2016小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)

1、1小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)1.小規(guī)模納稅人銷售額的確定由于將商品直接銷售給消費(fèi)者時(shí)，價(jià)格為價(jià)內(nèi)稅，因此，也就有了使用價(jià)內(nèi)稅時(shí)如何確定不含增值稅的銷售收入問(wèn)題。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人對(duì)此業(yè)務(wù)使用的計(jì)算公式如下：銷售額=取得的收入(1增值稅稅率)但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在本式運(yùn)用中有所不同的是，一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應(yīng)為17%或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%.(注：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，

2、其適用的增值稅征收率為4%)【例】某商店為小規(guī)模納稅人，本期實(shí)現(xiàn)的銷售收人為468000元，全部銷給了消費(fèi)者，所收款項(xiàng)全部送存銀行。月終進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：銷售額=468000(14%)=450000(元)本期應(yīng)納增值稅額=450000x4%=18000(元)所做會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算收入時(shí)：借：銀行存款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅18000交納稅金時(shí)：3應(yīng)做的補(bǔ)充分錄為：借：應(yīng)收賬款(購(gòu)買單位)540貸：應(yīng)交稅金

3、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)540小規(guī)模納稅人與一般納稅人的適用稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法都不同，但二者在計(jì)稅銷售額的確定方面則是基本一致的。二者在會(huì)計(jì)處理方面有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的確定兩個(gè)方面。3.小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其處理由于小規(guī)模納稅人不得填開或索取增值稅專用發(fā)票，也不得進(jìn)行銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，所以，它在會(huì)計(jì)處理方面必然有別于一般納稅人的情況。實(shí)行定率方法計(jì)算應(yīng)納增值稅的小規(guī)模納稅人，在購(gòu)人貨物及接受勞

4、務(wù)時(shí)支付的增值稅額，應(yīng)該直接計(jì)又有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本也就是說(shuō)，其會(huì)計(jì)處理方法基本上同于稅制改革前的業(yè)務(wù)處理方式。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理也同于一般納稅人購(gòu)人貨物等用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的情況。【例】某公司為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入的生產(chǎn)材料為600000元，購(gòu)入貨物的適用稅率為13%。該公司以銀行存款支付購(gòu)入生產(chǎn)材料款項(xiàng)(注：小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)材料向出售方支付的增值稅直接計(jì)人材料采購(gòu)成本)。該公司