,,,,,,范 圍,PPT NEVER SLEEPS,公 平 合 理,利 于 民 生,簡(jiǎn) 便 易 行,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,子 女 教 育,01,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,1—子女教育專項(xiàng)附加扣除,納稅人的子女接受全日制

8、學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段 （大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）,學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,1-子女教育專項(xiàng)附加扣除,其他規(guī)定1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以選擇由配偶雙方分

9、別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。 選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。2.納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。,扣除規(guī)則,相關(guān)問(wèn)題,相關(guān)問(wèn)題,相關(guān)問(wèn)題,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,繼 續(xù) 教 育,02,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,,2—繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)

10、歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,,2—繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除（每月400元或每年3600元）其他規(guī)定1.個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選

11、擇由本人扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。,相關(guān)問(wèn)題,相關(guān)問(wèn)題,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,大 病 醫(yī) 療,03,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,3-大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在8

12、0000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,3-大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除其他規(guī)定1.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額人藥服務(wù)收費(fèi)4.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄

13、的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,住房貸款利息,04,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。,總體情況

14、—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除其他規(guī)定 1.首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款【如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過(guò)查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)】 2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項(xiàng)附加

15、扣除其他規(guī)定3.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。 5.留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證,扣除規(guī)則,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,住房租金,05,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政

16、策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；（有變化）市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,

17、,5—住房租金專項(xiàng)附加扣除其他規(guī)定1. 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2.市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3.主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—住房租金專項(xiàng)附加扣除其他規(guī)定

18、4.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。5.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。6.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。7.住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。,扣除規(guī)則,相關(guān)問(wèn)題,相關(guān)問(wèn)題,舉例說(shuō)明：,納稅人A和a是夫妻，共同在上海購(gòu)買商品房一套，貸款期限30年，目前還在還款期。A被單位派遣到北京辦事處工作，A自行在單位附

19、近租房，租金6000元每月。,享受政策情況：1.A在北京的租金可以扣除？ 2.a在上海的貸款利息可以再扣除嗎？,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策,,,,,,贍養(yǎng)老人,06,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?

20、000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.納稅人為非獨(dú)生子女

21、的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出其他規(guī)定1.被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母,扣除規(guī)則,相關(guān)問(wèn)題,相

22、關(guān)問(wèn)題,,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。,,1,2,3,4,,,,納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定

23、的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。,納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。,婚生子女,非婚生子女,繼子女,養(yǎng)子女,父母之外未成年子女監(jiān)護(hù)人,養(yǎng)父母,繼父母,生父母,專項(xiàng)附加扣除,不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形,情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡

24、的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過(guò)20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。,專項(xiàng)附加扣除,不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形,情形六：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。情形七：納稅人接受繼續(xù)

25、教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書(shū)的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1200元/每月1000元/每月800元不得扣除。情形十：一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。,,0

26、3,專項(xiàng)附加扣除操作指引,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,,,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,扣除時(shí)間,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信

27、息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,自行申報(bào)辦理,,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的 ③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附

28、加扣除的其他情形。,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,有關(guān)補(bǔ)扣措施,,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,納稅人方面,,自行判斷申報(bào)扣除保存資料,,,,紙質(zhì)

29、模板,,,遠(yuǎn)程辦稅端—APP端,,遠(yuǎn)程辦稅端—WEB端,電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,,,,,,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,,,（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除?！　。ǘ┘{稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)

30、提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,信息表格電子模板的獲取渠道：1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載本月專項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,專項(xiàng)附加扣除政策的操

31、作方法——填寫表格模板,,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板,,,,,電子表格模板,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,子女教育信息采集相關(guān)問(wèn)題,01,采集內(nèi)容,注意事項(xiàng),總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,繼續(xù)教育信息采集相關(guān)問(wèn)題,02,02,采集內(nèi)容,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,住房貸款利息信息采集相關(guān)問(wèn)題,03,03,采集內(nèi)容,注意事項(xiàng),總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,

32、,,,,,住房租金支出相關(guān)問(wèn)題,04,04,采集內(nèi)容,注意事項(xiàng),總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,贍養(yǎng)老人支出相關(guān)問(wèn)題,05,05,采集內(nèi)容,注意事項(xiàng),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板,,,,不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,扣繳義務(wù)人方面,,,,1.員工向單位財(cái)務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收2.在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣

33、除項(xiàng)目的可扣除金額填寫至扣繳報(bào)告表。3.辦理稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)納稅款,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——提交電子模板,,,,,電子模板,,把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,扣繳義務(wù)人方面,,,,納

34、稅人次年需要在扣繳義務(wù)人處繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除《信息表》內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。,信息表確認(rèn)要求,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——遠(yuǎn)程辦稅端提交,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端—單位扣,,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推

35、送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——遠(yuǎn)程辦稅端提交,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端—自行扣,,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,新增的扣繳權(quán)利與義務(wù),,,,,權(quán)利義務(wù),

36、,,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。,,,,不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,,納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,,扣繳義

37、務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,,未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。,納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,,04,新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引,主要內(nèi)容,,,,扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,,,,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否

38、為非居民,居民,非居民,專項(xiàng)扣除信息采集,其他綜合所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,全員全額扣繳申報(bào),人員信息采集,,,,,人員信息采集,,扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相

39、關(guān)涉稅信息資料。新員工入職：扣繳單位采集人員信息——“報(bào)送”——“反饋”需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過(guò)”——有誤——單位核實(shí)、修正 ——無(wú)誤——通知本人至辦稅服務(wù)廳,,,人員信息采集,,,,,人員信息采集,,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),,,,,,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所

40、得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累

41、計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

42、)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元

43、，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000&#

44、215;3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元

45、，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；3月份：(30000×3-5000&

46、#215;3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后

47、的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使

48、用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：（40000-40000

49、×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,,,,,,02,04,03,01,居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)

50、個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。,年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。,可扣除的項(xiàng)目不同,收入額的計(jì)算方法不同,需要特別說(shuō)明事項(xiàng),年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，

51、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。,適用的稅率/預(yù)扣率不同,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。,關(guān)于“按次”的具體規(guī)定,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元

52、后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,

53、,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例5：假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元例6：假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元,稅款計(jì)算—其它分

54、類所得代扣代繳稅款的計(jì)算方法,,,,,財(cái)產(chǎn)租賃所得,支付財(cái)產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,,利息、股息、紅利所得和偶然所得,支付利息、股息、紅利所得和偶然所得的，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，乘

55、以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。,操作指引,,,,2 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),1－個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除條件(輔導(dǎo)培訓(xùn)版)2－個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作指引（輔導(dǎo)培訓(xùn)版）3－個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)指引（輔導(dǎo)培訓(xùn)版）4－專項(xiàng)附加扣除信息采集電子模版及填寫常見(jiàn)問(wèn)題5－專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明6－自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端用戶操作手冊(cè)（專項(xiàng)附加扣除信息采集篇）v1.0,操作指引,,,,2 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)

56、準(zhǔn),中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例國(guó)令第707號(hào)關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第59號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

57、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào),操作指引,,,,2 專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),要求1月份發(fā)放工資前，各單位財(cái)務(wù)以及人事部門，要向全體員工宣傳政策，并做好信息采集的輔導(dǎo)。采集信息之后導(dǎo)入客戶端，并在扣繳客戶端中通過(guò)“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”帶出專項(xiàng)附加扣除金額，計(jì)算稅款。1月1日之前，可以通過(guò)電子模板采集1月1日之后建議使用手機(jī)APP采集或者WEB端