一會(huì)計(jì)理論研究導(dǎo)論

1、第一章第一章會(huì)計(jì)理論研究導(dǎo)論會(huì)計(jì)理論研究導(dǎo)論內(nèi)容提要內(nèi)容提要：本章主要研究探討會(huì)計(jì)理論的定義、作用、發(fā)展以及會(huì)計(jì)理論研究方法和會(huì)計(jì)理論體系構(gòu)建等問題。通過學(xué)習(xí)，了解上述相關(guān)問題的不同觀點(diǎn)，作出恰當(dāng)?shù)谋容^與分析，得出科學(xué)的認(rèn)識(shí)和結(jié)論，為研究后續(xù)內(nèi)容奠定良好基礎(chǔ)。第一節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)理論的定義和作用會(huì)計(jì)理論的定義和作用一、會(huì)計(jì)理論的定義一、會(huì)計(jì)理論的定義“理論”是指概念、原理的體系，是系統(tǒng)化了的理性知識(shí)?！袄碚摗本褪钦f理立論，是人們由實(shí)踐概括出

2、來的關(guān)于自然界和社會(huì)知識(shí)的有系統(tǒng)的結(jié)論。不論對(duì)理論怎樣描述，理論與實(shí)踐的關(guān)系總是非常密切并相輔相成的。凡屬科學(xué)的理論，必須能完整準(zhǔn)確地解決兩個(gè)問題：一是如何解釋實(shí)踐，即認(rèn)識(shí)世界；二是如何進(jìn)一步做好實(shí)際工作，即改造世界。理論研究的深度，是衡量一門學(xué)科成熟與否的標(biāo)志，首尾一慣的理論，則是評(píng)估實(shí)務(wù)正確與否的指南。（一）會(huì)計(jì)理論定義的主要觀點(diǎn)中外會(huì)計(jì)界在探討會(huì)計(jì)理論定義時(shí)，出現(xiàn)了許多觀點(diǎn)，現(xiàn)列舉一些主要觀點(diǎn)。1國外的觀點(diǎn)（1）美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AA

3、A）在1966年發(fā)表的《基本會(huì)計(jì)理論說明書》（AStatementofBasicAccountingThey）中下的定義是：“會(huì)計(jì)理論是一套前后一貫的假設(shè)性（Hypothetical）、概念性（Conceptual）和實(shí)用性（Pragmatic）的原則，是一個(gè)旨在探索會(huì)計(jì)本質(zhì)的總體性參考框架?！保ˋStatementofBasicAccountingThey，AAA，1966.P1）。（2）美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家莫斯特（K?S?Most）在1

4、986年的著作《會(huì)計(jì)理論》（第二版）中認(rèn)為：“理論是一系列現(xiàn)象的規(guī)則或原則的系統(tǒng)描述，它可視為組織思想、解釋現(xiàn)象和預(yù)測未來行為的框架。會(huì)計(jì)理論是由與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相區(qū)別的原則和方法的系統(tǒng)描述組成。”(參閱葛家澍，林志軍著現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論廈門大學(xué)出版社，2002.P18)。（3）美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森(E?S?Hendriksen)在1992年的《會(huì)計(jì)理論》（第五版）中的定義：“會(huì)計(jì)理論可以定義為一套邏輯嚴(yán)密的原則，它：（1）使實(shí)務(wù)工作者、

5、投資人、經(jīng)理和學(xué)生更好地了解當(dāng)前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；（2）提供評(píng)估當(dāng)前實(shí)務(wù)的概念框架；（3）指導(dǎo)新的實(shí)務(wù)和程序的建立。”(參閱葛家澍，林志軍著.現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論廈門大學(xué)出版社，2002，P18)。計(jì)實(shí)踐的關(guān)系來描述會(huì)計(jì)理論的定義，是以辯證唯物論作為其研究的理論基礎(chǔ)?；谏鲜龇治?，筆者認(rèn)為，所謂會(huì)計(jì)理論，是人們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐的理性認(rèn)識(shí)所形成的會(huì)計(jì)知識(shí)體系，它來自會(huì)計(jì)實(shí)踐，又指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐。二、會(huì)計(jì)理論的作用二、會(huì)計(jì)理論的作用理論是人們理性認(rèn)識(shí)的產(chǎn)物。會(huì)

6、計(jì)理論來源于會(huì)計(jì)實(shí)踐，又必須與會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合。脫離實(shí)踐的會(huì)計(jì)理論是空洞的理論，沒有會(huì)計(jì)理論指導(dǎo)的會(huì)計(jì)實(shí)踐是一種盲目的實(shí)踐。正因?yàn)闀?huì)計(jì)理論具有重要作用，人們才十分重視會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)與研究。關(guān)于會(huì)計(jì)理論的作用，盡管中外會(huì)計(jì)學(xué)者的認(rèn)識(shí)存在一定差異，但是根據(jù)諸多學(xué)者的研究成果和筆者的認(rèn)識(shí)，可將會(huì)計(jì)理論的作用歸納為如下幾點(diǎn)。1解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)理論可以用來說明解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，使人們更好地理解現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，有助于完整準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作并做好會(huì)計(jì)工作。

7、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有好壞之分，理由亦有強(qiáng)弱之別，良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有堂堂正正之理由為其后盾，欠佳之實(shí)務(wù)亦有不甚堅(jiān)強(qiáng)之理由以支持，人們不能因理由牽強(qiáng)而抹煞理論之作用。應(yīng)當(dāng)指出，必須正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)理論對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的解釋作用。會(huì)計(jì)理論并不能解釋現(xiàn)存的全部會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，因?yàn)槔碚摰男纬墒且院虾踹壿嫗榍疤?，而?shí)務(wù)的進(jìn)行并不能肯定其全部合乎邏輯的要求。其不合邏輯的部分，即無法予以合理的說明。會(huì)計(jì)理論對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的解釋應(yīng)從整體上理解，決非是對(duì)每一種現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作出合理的解

8、釋。2改進(jìn)與發(fā)展會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森明確提出“會(huì)計(jì)理論用來提供評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所依據(jù)的通用觀點(diǎn)，指導(dǎo)新程序的開拓”。（參閱閻德玉主編.會(huì)計(jì)理論比較與評(píng)析.湖北科學(xué)技術(shù)出版社，2002.P4）。建立會(huì)計(jì)理論的目的是對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行論證和批判，評(píng)價(jià)其存在的科學(xué)性和合理性，指明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可能改進(jìn)的方面，明確會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展方向，為指導(dǎo)新會(huì)計(jì)程序和方法的開拓提供理論支撐。會(huì)計(jì)理論之改進(jìn)與發(fā)展會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，是以會(huì)計(jì)理論中的原理、原則、概念等內(nèi)