國企審計注意要點資料

1、近年來，隨著企業(yè)轉(zhuǎn)改制工作的全面實施，我市國有企業(yè)格局出現(xiàn) 近年來，隨著企業(yè)轉(zhuǎn)改制工作的全面實施，我市國有企業(yè)格局出現(xiàn)了較大的變化：工業(yè)制造領(lǐng)域，國有資本基本退出，民營及外資大 了較大的變化：工業(yè)制造領(lǐng)域，國有資本基本退出，民營及外資大量進(jìn)入；商品流通領(lǐng)域，也呈現(xiàn)國退民進(jìn)的局面。與此同時，為適 量進(jìn)入；商品流通領(lǐng)域，也呈現(xiàn)國退民進(jìn)的局面。與此同時，為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了一批國有控股公司，這些公司的經(jīng)營 應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了

2、一批國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：投資、融資、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及作為城市公共事業(yè) 業(yè)務(wù)包括：投資、融資、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及作為城市公共事業(yè)出資者的身份對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行管理。 出資者的身份對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行管理。一、審計對象 一、審計對象隨著國有資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，我們的審計對象大致可分為兩 隨著國有資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，我們的審計對象大致可分為兩類：一類是經(jīng)營性企業(yè)，包括一般競爭性行業(yè)和公共事業(yè)或基礎(chǔ)行 類：一類是經(jīng)營性企業(yè)，包括一

3、般競爭性行業(yè)和公共事業(yè)或基礎(chǔ)行業(yè)。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電 業(yè)。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電氣公共交通、市政建設(shè)等，目前以國有資本為主。另一類是非經(jīng)營 氣公共交通、市政建設(shè)等，目前以國有資本為主。另一類是非經(jīng)營性企業(yè)，主要為國有資本全資公司，具有較強(qiáng)的政策導(dǎo)向和宏觀 性企業(yè)，主要為國有資本全資公司，具有較強(qiáng)的政策導(dǎo)向和宏觀性，業(yè)務(wù)以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較

4、性，業(yè)務(wù)以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類 大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類國有企業(yè)作為審計對象，對審計內(nèi)容及方法做一探討。 國有企業(yè)作為審計對象，對審計內(nèi)容及方法做一探討。（一）財務(wù)基本面的審計 （一）財務(wù)基本面的審計財務(wù)基本面的審計包括對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的總 財務(wù)基本面的審計包括對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的總體審計，主要目標(biāo)是

5、掌握國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值情況，也是審計的 體審計，主要目標(biāo)是掌握國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值情況，也是審計的最基本目標(biāo)。 最基本目標(biāo)。1. 1.對企業(yè)資產(chǎn)方面的審計。資產(chǎn)審計的重點是 對企業(yè)資產(chǎn)方面的審計。資產(chǎn)審計的重點是應(yīng)收款項、各類 應(yīng)收款項、各類存貨、長期投資、固定資產(chǎn) 存貨、長期投資、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。對于國有資本投入形成的各項 等內(nèi)容。對于國有資本投入形成的各項資產(chǎn)，應(yīng)與政府有關(guān)批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關(guān) 資產(chǎn)，應(yīng)與政府有

6、關(guān)批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關(guān)隨著審計領(lǐng)域的不斷拓展和內(nèi)容的不斷深化，審計不能僅僅拘 隨著審計領(lǐng)域的不斷拓展和內(nèi)容的不斷深化，審計不能僅僅拘泥于財政財務(wù)核算流程的框架內(nèi)，而要向業(yè)務(wù)流程、制度執(zhí)行審計 泥于財政財務(wù)核算流程的框架內(nèi)，而要向業(yè)務(wù)流程、制度執(zhí)行審計和決策管理審計轉(zhuǎn)變，因此審計要以制度健全化、管理規(guī)范化、決 和決策管理審計轉(zhuǎn)變，因此審計要以制度健全化、管理規(guī)范化、決策科學(xué)化、責(zé)任明確化為基準(zhǔn)點，打破 策科學(xué)化、責(zé)任明

7、確化為基準(zhǔn)點，打破“就賬看賬 就賬看賬”的傳統(tǒng)做法， 的傳統(tǒng)做法，向管理、制度追蹤問效。 向管理、制度追蹤問效。1. 1.企業(yè)內(nèi)部控制情況 企業(yè)內(nèi)部控制情況。企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù) 。企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計 活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內(nèi)部控制涉 資料的真實、合法、完整而制定和實

8、施的措施及程序。內(nèi)部控制涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、 及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文 重大投資和資產(chǎn)處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文重點關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，授權(quán)審批程序，會計控制，風(fēng)險控制等內(nèi) 重點關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，授權(quán)審批程序，會計控制，風(fēng)險控制等內(nèi)容。 容。主要思路：一是 主要思路：一是了解企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 了

9、解企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，是否存在對經(jīng)營者的有效 ，是否存在對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束機(jī)制，關(guān)注企業(yè)從上而下對企業(yè)制度和規(guī)則的遵循程 監(jiān)督和約束機(jī)制，關(guān)注企業(yè)從上而下對企業(yè)制度和規(guī)則的遵循程度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關(guān)注 度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關(guān)注授權(quán)審 授權(quán)審批程 批程序，對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和非常規(guī)性交易事項（比如，重 序，對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和非常規(guī)性交易事項（比如，重大的投資決策、籌資行為

10、、資本支出、股票或債券發(fā)行等）的授權(quán) 大的投資決策、籌資行為、資本支出、股票或債券發(fā)行等）的授權(quán)狀況。三是關(guān)注 狀況。三是關(guān)注企業(yè)的財務(wù)制度 企業(yè)的財務(wù)制度，會計事項的處理程序，以及會計 ，會計事項的處理程序，以及會計人員職務(wù)分離和崗位責(zé)任制。四是了解企業(yè)是否在重要控制點建立 人員職務(wù)分離和崗位責(zé)任制。四是了解企業(yè)是否在重要控制點建立有效的 有效的風(fēng)險控制系統(tǒng) 風(fēng)險控制系統(tǒng)，尤其對籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、信用風(fēng)險、合 ，尤其對籌資風(fēng)險、投資