國(guó)稅局稅務(wù)稽查報(bào)告范本

1、稅務(wù)稽查報(bào)告范本納稅人識(shí)別號(hào) 案件編號(hào) （2003）356# 登記注冊(cè)類型 有限責(zé)任公司 納稅人名稱 xxxx 動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)有限公司 法定代表人姓名 xxx 檢查期間 2001.01.01—2002.12.31 檢查類型 專項(xiàng)檢查 檢查人員 xxx xxx 稽查實(shí)施時(shí)間 2003.10.20—2003.12.11 根據(jù)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》xx 國(guó)稅稽[2003]第 356 號(hào)的工作安排，我檢查組于 2003年 10 月 20 日

2、至 12 月 11 日對(duì) xxxx 巴爾動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)有限公司 2001 年 1 月 1 日至 2002 年 12月 31 日的執(zhí)行稅法的情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)已檢查完畢，報(bào)告如下： 一、 企業(yè)基本情況： xxxx 動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)有限公司成立于 2000 年 8 月 21 日，小規(guī)模納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān) xx市 xx 區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，經(jīng)營(yíng)地址在 xx 市 xxxxx，登記注冊(cè)類型為有限責(zé)任公司；注冊(cè)資本：人民幣 118 萬(wàn)元；主要經(jīng)營(yíng)范圍：添加劑預(yù)混

3、料、飼料添加劑、濃縮飼料的生產(chǎn)和銷售。該公司于 2001 年批準(zhǔn)為飼料免稅企業(yè)，當(dāng)年按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅批復(fù)對(duì)免稅產(chǎn)品的稅金進(jìn)行了免稅。 該廠 2001 年銷售收入總額 128，991.18 元，銷項(xiàng)稅金 7，739.47 元，應(yīng)納稅額 7，739.47 元；已繳稅金 7，739.47 元，當(dāng)年根據(jù)免稅批復(fù)（x 國(guó)稅發(fā)[2001]150#文件）免稅，當(dāng)年退稅 7，739.47 元。2002 年銷售收入總額 1，519，966.30

4、元，銷項(xiàng)稅金 86，035.83元，應(yīng)納稅額 86，035.83 元；當(dāng)年根據(jù)免稅批復(fù)（x 國(guó)稅發(fā)[2003]33#文件）免稅 86，035.83 元；無(wú)欠稅。經(jīng)查，該公司的會(huì)計(jì)核算不健全，主要表現(xiàn)在： 1、未按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置“銀行存款” 、 “現(xiàn)金”日記帳對(duì)貨幣資金進(jìn)行核算。該公司在購(gòu)、銷貨物后，記帳時(shí)其款項(xiàng)大量自行填寫(xiě)為“現(xiàn)金”收付。經(jīng)查，無(wú)收付原始憑據(jù)，且“現(xiàn)金”的收、付大部分都未通過(guò)該公司設(shè)立的銀行帳戶，采取的坐支現(xiàn)

5、金方式。該公司帳上不能完整反映出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貨幣資金的實(shí)際收、付情況。 2、該公司未按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及稅收相關(guān)法律對(duì)免稅企業(yè)的要求，對(duì)原材料的購(gòu)領(lǐng)和產(chǎn)品的存銷都未設(shè)立“原材料明細(xì)帳”和“產(chǎn)成品庫(kù)存明細(xì)帳”進(jìn)行核算，實(shí)際該公司對(duì)原料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品銷售，都是以非常簡(jiǎn)單的流水帳和人工記憶相結(jié)合來(lái)管理該公司的產(chǎn)成品和原料。3、該公司既為免稅企業(yè)，對(duì)其所生產(chǎn)的免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品未登記詳實(shí)的“生產(chǎn)記錄”和“產(chǎn)品成本明細(xì)帳” ，僅在現(xiàn)設(shè)的帳目中將每月免稅

6、產(chǎn)品按一定的總額計(jì)入帳中，而產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)情況和成本明細(xì)構(gòu)成都無(wú)從考證。 二、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理依據(jù) （一） 、增值稅： 問(wèn)題 1：該公司應(yīng)稅產(chǎn)品銷售未作銷售收入。 該公司 2000 年 3 月至 2003 年 6 月將應(yīng)稅產(chǎn)品“8 種微量元素”分別銷售給了“xx 市企業(yè)意見(jiàn)：承認(rèn)事實(shí)，接受處理。 檢查組意見(jiàn)：對(duì)該公司開(kāi)具的普通發(fā)票上下聯(lián)貨物名稱不一致行為處以 3，000 元的罰款。 問(wèn)題 3：該公司開(kāi)具的普通發(fā)票上下聯(lián)填寫(xiě)的購(gòu)

7、貨單位名稱不一致。該公司于 2001 年6 月至 2003 年 5 月銷售應(yīng)稅產(chǎn)品一批，開(kāi)具普通發(fā)票三份（發(fā)票分別為 NO.#、NO.#、NO.#、 ） ，經(jīng)查，上述三份普通發(fā)票的發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)的購(gòu)貨單位不一致。{詳見(jiàn)《稅務(wù)稽查底稿（2） 》NO：3#及案卷資料復(fù)印件 2#（第 37 頁(yè)至 45 頁(yè)）}. 處理依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十三條、三十六條和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第（二）款

8、、第六款之規(guī)定。 企業(yè)意見(jiàn)：承認(rèn)事實(shí)，接受處理。 檢查組意見(jiàn)：對(duì)該公司開(kāi)具的普通發(fā)票上下聯(lián)填寫(xiě)的購(gòu)貨 單位名稱不一致行為處以 2，000 元的罰款。 問(wèn)題 4：該公司開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)未加蓋其“財(cái)務(wù)專用章” 。該公司于 2001 年 3 月 5日銷售應(yīng)稅產(chǎn)品一批，開(kāi)具普通發(fā)票一份，發(fā)票號(hào)碼 NO.#，發(fā)票字軌“x 國(guó)稅 x 字（2000） （03） ” ，發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上加蓋的財(cái)務(wù)專用章是“xxxx 巴爾動(dòng)物藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章

9、” ，而非該公司的財(cái)務(wù)專用章。{詳見(jiàn)《稅務(wù)稽查底稿（2） 》NO：3#及案卷資料復(fù)印件 11#（第 154 頁(yè)至 195 頁(yè)）}. 處理依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十三條、三十六條和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第（六）款、第（十五）款之規(guī)定。 企業(yè)意見(jiàn)：承認(rèn)事實(shí)，接受處理。 檢查組意見(jiàn)：對(duì)該公司開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)未加蓋其“財(cái)務(wù)專用章”的行為處以 2，000元的罰款。 綜上所述，該公司以上問(wèn)題共計(jì)應(yīng)