銀行會計學(xué)

1、1淺析我國商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險【摘要】：近年來，銀行業(yè)操作風(fēng)險案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個銀行摧毀，這使得國內(nèi)外銀行業(yè)對會計風(fēng)險的重視程度大大提高。本文通過對商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險研究分析，從而提出有利于我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范措施及建議?！娟P(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行風(fēng)險會計結(jié)算風(fēng)險【目錄】一：商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險分析二：商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險防范的措施三：結(jié)論商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險與銀行其他風(fēng)險相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風(fēng)

2、險形成是多方面的。會計結(jié)算風(fēng)險是銀行在運用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結(jié)算存在風(fēng)險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結(jié)算風(fēng)險成因，為制定防范風(fēng)險措施夯實基礎(chǔ)。一、商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體表現(xiàn)及成因銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。外部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行

3、造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。（一）清算風(fēng)險清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財務(wù)核算等方面沒有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。

4、這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。（二）：票據(jù)風(fēng)險結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)

5、務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險。（三）結(jié)算操作風(fēng)險商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級

6、對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。3（四)防范內(nèi)控風(fēng)險建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系，會計內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個過程中，銀行內(nèi)控制度評價發(fā)揮著重要的作用。會計結(jié)算風(fēng)險存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會計內(nèi)部控制體系成為會計結(jié)算風(fēng)險防范重要的舉措。首先，明確會計主管風(fēng)險管理責(zé)任；其次，加強會計結(jié)算內(nèi)部控制建設(shè)；再次

7、，完善會計結(jié)算監(jiān)察糾錯機制；最后，發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防控作用。(五）防范經(jīng)營風(fēng)險是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)；在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化；完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營決策體系。越是高層的經(jīng)營管理行為應(yīng)力求擺脫對日常經(jīng)營活動和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營戰(zhàn)略

8、決策；加強銀行經(jīng)營決策的責(zé)任制，任何重大的經(jīng)營措施都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，防止個人或者少數(shù)人任意決定經(jīng)營決策。防范銀行會計風(fēng)險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，而完善內(nèi)控制度、防范金融風(fēng)險是商業(yè)銀行一項復(fù)雜和漫長的工作。需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實踐中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風(fēng)險的辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。【參考文獻(xiàn)】：［1］關(guān)螢雪，趙巖松：關(guān)于銀行會計結(jié)算風(fēng)險及其防范，