2012年春電大中級財務會計二形成性考核冊答案[1]

1、《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案 《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案中級財務會計作業(yè) 1習題一一、目的，練習應交稅費的二、資料A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5%。2009 年 5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 900000 元、增值稅 153000 元，另有運費 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材

2、料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價 200 元，單位成本 150 元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入 15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為 80000 元、累計攤銷 75000 元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和 13%的扣除率計算進項稅額。

3、農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5.委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000 元。加工費用 25000 元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 180000 元、增值稅 30600 元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大

4、樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本 50000 元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000 元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 相關(guān)會計分錄： 相關(guān)會計分錄：1、借：原材料 901 86

5、0應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002、借：銀行存款 1 270 000貸：主營業(yè)務收入 1 000 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000——應交消費稅

6、 100 000同時： 同時：借：主營業(yè)務成本 750 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000累計攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)

7、外支出 750貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 7504、借：原材料 69 600應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005、① 、①借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000

8、②借：委托加工物資 27 500應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4 250貸：銀行存款 31 750 利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者

9、接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。二、試述或有負債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸搨鶡o論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予披露；

10、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。 否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。 第三，或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡?/p>

11、性；無法預計的，應當說明原因。中級財務會計作業(yè) 中級財務會計作業(yè) 2習題一 習題一一、目的：練習借款費用的核算二、資料2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率 8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（2）2009 年

12、4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7 月 3 日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（3）2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得投資收益9 萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。（4）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1

13、 年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。10 月 1 日公司支付工程進度款 500 萬元。（5）至 2009 年末、該項工程尚未完工。三、要求1.判斷 2009 年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生產(chǎn)線工程建設于 2009 年 1 月 1 日開工，因此，借款利息從 2009 年 1

14、月 1 日起開始資本化（符合開始資本化的條件） ，計入在建工程成本。同時，由于工程在 2009 年 4 月 1 日--7 月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。該工程至 2009 年末尚未完工，所以，2009 年專門借款利息應予資本化的期間為：2009 年 1 月 1 日——3 月 31 日2009 年 7 月 3 日——12 月 31 日2、① 、①2009 2009 年第一季度

15、：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應予資本化的專門借款利息金額＝20-4＝16②2009 2009 年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應予費用化的專門借款利息金額＝20-4＝16③2009 2009 年第三季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20應予費用化的專門借款