注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

1、第三章 第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范講義 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范講義劉圣妮 劉圣妮一、本章考情分析 一、本章考情分析（一）可考程度分析本章屬于審計基礎知識，重要考試章節(jié)，近四年平均每年考 6 分以上（見表 3-1），估計 2007 年本章可能考到的分值在 6 分～8 分。表 3-1 3-1 最近四年考題分值分布 最近四年考題分值分布單項選擇題 多項選擇題 判斷題 簡答題 綜合題年

2、度題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值合計2003 2 2 1 6 82004 3 3 1 7 102005 1.5 7.5 7.52006 0（二）重難點提示；1．獨立性概念及總體原則要求；2．業(yè)務期間概念及其對獨立性的影響；3．獨立性原則在特定性情況下的運用；4．職業(yè)道德規(guī)范對收費與傭金的要求；5．不相容業(yè)務對獨立性的影響。（三）教材變動情況1．本章由原來教材第三章第三節(jié)“職業(yè)道德準則”獨立出來自成一章，主要介

3、紹注冊會計師職業(yè)道德基本原則和具體要求；2．在教材第三節(jié) P28-35，圍繞獨立性，增加了國際職業(yè)道德規(guī)范最新成果即“防范措施、業(yè)務期間和特定情況下對獨立性原則的運用” ，使教材對獨立性原則有了一個完整的結構，即“獨立性概念——影響獨立性的情形——防范措施——業(yè)務期間——特定情況下的運用” ；3．在教材第九節(jié) P42 第 4 段，增加了對跨國執(zhí)業(yè)時涉及的廣告宣傳方面的規(guī)范。二、本章考點精講 二、本章考點精講3．獨立性的防范措施框架（教材

4、 P28-29，修訂）（1）職業(yè)、法律或規(guī)章產生的防范措施（新增加內容）①進入該職業(yè)的教育、培訓和經(jīng)驗要求；②繼續(xù)教育要求；③執(zhí)業(yè)準則和監(jiān)督、懲戒程序； ④會計師事務所質量控制制度的外部復核；⑤有關會計師事務所獨立性要求的法律。（2）鑒證客戶內部的防范措施（新增加內容）①在鑒證客戶的管理層委托會計師事務所時，由管理層以外的人員批準或同意這一委托；②鑒證客戶內有能夠勝任管理決策的員工；③強調鑒證客戶對財務報告公允性的承諾的政策和程序；④能

5、夠確保在對非鑒證業(yè)務進行委托時作出客觀選擇的內部程序；⑤為會計師事務所的服務提供適當監(jiān)督與溝通的公司治理結構，例如審計委員會。（3）會計師事務所的防范措施（未變動）A、維護獨立性的總體防范措施①會計師事務所的高級管理人員重視獨立性，并要求鑒證小組成員保持獨立性；②制定有關獨立性的政策和程序，包括識別威脅獨立性的因素、評價威脅的嚴重程度以及采取相應的維護措施； ③建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循；④及時向所有高級管