會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿審計(jì)要點(diǎn)

1、年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿審計(jì)要點(diǎn) 年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿審計(jì)要點(diǎn)（2009 年審計(jì)工作適用）一、資產(chǎn)負(fù)債表各科目審計(jì)要點(diǎn)：（一）貨幣資金：1、編制工作底稿⑴現(xiàn)金：年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。⑵銀行存款：按開戶銀行、賬號(hào)、分戶列出年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。⑶其他貨幣資金：按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資額各明細(xì)項(xiàng)目列出年初數(shù)、年末余額。2、取證⑴庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（會(huì)計(jì)賬簿記錄齊全的，應(yīng)采用《小型企業(yè)財(cái)

2、務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》第 79 頁(yè)的《現(xiàn)金監(jiān)盤表》）。⑵銀行存款對(duì)賬單或銀行存款詢證函； 賬面余額與對(duì)賬單不符的，增附銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑶其他貨幣資金：銀行存款對(duì)賬單或銀行存款詢證函。（二）短期投資：1、編制工作底稿：按股票投資、債券投資、基金投資和其它列出明細(xì)項(xiàng)目的年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。2、取證：獲取證券投資詢證函或債券盤點(diǎn)表。（三）應(yīng)收票據(jù)：1、編制工作底稿：按銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票列明各票據(jù)出票日期、出票人、持票

3、人、到期日期、是否屬帶息票據(jù)、票據(jù)金額及本期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)情況等內(nèi)容。2、取證：獲取應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件。（四）應(yīng)收股息和應(yīng)收利息：1、編制工作底稿：按明細(xì)項(xiàng)目列出年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。容、審定數(shù)。2、核實(shí)長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)與合同、協(xié)議的一致性，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法、收益計(jì)算是否正確？3、取證：獲取投資合同、協(xié)議的復(fù)印件。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)獲取被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。（九）長(zhǎng)期債權(quán)投資：1、編制工作底稿：按債券投資

4、和其他債權(quán)投資類型列出明細(xì)項(xiàng)目年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、核對(duì)所有權(quán)及金額的正確性，檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的正確性，檢查費(fèi)用入賬和溢（折）價(jià)攤銷的合理性？3、取證：監(jiān)盤庫(kù)存有價(jià)證券，取得盤存表。（十）固定資產(chǎn)：1、編制工作底稿：按土地資產(chǎn)、房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備、其他、分類列出固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、檢查所有權(quán)證明文件，確認(rèn)權(quán)屬。檢查折舊政策

5、前后期是否一致？注意房屋、土地、車輛是否辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押情況。3、檢查折舊率是如何確定的，計(jì)提金額是否足額？4、取證：獲取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表和權(quán)屬證明復(fù)印件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、車輛行駛證等，并審驗(yàn)證件的原件。）5、固定資產(chǎn)如有抵押，應(yīng)予在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（十一）在建工程：1、編制工作底稿：按工程明細(xì)項(xiàng)目列出年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、檢查具體內(nèi)容：各工程明細(xì)項(xiàng)目的在建工程有無(wú)已竣工項(xiàng)目