《稅務(wù)會計學(xué)》全套教案

1、教學(xué)目標知識目標： 知識目標：理解稅務(wù)會計的基本概況、主體及對象；掌握稅務(wù)會計的內(nèi)容、科目設(shè)置及工作任務(wù)；熟悉稅務(wù)會計的工作程序。教學(xué)重點 稅務(wù)會計的內(nèi)容、科目設(shè)置教學(xué)難點 稅務(wù)會計的內(nèi)容教學(xué)手段法規(guī)、例題講解習(xí)題練習(xí)小組討論、協(xié)作教學(xué)學(xué)時 2教 學(xué) 內(nèi) 容 與 教 學(xué) 過 程 設(shè) 計 注 釋第一章 稅務(wù)會計概述第一節(jié) 第一節(jié) 稅務(wù)會計的 稅務(wù)會計的基本概況 基本概況一、稅務(wù)會計的概念 一、稅務(wù)會計的概念

2、20 世紀著名的制度經(jīng)濟學(xué)家曼瑟爾?奧爾森在他的著作《國家的興衰》一書中對國家的產(chǎn)生作了經(jīng)典論述：國家的產(chǎn)生是“流寇”向“坐寇”的轉(zhuǎn)變，流寇占山為王，打家劫舍，以掠奪和破壞為主，掠奪和破壞后果對于流寇和周邊居民都是無益的，因此和周邊居民訂立契約，由周邊居民以定期的上繳財物等換取長期和平安定來避免被流寇叨擾產(chǎn)生的破壞，作為交換條件，流寇停止掠奪和破壞行為并為周邊居民提供安全防衛(wèi)等服務(wù)。隨著“流寇”勢力的壯大和地盤的擴張，逐漸演變?yōu)椤白堋?/p>

3、并建立了城池和制度，由此政府得以產(chǎn)生，而“周邊居民”向“流寇”上繳的財物就是現(xiàn)代意義上的稅收，也就是國家憑借政治權(quán)力依法向納稅人征收的不具有直接償還性的貨幣或者資源。稅收是國家強權(quán)的體現(xiàn)，國家征收稅收并不直接以任何形式返還給納稅人，而是通過間接地提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)作為回報。稅收必須是依法征收的，因此依法具有可量度性，這符合古典經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)?斯密在《國民財富的性質(zhì)與原因的研究》一書中提出的稅收的“確定性原則”——公民繳納的稅收必須是明

4、確規(guī)定的不得隨意變更的要求。確定性原則要求在稅收法律的規(guī)范下明確應(yīng)納稅額、納稅期限和納稅人等稅收要素，這就需要借助管理工具來實現(xiàn)，稅務(wù)會計正是對稅收的確定性原則予以實現(xiàn)的管理工具。稅務(wù)會計是納稅人以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，運用會計學(xué)的理論和技術(shù)，并融會財政學(xué)、稅收學(xué)等其他學(xué)科的方法，以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合記錄、監(jiān)督和籌劃納稅人經(jīng)濟活動中的涉稅事項，方便納稅人正確、及時、足額、便利地繳納稅金，并將涉稅信息提供給稅務(wù)行政部門和

5、稅務(wù)執(zhí)法部門便于其管理和稽查的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計工作是征納稅工作開展的重要憑據(jù)，稅務(wù)會計是政府活動與政策的體現(xiàn)，是其掌握納稅人經(jīng)濟活動的“鏡子” ，也是企業(yè)進行稅收籌劃和財務(wù)管理的工具之一。稅務(wù)會計是記錄和管理政府和納稅人之間稅收關(guān)系的媒介，具有雙主體導(dǎo)向，做好稅務(wù)會計工作對稅收部門和納稅人至關(guān)重要。稅務(wù)會計要解決的問題具有交叉性，既解決稅務(wù)中的會計問題，又解決會計中的稅務(wù)問題。稅務(wù)會計工作既是管理工作，也是經(jīng)濟工作。二、稅務(wù)會計的

