稅前利潤彌補(bǔ)虧損納稅籌劃研究.pdf

1、稅前利潤彌補(bǔ)虧損是企業(yè)補(bǔ)虧的一種重要方式，是國家對虧損企業(yè)的一項(xiàng)政策性照顧。如何充分利用這一優(yōu)惠政策，對虧損企業(yè)盡快扭虧為盈具有重要的意義?；诖?，本文圍繞企業(yè)所得稅法的全面實(shí)施，分析企業(yè)稅前利潤彌補(bǔ)虧損納稅籌劃的空間和方法，分別連續(xù)虧損和非連續(xù)虧損兩種狀態(tài)進(jìn)行研究，以期對虧損企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃、降低稅收支出貢獻(xiàn)綿薄之力。 本文采用邏輯推理和定量分析與定性分析相結(jié)合的研究方法，主要分四部分進(jìn)行探討。首先，論述本文的研究背景及意義，

2、綜述國內(nèi)外相關(guān)問題的研究現(xiàn)狀，并闡明本文的創(chuàng)新之處；其次，介紹納稅籌劃的含義，從納稅籌劃空間和具體納稅籌劃方法分析《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施對所得稅納稅籌劃的影響，介紹彌補(bǔ)虧損的方式并進(jìn)行比較，說明利用稅前利潤彌補(bǔ)虧損對企業(yè)來說最有利；再次，區(qū)分企業(yè)分回投資收益與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營利潤兩種情況分別進(jìn)行討論，并將自身生產(chǎn)經(jīng)營利潤細(xì)分為連續(xù)虧損和非連續(xù)虧損兩種狀態(tài)，以稅前利潤調(diào)整額為變量建立非線性規(guī)劃模型；最后，選取一家具有代表性的公司連續(xù)十年的

3、數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，采用第二部分闡述的調(diào)整利潤的具體方法確定各年利潤額的可調(diào)整范圍，代入相應(yīng)模型并進(jìn)行求解，得出籌劃期內(nèi)各年的最優(yōu)稅前利潤調(diào)整額，進(jìn)而計(jì)算出籌劃期內(nèi)所得稅稅負(fù)的最小值。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于：通過建立數(shù)學(xué)模型，指出當(dāng)虧損企業(yè)收到需補(bǔ)稅的投資收益時(shí)，若投資企業(yè)的利潤率達(dá)不到無差別平衡點(diǎn)利潤率，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇補(bǔ)繳稅款，相應(yīng)的虧損用以后年度自身所創(chuàng)的稅前利潤彌補(bǔ)，這樣投資企業(yè)的所得稅稅負(fù)反而會(huì)較輕一些。這一觀點(diǎn)尚不多見。另