負債類應用案例——關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務的會計處理

1、1負債類應用案例——關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務的會計處理一、案例材料某省甲環(huán)保研究所，主要為社會提供環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境保護和技術(shù)咨詢等服務。該所為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年4 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務如下：（1）4 月 6 日，因與乙企業(yè)合作研發(fā) A 項目，收到乙企業(yè)支付的按照項目進度確認的支持資金 200 000 元；適用免稅政策，當日向乙企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。（2）4 月 11 日，為研發(fā) A 項目，用乙企業(yè)給予的資金購

2、買一臺實驗設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價款 30000 元、增值稅稅額 3 900 元，款項當日用單位自有資金通過網(wǎng)銀支付。（3）4 月 14 日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 12 000 元、城市維護建設(shè)稅 840 元、教育費附加 360 元和地方教育費附加 240 元。（4）4 月 16 日，為丙煤炭企業(yè)提供環(huán)境監(jiān)測技術(shù)咨詢業(yè)務， 收到丙企業(yè)支付的按照業(yè)務完成進度確認的咨詢費 61800 元；根據(jù)丙企業(yè)要求，甲環(huán)保研究所

3、選擇放棄免稅，當日向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60 000 元、3征增值稅的公告》 （財政部 稅務總局公告 2022 年第 15 號） 、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 （國家稅務總局公告 2022 年第 6 號）第一款免稅的規(guī)定，按照項目進度確認當期收入。業(yè)務 2 為購買設(shè)備，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人購入應稅資產(chǎn)情形。業(yè)務 3 為繳納稅費，適用于《政府會計

4、制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人繳納增值稅和 2102 其他應交稅費實際繳納稅費情形。業(yè)務 4 收到項目資金提供技術(shù)咨詢服務，適用于《政府會計制度》中“2101 應交增值稅”小規(guī)模納稅人提供應稅服務情形，同時符合《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》 （財政部 稅務總局公告 2022 年第 15 號） 、 《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 （國家稅務總局公告 2022 年第