2012秋電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)答案

1、任務(wù)一................................................................................................................................................1任務(wù)二.....................................................................

2、...........................................................................4任務(wù)三.............................................................................................................................................

3、...6任務(wù)四................................................................................................................................................9任務(wù)五.................................................................

4、.............................................................................11任務(wù)一 任務(wù)一1.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司 20X8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公

5、司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字，在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

6、 要求：指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。參考答案：（1）在接受委托后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。事務(wù)所在簽約前就應(yīng)考慮：執(zhí)行審計(jì)的能力(確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時(shí)間)。選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

7、。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅。聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果，影響?yīng)毩⑿浴?（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感。確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。 （

8、4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。 計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。2、這里的層次可以理解為“角度”，“

9、認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，而“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的整體角度。“認(rèn)定層次”可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定，例如交易和事項(xiàng)、期末余額以及列報(bào)可以理解為“認(rèn)定層次”，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的整體層次。3、財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來說的，不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對(duì)某個(gè)具體的項(xiàng)目來說的，比如存貨等。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有

10、關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，

11、進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4、下列事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：a 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) b 在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù) c 在嚴(yán)厲，復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù) d 持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失 e 行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 f 供應(yīng)鏈發(fā)生變化 g 開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，h 開辟新的經(jīng)營場(chǎng)所，i 發(fā)生重大

12、收購，重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)，j 擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部，k 復(fù)雜的聯(lián)營或合資 l 運(yùn)用表外融資，特殊目的的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議 m 重大的關(guān)聯(lián)方交易 n 缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員 n 關(guān)鍵人員變動(dòng) o 內(nèi)部控制薄弱 p 信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào) q 信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化 r 安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng) s 經(jīng)營活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查 t 以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整 u 發(fā)生重大的非

13、常規(guī)交易 v 按照管理層特定意圖記錄的交易 w 應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，x 會(huì)計(jì)記量過程復(fù)雜， y 事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性 z 存在未決訴訟和或有負(fù)債 二、 本題解題思路：1、存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司 06 年銷售收入增長(zhǎng)率為 10%，與同行業(yè)接近；而該公司 07 年銷售收入增長(zhǎng)率目標(biāo)為 20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是 07 年銷售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)，這就有可能使管理