中南大學稅務籌劃復習題

1、中南大學稅務籌劃復習題 中南大學稅務籌劃復習題? 1.例： 例：? 瑪麗于 瑪麗于 1995 年 4 月應聘到北京大學擔任英語教師，月薪 月應聘到北京大學擔任英語教師，月薪 0.4 萬元。 萬元。1996 年獲 年獲得北大付給的工資 得北大付給的工資 4.8 萬元；暑期回英國度假 萬元；暑期回英國度假 20 天，其間受聘一家中國公司駐英 天，其間受聘一家中國公司駐英國分支機構當科技情報翻譯，接受該中國公司支付的勞動報酬 國分支

2、機構當科技情報翻譯，接受該中國公司支付的勞動報酬 1.2 萬元；另外，暑 萬元；另外，暑假期間瑪麗還在倫敦某商場購物摸獎時得獎金 假期間瑪麗還在倫敦某商場購物摸獎時得獎金 1000 英鎊。 英鎊。? 問：瑪麗 問：瑪麗 1995 年， 年，1996 年應就哪些所得向中國政府繳納所得稅？ 年應就哪些所得向中國政府繳納所得稅？? 解釋： 解釋：? （1）1995 年，瑪麗為非居民納稅人，只就來源于中國境內(nèi)的所得，即北大支付的 年，

3、瑪麗為非居民納稅人，只就來源于中國境內(nèi)的所得，即北大支付的工資向中國政府納稅； 工資向中國政府納稅；? （2）1996 年，瑪麗在中國居住滿一年，期間臨時離境不扣減天數(shù)，所以為居民納 年，瑪麗在中國居住滿一年，期間臨時離境不扣減天數(shù)，所以為居民納稅人，本應就境內(nèi)外所得向中國政府納稅，又因其在境內(nèi)居住不滿 稅人，本應就境內(nèi)外所得向中國政府納稅，又因其在境內(nèi)居住不滿 5 年，故其境外 年，故其境外所得，只就中國公司支付的勞動報酬向中國納稅，

4、購物摸獎的獎金所得不向中國納 所得，只就中國公司支付的勞動報酬向中國納稅，購物摸獎的獎金所得不向中國納稅。 稅。?? 2.例:? 甲國居民 甲國居民 A 在甲國所得 在甲國所得 15 萬，適用稅率為 萬，適用稅率為 1％，乙國所得 ％，乙國所得 5 萬，已向乙國繳稅 萬，已向乙國繳稅400 元。 元。? 按免稅法、抵免法以及扣除法分別計算 按免稅法、抵免法以及扣除法分別計算 A 應向甲國繳納的稅款是多少？ 應向甲國繳納的稅款是多少？?

5、分析： 分析：? （1）免稅法 ）免稅法? 全部免稅：甲國對 全部免稅：甲國對 A 在乙國所得 在乙國所得 5 萬元完全不征稅； 萬元完全不征稅；? 累進免稅：甲國對 累進免稅：甲國對 A 在乙國所得 在乙國所得 5 萬元不征稅，但對其在甲國所得的 萬元不征稅，但對其在甲國所得的 15 萬元征稅 萬元征稅時，適用稅率可能會相應提高。 時，適用稅率可能會相應提高。 ? （2）抵免法 ）抵免法? （150000＋50000）× ）

6、×1％＝ ％＝2000 元? 2000－400＝1600 元? （3）扣除法 ）扣除法? （150000＋50000－400）× ）×1％＝ ％＝1996 元? 例： 例：? 居住國企業(yè)所得稅稅率為 居住國企業(yè)所得稅稅率為 55％，非居住國（即所得來源地）的所得稅稅率為 ％，非居住國（即所得來源地）的所得稅稅率為 40％， ％，? （1）按正常抵免法，居住國對其居民在非居住國取得的所得繳納 ）按正常抵

7、免法，居住國對其居民在非居住國取得的所得繳納 40％的所得稅款 ％的所得稅款之后，要求該居民向本國只繳納 之后，要求該居民向本國只繳納 15％ （55％－ ％－40％）的所得稅。 ％）的所得稅。? （2）假設，非居住國為了吸引外資，對外國投資者的頭幾年的所得減半征收，即 ）假設，非居住國為了吸引外資，對外國投資者的頭幾年的所得減半征收，即稅率 稅率 40％ 20％，給投資者優(yōu)惠。 ％，給投資者優(yōu)惠。? 例：一件上衣的生產(chǎn)到消費

8、例：一件上衣的生產(chǎn)到消費? 甲企業(yè)：布匹生產(chǎn)→服裝制作→商品批發(fā)→商品零售 甲企業(yè)：布匹生產(chǎn)→服裝制作→商品批發(fā)→商品零售 銷售價格： 銷售價格：100 200 300 400? 乙企業(yè)： 乙企業(yè)： 商品生產(chǎn)→商品零售 商品生產(chǎn)→商品零售 銷售價格： 銷售價格： 200 400立單獨的機構經(jīng)營貨物銷售并單獨核算，該單獨機構應視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā) 立單獨的機構經(jīng)營貨物銷

9、售并單獨核算，該單獨機構應視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。 或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。? 例： 例：? 四川某電視機廠向湖南某商場批發(fā) 四川某電視機廠向湖南某商場批發(fā) 500 臺電視機，雙方約定由電視機廠負責送貨， 臺電視機，雙方約定由電視機廠負責送貨，由商場支付運費，電視機廠依約用本廠的汽車將 由商場支付運費，電視機廠依約用本廠的汽車將 500

