高級財務會計平時作業(yè)

1、高級財務會計平時作業(yè)高級財務會計平時作業(yè)業(yè)務處理題：業(yè)務處理題：一、所得稅會計一、所得稅會計1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預期稅率）。2007年甲公司有關資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額長期股權(quán)投資減值準

2、備12050170壞賬準備15001001400固定資產(chǎn)減值準備3003000600無形資產(chǎn)減值準備04000400存貨跌價準備600250350假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額。要求：（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計算甲公司2007年度應交所得稅、

3、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。（3）編制2007年度所得稅相關的會計分錄（不要求寫出明細科目）。答：答案中的數(shù)字單位是萬元（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（170＋1400＋600＋400＋350）33%＝963.6（2）2007年度應交所得稅＝（2000＋50－100＋300＋400－250）33%＝7922007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝963.6－（120＋1500＋300＋600）15%＝585.62007年所得稅

4、費用＝792－585.6＝206.4（3）會計分錄：借：所得稅費用206.4遞延所得稅資產(chǎn)585.6貸：應交稅費－－應交所得稅7922遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關所得稅業(yè)二、租賃會計二、租賃會計3.甲公司于2002年1月1日從乙公司租入一臺全新管理用設備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：200

5、2年1月1日。（2）租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬元。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預付租金80萬元，2002年年末支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設備公允價值為800萬元。該設備預計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬元。甲公司對于租賃業(yè)務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融

6、資費用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關稅費。要求：（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄。（3）編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。答：答案中的數(shù)字單位是萬元答：答案中的數(shù)字單位是萬元（1）此項租賃屬于經(jīng)

7、營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。）此項租賃屬于經(jīng)營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。（2）甲公司有關會計分錄：）甲公司有關會計分錄：①2002年1月1日借：長期待攤費用借：長期待攤費用80貸：銀行存款貸：銀行存款80②2002年12月31日借：管理費用借：管理費用100（2002＝100）貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用40銀行存款銀行存款60③2003年12月31日借：管理費用借：管理費用100貸：長期

8、待攤費用貸：長期待攤費用40銀行存款銀行存款60（3）乙公司有關會計分錄：）乙公司有關會計分錄：①2002年1月1日，日，借：銀行存款借：銀行存款80貸：應收賬款貸：應收賬款80②2002年、年、2003年12月31日，日，借：銀行存款借：銀行存款60應收賬款應收賬款40貸：租賃收入貸：租賃收入100（2002＝100）4.A公司于2000年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：甲生產(chǎn)設備。