一會計理論研究導(dǎo)論

1、第一章第一章會計理論研究導(dǎo)論會計理論研究導(dǎo)論內(nèi)容提要內(nèi)容提要：本章主要研究探討會計理論的定義、作用、發(fā)展以及會計理論研究方法和會計理論體系構(gòu)建等問題。通過學(xué)習(xí)，了解上述相關(guān)問題的不同觀點，作出恰當?shù)谋容^與分析，得出科學(xué)的認識和結(jié)論，為研究后續(xù)內(nèi)容奠定良好基礎(chǔ)。第一節(jié)第一節(jié)會計理論的定義和作用會計理論的定義和作用一、會計理論的定義一、會計理論的定義“理論”是指概念、原理的體系，是系統(tǒng)化了的理性知識?！袄碚摗本褪钦f理立論，是人們由實踐概括出

2、來的關(guān)于自然界和社會知識的有系統(tǒng)的結(jié)論。不論對理論怎樣描述，理論與實踐的關(guān)系總是非常密切并相輔相成的。凡屬科學(xué)的理論，必須能完整準確地解決兩個問題：一是如何解釋實踐，即認識世界；二是如何進一步做好實際工作，即改造世界。理論研究的深度，是衡量一門學(xué)科成熟與否的標志，首尾一慣的理論，則是評估實務(wù)正確與否的指南。（一）會計理論定義的主要觀點中外會計界在探討會計理論定義時，出現(xiàn)了許多觀點，現(xiàn)列舉一些主要觀點。1國外的觀點（1）美國會計學(xué)會（AA

3、A）在1966年發(fā)表的《基本會計理論說明書》（AStatementofBasicAccountingThey）中下的定義是：“會計理論是一套前后一貫的假設(shè)性（Hypothetical）、概念性（Conceptual）和實用性（Pragmatic）的原則，是一個旨在探索會計本質(zhì)的總體性參考框架?！保ˋStatementofBasicAccountingThey，AAA，1966.P1）。（2）美國著名會計學(xué)家莫斯特（K?S?Most）在1

4、986年的著作《會計理論》（第二版）中認為：“理論是一系列現(xiàn)象的規(guī)則或原則的系統(tǒng)描述，它可視為組織思想、解釋現(xiàn)象和預(yù)測未來行為的框架。會計理論是由與會計實務(wù)相區(qū)別的原則和方法的系統(tǒng)描述組成。”(參閱葛家澍，林志軍著現(xiàn)代西方會計理論廈門大學(xué)出版社，2002.P18)。（3）美國著名會計學(xué)家亨德里克森(E?S?Hendriksen)在1992年的《會計理論》（第五版）中的定義：“會計理論可以定義為一套邏輯嚴密的原則，它：（1）使實務(wù)工作者、

5、投資人、經(jīng)理和學(xué)生更好地了解當前的會計實務(wù)；（2）提供評估當前實務(wù)的概念框架；（3）指導(dǎo)新的實務(wù)和程序的建立。”(參閱葛家澍，林志軍著.現(xiàn)代西方會計理論廈門大學(xué)出版社，2002，P18)。計實踐的關(guān)系來描述會計理論的定義，是以辯證唯物論作為其研究的理論基礎(chǔ)?；谏鲜龇治?，筆者認為，所謂會計理論，是人們對會計實踐的理性認識所形成的會計知識體系，它來自會計實踐，又指導(dǎo)會計實踐。二、會計理論的作用二、會計理論的作用理論是人們理性認識的產(chǎn)物。會

6、計理論來源于會計實踐，又必須與會計實踐相結(jié)合。脫離實踐的會計理論是空洞的理論，沒有會計理論指導(dǎo)的會計實踐是一種盲目的實踐。正因為會計理論具有重要作用，人們才十分重視會計理論的學(xué)習(xí)與研究。關(guān)于會計理論的作用，盡管中外會計學(xué)者的認識存在一定差異，但是根據(jù)諸多學(xué)者的研究成果和筆者的認識，可將會計理論的作用歸納為如下幾點。1解釋會計實務(wù)會計理論可以用來說明解釋會計實務(wù)，使人們更好地理解現(xiàn)存的會計實務(wù)，有助于完整準確地認識會計工作并做好會計工作。

7、會計實務(wù)有好壞之分，理由亦有強弱之別，良好的會計實務(wù)具有堂堂正正之理由為其后盾，欠佳之實務(wù)亦有不甚堅強之理由以支持，人們不能因理由牽強而抹煞理論之作用。應(yīng)當指出，必須正確認識會計理論對會計實務(wù)的解釋作用。會計理論并不能解釋現(xiàn)存的全部會計實務(wù)，因為理論的形成是以合乎邏輯為前提，而實務(wù)的進行并不能肯定其全部合乎邏輯的要求。其不合邏輯的部分，即無法予以合理的說明。會計理論對會計實務(wù)的解釋應(yīng)從整體上理解，決非是對每一種現(xiàn)存的會計實務(wù)作出合理的解

8、釋。2改進與發(fā)展會計實務(wù)美國著名會計學(xué)家亨德里克森明確提出“會計理論用來提供評價會計實務(wù)所依據(jù)的通用觀點，指導(dǎo)新程序的開拓”。（參閱閻德玉主編.會計理論比較與評析.湖北科學(xué)技術(shù)出版社，2002.P4）。建立會計理論的目的是對現(xiàn)行會計實務(wù)進行論證和批判，評價其存在的科學(xué)性和合理性，指明會計實務(wù)可能改進的方面，明確會計實務(wù)的發(fā)展方向，為指導(dǎo)新會計程序和方法的開拓提供理論支撐。會計理論之改進與發(fā)展會計實務(wù)，是以會計理論中的原理、原則、概念等內(nèi)