2018華工高級財務(wù)會計平時作業(yè)

1、高級財務(wù)會計平時作業(yè)高級財務(wù)會計平時作業(yè)業(yè)務(wù)處理題：業(yè)務(wù)處理題：一、所得稅會計一、所得稅會計1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額長期股權(quán)投資減值準

2、備12050170壞賬準備15001001400固定資產(chǎn)減值準備3003000600無形資產(chǎn)減值準備04000400存貨跌價準備600250350假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、

3、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。（3）編制2007年度所得稅相關(guān)的會計分錄（不要求寫出明細科目）。答：（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1701400600400350）33%=963.6（萬元）（2）2007年度應(yīng)交所得稅=（200050100300400250）33%=792（萬元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=963.6（1201500300600）15%=585.6（萬元）2007所得稅費用=792585.6=2

4、06.4（萬元）（3）會計分錄：借：所得稅費用206.4遞延所得稅資產(chǎn)585.6貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅7922遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項如下：（1）遠洋公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。（2

5、）遠洋公司2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備不得在稅前抵扣。（3）遠洋公司2007年支付800萬元購12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬元。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設(shè)備公允價值為800萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2002

6、年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。要求：（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關(guān)的會計分錄。（3）編制乙公

7、司與租金收取和確認租金收入有關(guān)的會計分錄。答：（1）此項租賃屬于經(jīng)營租賃。因為此項租賃為滿足融資租賃的任何一項標準。（2）家公司有關(guān)會計分錄：①2002年1月1日借：長期待攤費用80貸：銀行存款80②2002年12月31日借：管理費用100（2002=100）貸：長期待攤費用40銀行存款60③2003年12月31日借：管理費用100貸：長期待攤費用40銀行存款60（3）乙公司有關(guān)會計分錄：①2002年1月1日借：銀行存款80應(yīng)收賬款80

8、②2002年、2003年12月31日借：銀行存款60應(yīng)收賬款40貸：租賃收入100（2002=100）4.A公司于2000年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租賃期：2000年12月31日～2002年12月31日。（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500萬元。（5）租賃期滿時，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計余值為100萬元

9、，A公司可以向B租賃公司支付5萬元購買該設(shè)備。（6）甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2000年12月31日的公允價值為921.15萬元。達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用年限為3年，無殘值。（7）租賃年內(nèi)含利率為6%。（8）2002年12月31日，A公司優(yōu)惠購買甲生產(chǎn)設(shè)備。甲生產(chǎn)設(shè)備于2000年12月31日運抵A公司，該設(shè)備需要安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，該批材料的進項稅額為17萬元，發(fā)生安裝人員工資33萬元，設(shè)備于2001年3月1