新時代減稅降費的路徑優(yōu)化

1、黨的十九大報告明確指出，中國特色社會主義進入新時代。我國社會主要矛盾發(fā)生了歷史性的變化。為解決新時代社會的主要矛盾，我國必須推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。2018 年 12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出實施積極的財政政策，并進一步指出積極財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費。2019 年政府工作報告為確保減稅降費政策落實到位，進一步明確了減稅降費的具體舉措、配套措施、目標等內(nèi)容。新時代的減稅降費有

2、別于傳統(tǒng)意義的減稅降費（高培勇，2018）。首先，新時代的減稅降費是在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展階段背景下，著眼于降成本，通過降低企業(yè)生產(chǎn)成本的方式實現(xiàn)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險，落腳于供給側(cè)；而傳統(tǒng)意義的減稅降費是在經(jīng)濟高速發(fā)展階段背景下，著眼于增加可支配收入，通過企業(yè)（個人）可支配收入的增加來刺激投資（消費）的擴張，落腳于需求側(cè)。其次，新時代的減稅降費是聚焦于長期經(jīng)濟發(fā)展的制度安排；而傳統(tǒng)意義的減稅降費是聚焦于短期逆周期調(diào)節(jié)的政策舉

3、措，為實現(xiàn)短期經(jīng)濟穩(wěn)定而設(shè)計。最后，新時代的減稅降費是以滿足人民日益增長的美好生活需要、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展為最終目標，而傳統(tǒng)意義的減稅降費是以滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要、改變落后的社會生產(chǎn)為最終目標。綜上所述，新時代的減稅降費在基礎(chǔ)理論、作用時效、主要矛盾等方面均有別于傳統(tǒng)意義的減稅降費。一、新時代減稅降費的現(xiàn)實依據(jù) 一、新時代減稅降費的現(xiàn)實依據(jù)進入新時代，我國各項改革進入深水區(qū)，面臨的困難和復雜程度前所未有。（一）經(jīng)濟下行風險增加改革

4、開放四十多年來，我國經(jīng)濟取得了舉世矚目的成就，創(chuàng)造了一個又一個奇跡。但取得成就的同時也面臨一系列挑戰(zhàn)，新問題、新矛盾交織疊加，導致經(jīng)濟下行風險增加。具體表現(xiàn)如下：首先，投資、消費增速放緩。一方面，投資作為拉動我國經(jīng)濟的“三駕馬車”之一，其絕對優(yōu)勢明顯，然而近年來投資增速明顯放緩；另一方面，居民消費疲軟，2019 年消費品零售總額增長為近16 年來最低水平。其次，實體經(jīng)濟經(jīng)營困難，產(chǎn)品附加值低。民營中小企業(yè)融資難、融資貴等問題比較突出；產(chǎn)

5、品國際競爭力不強，附加值低，制約了實體經(jīng)濟的發(fā)展。最后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)濟發(fā)展體系以高污染、高排放為代價換取經(jīng)濟高速增長，這已不適應(yīng)新時代高質(zhì)量發(fā)展的要求。傳統(tǒng)業(yè)的實際稅負；另一方面，不僅通過個人所得稅免征額的提高降低居民稅負，增加居民的可支配收入，而且還通過提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社會保險基金，保障職工社保待遇不受影響。因此，新時代的減稅降費舉措實現(xiàn)了企業(yè)和職工的“雙贏”。2.稅收規(guī)

6、模明顯下降。財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019 年受減稅降費政策影響，我國一般公共預算收入 190 382 億元，比 2018 年同期增幅同比回落 2.4 個百分點。其中，稅收增速大幅回落，增幅同比回落 7.3 個百分點。3.財政收入結(jié)構(gòu)調(diào)整。受減稅降費政策影響，財政收入結(jié)構(gòu)在稅種、央地、地區(qū)層面呈現(xiàn)顯著的變化。2019 年，分稅種看，國內(nèi)增值稅增幅同比回落7.8 個百分點，企業(yè)所得稅增幅同比回落 4.4 個百分點，個人所得稅增幅同比回落 4

7、1 個百分點；分中央和地方看，中央一般公共預算收入增幅同比回落 0.8個百分點，地方一般公共預算收入增幅同比回落 3.8 個百分點。此外，為應(yīng)對財政收支壓力，保障預算平衡，非稅收入占比明顯提高，增幅同比增長24.9%，收入主要來源于國有資本經(jīng)營收入和國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入的增長。（二）存在的問題1.減稅力度亟待深入推進。目前，減稅已初見成效，但企業(yè)的感受沒有那么明顯，主要原因如下：首先，企業(yè)用工成本不斷攀升、原材料成本逐步提升以及

8、外部環(huán)境明顯變化等多種因素交叉共振，直接導致減稅力度還不足以對沖企業(yè)成本上漲和外部環(huán)境變化的壓力，減稅效果有限。其次，增值稅留抵退稅政策門檻過高，享受該優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第 39 號）規(guī)定，“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于 50 萬元”的企業(yè)可享受留抵退稅，不少中小企業(yè)

9、都達不到標準，減稅政策大打折扣。最后，減稅政策需要與其他政策配合使用，打好組合拳。經(jīng)濟變化受多重因素共同影響，減稅政策的落地需要協(xié)調(diào)好其他宏觀調(diào)控政策，否則將事倍功半，背離減稅政策的初衷。2.財政赤字率明顯攀升。根據(jù)國家統(tǒng)計局官方數(shù)據(jù)測算，2012 年財政赤字率為 1.62%，2019 年財政赤字率上升為 4.89%，短短 8 年間財政赤字率增加了3.27 個百分點。由此可見，財政收支不平衡性問題愈發(fā)凸顯，財政赤字率明顯攀升。財政赤字率