6、產(chǎn)生和發(fā)展 二、稅務(wù)會計的產(chǎn)生和發(fā)展稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段（文化、教育的普及和提高，生產(chǎn)規(guī)模的擴大，生了解稅務(wù)會計的概念、產(chǎn)生以及發(fā)展。（四）納稅期間 （四）納稅期間納稅期間指的是納稅主體向國家繳納稅款的起止時間，納稅期間的確定涉及企業(yè)納稅義務(wù)的及時履行。在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下，納稅會計主體是一個長期經(jīng)營單位，其經(jīng)營活動是連續(xù)不斷的。將納稅會計主體的經(jīng)營期人為地劃分為一段段首尾相接、等間距的較短期間，便是納稅會計分期。我國稅法將公

7、歷 1 月 1 日至 12 月 31 日視為一個納稅期間，年中開業(yè)或者經(jīng)營期間不足 12 個月的，以實際經(jīng)營期為納稅年度，進行清算的企業(yè)以清算期間作為一個納稅年度。納稅人享有在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和改變納稅期間的權(quán)利，但是必須按照稅法規(guī)定的程序提出申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過。四、稅務(wù)會計的原則 四、稅務(wù)會計的原則稅務(wù)會計具有一般會計的普遍原則，但是作為單獨分離出來的會計分支，其也有自身的特征。財務(wù)會計的會計信息質(zhì)量特征（要求）原則、會計要

8、素確認與計量原則及其修正原則，其基本精神大多也適用于稅務(wù)會計，但因稅務(wù)會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收原則理論和稅收立法原則會非常明顯地影響、甚至主導(dǎo)稅務(wù)會計原則，此外，還應(yīng)體現(xiàn)稅務(wù)會計主體的稅收利益，這就逐步形成了稅務(wù)會計原則。稅法導(dǎo)向原則 稅法導(dǎo)向原則稅法是稅務(wù)會計的準繩?，F(xiàn)代稅收的法定性直接決定了稅務(wù)會計的法定性，該原則體現(xiàn)了稅法至上，稅法優(yōu)先于會計法規(guī)等其他普通法規(guī)。稅務(wù)會計要嚴格以國家現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，在財務(wù)資料的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)

9、定對與稅款計算、申報、繳納相關(guān)的會計信息進行調(diào)整，及時填報納稅報表和履行納稅義務(wù)，對于稅法規(guī)定不甚明了或者特殊事項要及時與主管稅務(wù)機關(guān)及其稅管專員交流，按時足額繳納稅收，向稅務(wù)機關(guān)提供真實反映其經(jīng)營情況的涉稅信息。2. 2. 以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的原則 以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的原則從廣義上講，稅務(wù)會計從屬于財務(wù)會計，應(yīng)當(dāng)遵循財務(wù)會計的基本原則。只有當(dāng)某一交易、事項按會計準則、制度在財務(wù)會計報告日確認以后，才能確認該交易、事項按稅法規(guī)定確認的應(yīng)課稅

10、款；依據(jù)會計準則、制度在財務(wù)報表日尚未確認的交易事項可能影響到財務(wù)報表當(dāng)日已確認的其他交易事項的最終應(yīng)課稅款，但只有在根據(jù)會計準則、制度確認該交易事項產(chǎn)生的征稅效應(yīng)之后，才能確認這些征稅效應(yīng)。稅務(wù)會計一般是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，反映納稅人的涉稅事項。收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為了更多地直接采用財務(wù)會計信息，降低稅收成本，大多數(shù)國家的稅務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。但是，稅務(wù)會計還要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上按照收付實

11、現(xiàn)制進行必要的調(diào)整，這種必要的調(diào)整一般要考慮以下三個方面：（1）要讓納稅人在最有支付能力的時候支付稅款，避免殺雞取卵。（2）要充分地保障政府的稅收收入，以維持國家的正常運行。（3）對收入和費用的實現(xiàn)要保證確定性。例如，在收入的確認上，稅務(wù)會計由于會考慮到納稅人的支付能力，某些事項上體現(xiàn)了收付實現(xiàn)原則；在費用的扣除上，財務(wù)會計采用謹慎性原則列入的某些估計、預(yù)計費用，如資產(chǎn)減值損失，在稅務(wù)會計中是不能夠被接受的，稅務(wù)會計強調(diào)在費用實際發(fā)生時