10、臺電視機按期運至湖南某商 臺電視機按期運至湖南某商場，商場支付貨款 場，商場支付貨款 100 萬元，運費 萬元，運費 3 萬元。 萬元。? 問：電視機廠取得的貨款收入與運費收入應納何種稅？ 問：電視機廠取得的貨款收入與運費收入應納何種稅？? 分析： 分析：? 電視機廠在電視機的銷售活動中，發(fā)生了銷售貨物和非應稅勞務（運輸勞務） 電視機廠在電視機的銷售活動中，發(fā)生了銷售貨物和非應稅勞務（運輸勞務） ，該 ，該行為屬于混合銷售行為，由于電視

11、機廠屬于貨物生產(chǎn)企業(yè)，故依稅法規(guī)定應將運輸 行為屬于混合銷售行為，由于電視機廠屬于貨物生產(chǎn)企業(yè)，故依稅法規(guī)定應將運輸費收入并入電視機銷售額中，統(tǒng)一征收增值稅。 費收入并入電視機銷售額中，統(tǒng)一征收增值稅。?? 例： 例：? 某建筑公司中標承擔了住宅樓施工工程，由建筑公司包工包料的方式進行施工，即 某建筑公司中標承擔了住宅樓施工工程，由建筑公司包工包料的方式進行施工，即建筑公司既承擔了建筑施工業(yè)務，同時銷售了營建住宅樓所需要的建筑材料。 建

12、筑公司既承擔了建筑施工業(yè)務，同時銷售了營建住宅樓所需要的建筑材料。? 問：其施工勞務費及銷售建筑材料的收入是否征增值稅？ 問：其施工勞務費及銷售建筑材料的收入是否征增值稅？? 分析： 分析：? 建筑公司發(fā)生的行為屬于混合銷售行為，由于建筑公司不屬于從事貨物生產(chǎn)、批 建筑公司發(fā)生的行為屬于混合銷售行為，由于建筑公司不屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主的企業(yè)，而是以提供建筑勞務為主的企業(yè)，所以其混合銷售行為均視 發(fā)、零售為主的企業(yè)，而是以提供

13、建筑勞務為主的企業(yè)，所以其混合銷售行為均視為銷售非應稅勞務的行為，應就施工勞務收入和銷售建材收入一并征收營業(yè)稅。 為銷售非應稅勞務的行為，應就施工勞務收入和銷售建材收入一并征收營業(yè)稅。? 例：深圳某四星級賓館進行多種經(jīng)營， 例：深圳某四星級賓館進行多種經(jīng)營，2006 年 1 月，主要從事以下經(jīng)營活動： 月，主要從事以下經(jīng)營活動：? ①成立運輸部門，接送顧客；②設立一個中型商場，對內(nèi)外客人進行貨物銷售；③ ①成立運輸部門，接送顧客；②設立

14、一個中型商場，對內(nèi)外客人進行貨物銷售；③成立住宿部，主要負責顧客住宿；④成立一個大型的中西餐飲服務部，專門為顧客 成立住宿部，主要負責顧客住宿；④成立一個大型的中西餐飲服務部，專門為顧客提供餐飲服務；⑤還有一個大型保齡球場和歌舞廳，為內(nèi)外顧客提供娛樂服務。 提供餐飲服務；⑤還有一個大型保齡球場和歌舞廳，為內(nèi)外顧客提供娛樂服務。? 該酒店財務部在作收入帳時，沒有分別核算貨物銷售額和非應稅勞務銷售額，辦稅 該酒店財務部在作收入帳時，沒有分別

15、核算貨物銷售額和非應稅勞務銷售額，辦稅員在申報納稅時，統(tǒng)一作了營業(yè)稅申報，這種做法對不對？為什么？ 員在申報納稅時，統(tǒng)一作了營業(yè)稅申報，這種做法對不對？為什么？? 分析： 分析：? 賓館發(fā)生的行為屬于兼營行為，既有銷售貨物的行為（商場業(yè)務） 賓館發(fā)生的行為屬于兼營行為，既有銷售貨物的行為（商場業(yè)務） ，又有提供非應 ，又有提供非應稅勞務的行為（運輸、餐飲、住宿、娛樂服務） 稅勞務的行為（運輸、餐飲、住宿、娛樂服務） ，賓館各項收入沒有分

16、別核算，違 ，賓館各項收入沒有分別核算，違反了我國稅法關于兼營行為應分別核算、分別納稅的規(guī)定。按我國稅法的要求，不 反了我國稅法關于兼營行為應分別核算、分別納稅的規(guī)定。按我國稅法的要求，不分別核算應稅貨物銷售額和非應稅勞務銷售額的一并征收增值稅。 分別核算應稅貨物銷售額和非應稅勞務銷售額的一并征收增值稅。? 本例中，納稅人統(tǒng)一作營業(yè)稅的申報，是非法行為，目的是企圖將適用稅率較高的 本例中，納稅人統(tǒng)一作營業(yè)稅的申報，是非法行為，目的是企圖

17、將適用稅率較高的增值稅的征稅對象變?yōu)檫m用稅率較低的營業(yè)稅的征稅對象，以便少繳稅款。 增值稅的征稅對象變?yōu)檫m用稅率較低的營業(yè)稅的征稅對象，以便少繳稅款。? 四）不征收增值稅的項目 四）不征收增值稅的項目? 下列項目不征收增值稅，而征營業(yè)稅： 下列項目不征收增值稅，而征營業(yè)稅：? 1.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預 基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件； 制構件

18、；? 2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務，以 因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務，以及因轉(zhuǎn)讓專利業(yè)務和非專利業(yè)務的所有權而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務； 及因轉(zhuǎn)讓專利業(yè)務和非專利業(yè)務的所有權而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務；? 3.供應或開采未經(jīng)加工的天然水； 供應或開采未經(jīng)加工的天然水；? 4.郵政部門、集郵公司銷售、調(diào)撥集郵商品； 郵政部門、集郵公司銷售、調(diào)撥集郵商品；?