銀行會(huì)計(jì)學(xué)

1、1淺析我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)【摘要】：近年來(lái)，銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個(gè)銀行摧毀，這使得國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度大大提高。本文通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)研究分析，從而提出有利于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范措施及建議?！娟P(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)【目錄】一：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分析二：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施三：結(jié)論商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點(diǎn)，其風(fēng)

2、險(xiǎn)形成是多方面的。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過(guò)程中可能遭受的損失。銀行會(huì)計(jì)結(jié)算存在風(fēng)險(xiǎn)隱患是因?yàn)橹贫炔唤∪?、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。研究分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因，為制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施夯實(shí)基礎(chǔ)。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)及成因銀行會(huì)計(jì)制度是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行

3、造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。（一）清算風(fēng)險(xiǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展、人員調(diào)配、財(cái)務(wù)核算等方面沒(méi)有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專(zhuān)業(yè)人員實(shí)行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育。

4、這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類(lèi)：第一，個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。（二）：票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算業(yè)務(wù)是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對(duì)票據(jù)的需求，才能完成對(duì)資金的供給，否則交易無(wú)法實(shí)現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點(diǎn)崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對(duì)內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)

5、務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。（三）結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)內(nèi)部發(fā)生的各類(lèi)案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)

6、對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長(zhǎng)期隱藏。3（四)防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系成為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范重要的舉措。首先，明確會(huì)計(jì)主管風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制建設(shè)；再次

7、，完善會(huì)計(jì)結(jié)算監(jiān)察糾錯(cuò)機(jī)制；最后，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。(五）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)；在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化；完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營(yíng)決策體系。越是高層的經(jīng)營(yíng)管理行為應(yīng)力求擺脫對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

8、決策；加強(qiáng)銀行經(jīng)營(yíng)決策的責(zé)任制，任何重大的經(jīng)營(yíng)措施都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，防止個(gè)人或者少數(shù)人任意決定經(jīng)營(yíng)決策。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，而完善內(nèi)控制度、防范金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行一項(xiàng)復(fù)雜和漫長(zhǎng)的工作。需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實(shí)踐中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。【參考文獻(xiàn)】：［1］關(guān)螢雪，趙巖松：關(guān)于銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范，